BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN

Transkripsi

1 61 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum Perusahaan 1. Sejarah Singkat Perusahaan PT.X merupakan perusahaan yang bergerak di bidang Persewaan alatalat kesehatan yang beralamat di Korean Center Lt.3, Jl.Jend.Gatot Subroto, Jakarta Selatan Visi dan Misi a. Visi Menjadi penyedia peralatan kesehatan yang terpercaya di Indonesia. b. Misi 1) Memenuhi kebutuhan masyarakat akan peralatan kesehatan yang mempunyai keunggulan kompetitif. 2) Mengutamakan Mutu Dan Pelayanan Demi Kepuasan Pelanggan. 3) Menjadi Mitra Usaha Yang Andal Dan Terpercaya. 3. Permodalan Perusahaan Sumber dana kepemilikan PT X terdiri dari 2 orang pendiri/pemegang saham dan berstatus Badan Hukum dengan tanggung jawab terbatas, sebatas modal yang

2 62 disetor/sebatas saham yang dimiliki. Di dalam fungsi pemilik dan pengurus ada pemisahan fungsi antara pemegang saham dan pengurus/direksi. 4. Struktur Organisasi GAMBAR 4.1 STRUKTUR ORGANISASI PT. X

3 63 B. Hasil Penelitian 1. Kesesuaian Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Dalam melaksanakan kewajiban perpajakan suatu perusahaan, ada aturanaturan yang harus dipatuhi dalam melakukan perhitungan pajak, penyetoran pajak dan pelaporan pajak tersebut. Sesuai dengan PMK Nomor 107/PMK.011/2013 pasal 10 yaitu : a. Wajib pajak wajib menyetor pajak Penghasilan terutang sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (3) ke kantor pos atau bank yang ditunjuk oleh Menteri keuangan, dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP) atau sarana administrasi lain yang dipersamakan dengan Surat Setoran Pajak, yang telah mendapat validasi dengan Nomor Transaksi Penerimaan Negara, paling lama tanggal 15 (lima belas) bulan berikutnya setelah Masa Pajak berakhir. b. Wajib Pajak yang melakukan pembayaran Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (1) wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan paling lama 20 (dua puluh) hari setelah Masa Pajak berakhir. c. Wajib pajak yang telah melakukan penyetoran Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud ayat (1), dianggap telah menyampaikan Surat Pemberitahuan Masa Pajak Penghasilan sebagaimana dimaksud pada ayat (2), sesuai dengan tanggal validasi Nomor Transaksi Penerimaan

4 64 Negara yang tercantum pada Surat Setoran Pajak. 2. Penghasilan Bruto Tertentu Dalam perusahaan yang bergerak dibidang persewaan alat kesehatan seperti PT. X ini, pendapatan atau penghasilan yang dihasilkan tidaklah besar, karena harus mengalami persaingan yang begitu ketat dengan kompetitor lain dari segi harga maupun kualitas. Sebuah usaha tidak selalu mengalami untung, kadang juga mengalami kerugian atau penurunan omset seperti yang dialamai PT. X tersebut. Ditahun 2013 PT. X mengalami kerugian bukan hanya kerugian komersial saja, tetapi juga kerugian fiskal. Dalam laporan keuangan tahun 2013, ditunjukkan bahwa omset atau pendapatan PT. X kurang dari Rp ,00 yang dikaitkan dengan di terbitkannya Peraturan Pemerintah No. 46 tahun 2013 yaitu tentang pajak penghasilan atas penghasilan dari usaha yang diterima atau diperoleh wajib pajak yang memiliki peredaran bruto tertentu, maka PT. X mulai bulan Juli 2013 memenuhi kewajiban perpajakannya dengan membayar pajak sebesar 1% final dari peredaran bruto yang dimilikinya.

5 65 C. Pembahasan 1. Kesesuaian penerapan PP No.46 tahun 2013 Final 1% dengan Undang Undang PPh No. 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan Berdasarkan data yang saya peroleh dari PT. X, total peredaran bruto tahun 2013 kurang dari Rp ,00 maka perusahaan tersebut mulai dikenakan pajak yang bersifat final mulai bulanjuli Dalam melakukan kewajiban perpajakan, PT X sudah melakukan sesuai ketentuan yang berlaku yaitu PP 46 tahun 2013 dimana ketentuan tersebut adalah: a. Melakukan pembayaran atau penyetoran pajak pasal 4 ayat 2 final 1% sesuai omset yang diterima atau diperoleh paling lambat tanggal 15 setiap bulannya setelah masa pajak berakhir. b. Melakukan pelaporan pajak setiap bulan dengan menggunakan SSP yang dilaporkan paling lambat tanggal 20 setiap bulannya setelah masa pajak berakhir. c. Melakukan perhitungan perpajakan sesuai dengan Undangundang dan peraturan yang berlaku.

6 66 2. Perbandingan antara perhitungan PPh Badan dengan menggunakan tarif pasal 17 ayat 2 UU no 36 tahun 2008 dan PP 46 Tahun 2013 Final 1% pada PT.X Analisa Terhadap Mekanisme Perhitungan, Penyetoran, Pelaporan PPh Badan Perusahaan.Tata cara perhitungan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Penghasilan Badan perusahaan adalah sebagai berikut: a. Perhitungan Perhitungan Pajak Penghasilan Badan yang dilakukan oleh perusahaan sudah sesuai dengan UndangUndang Perpajakan yang berlaku.. b. Penyetoran Penyetoran PPh badan yang dilakukan oleh perusahaan tidak pernah mengalami keterlambatan.berdasarkan datadata yang ada, baik penyetoran maupun pelaporan PPh Badan terutang perusahaan dilakukan paling lambat tanggal 10 bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir. c. Pelaporan Sama halnya dengan penyetoran pajak penghasilan badan perusahaan, pelaporannya pun tidak pernah terlambat.batas maksimal wajib pajak melaporkan pajaknya adalah tanggal 20 bulan berikutnya

7 67 setelah berakhirnya masa pajak.seperti yang telah diungkapkan di atas, mengacu pada datadata terkait pelaporan PPh Badan perusahaan, PT. X melakukan pelaporan pajaknya maksimal tanggal 10 bulan berikutnya setelah berakhirnya masa pajak.namun perhitungan yang salah, menyebabkan kesalahan pelaporan besarnya pajak yang terutang. Dalam hal perusahaan lebih bayar, PT. X harus menyentang kolom lebih bayar (PPh Pasal 28A) pada Formulir SPT 1771 dan menyentang kolom restitusi atau diperhitungkan dengan utang pajak. Cara menghitung PPh Badan, yaitu dengan mengalikan tariff pajak dengan penghasilan neto setelah dikurangi kompensasi kerugian.namun sejak dikeluarkan peraturan baru pada Juli 2013, perubahan dalam menentukan besarnya PPh Badan terutang ditampilkan sebagai berikut: Tabel 4.1 Perubahan Tarif PPh Badan yang Diterapkan Keterangan JanJuni 2013 JuliDesember 2013 Dasar Peraturan UU PPh No. 36 Tahun 2008 (pasal 31E) PP No. 46 Tahun 2013 Tarif 12,5% 1% (final) Dasar Pengenaan Pajak Penghasilan kena pajak Peredaran Bruto

8 68 Penyetoran PPh Badan yang terutang dilakukan dengan menggunakan Surat Setoran Pajak (SSP). SSP terdiridari 5 rangkap, Lembar ke1 sebagai arsip Wajib Pajak, Lembar ke2 diserahkan kepada KPP melalui KPPN, Lembar ke3 untuk dilaporkan oleh Wajib Pajak ke KPP, Lembar ke4 sebagai arsip kantor penerimaan pembayaran, dan Lembar ke5 sebagai arsip Wajib pungut atau pihak lain sesuai dengan ketentuan perpajakan. Mekanisme penyetoran PPh Badan sesuai dengan PP No. 46 Tahun 2013 tidak berbeda jauh dengan PPh 25 (Angsuran Pajak).Penyetoran dilakukan paling lambat tanggal 15 bulan berikutnya dengan menggunakan SSP. Perbedaan mekanisme penyetoran PPh Badan berdasarkan PP No. 46 Tahun 2013 dan UU PPh No. 36 Tahun 2008 terletak pada kode akun pajak (411128) dan kode setoran (420). Analisa dan Interpretasi Data Dalam menentukan ketepatan PT. X untuk menghitung PPh Badan yang harus disetor maka dibuat perbandingan perhitungan PPh Badan sesuai dengan perusahaan dan sesuai dengan undangundang perpajakan, baik perhitungan angsuran pajak maupun besarnya pajak yang kurang/lebih bayar. Perhitungan PPh Badan menurut perusahaan di tampilkan sebagai berikut:

9 69 TABEL 4.2 PT X LAPORAN LABA/(RUGI) PER 31 DESEMBER 2012 PT X Korean Center Jl. Jenderal Gatot Subroto Lt.3 Jakarta Selatan Account Komersial Koreksi Jan Des 2012 Positive Negative R Fiskal Income / Revenue Rp Rp Gross Income Rp Rp Expenses Total Expenses Rp Rp Operating Profit / (Loss) Rp ( ) Rp ( ) Other Income Interest Income Rp Rp Forex Gain Rp Other Expenses Forex Loss Rp ( ) Rp ( ) Nett / (Loss) Income Rp ( ) Rp Rp Rp ( ) Tax Calculation for 2013 Tax Base Rp Tax Due Rp Prepaid Tax : PPh 23 PPh 25 Rp Under (Over) Paid Rp Sumber : Laporan Laba/Rugi PT. X Tahun 2012 (Data diolah)

10 70 Menurut tabel di atas menunjukkan perhitungan PPh Badan PT.X yang mengacu pada Pasal 29 UU PPh No. 36 Tahun 2008 yang digunakan untuk menghitung besarnya PPh Badan yang kurang/lebih bayar untuk laporan keuangan Per Desember Besarnya Pajak Terutang Tahunan adalah Nihil, karena perusahaan tersebut selama tahun 2012 mengalami kerugian.

11 71 TABEL 4.3 PT X LAPORAN LABA/(RUGI) PER JANUARI JUNI 2013 PT X Korean Center Jl. Jenderal Gatot Subroto Lt.3 Jakarta Selatan Profit & Loss Statement January 2013 through Juni 2013 No Account Account Komersial Koreksi Jan s.d Jun Positive Negative Fiskal Income Sales Total Income Cost of Sales Gross Profit Total Expenses Operating Profit ( ) ( ) Other Income Interest Income Forex Gain Total Other Income Other Expenses Forex Loss Total Other Expenses Net Profit / (Loss) ( ) ( ) Prepaid Tax : PPh 23 Rp PPh 25 Rp Rp Under (Over) Paid Rp Sumber : Laporan Laba/Rugi PT. X Tahun 2013 (Data diolah)

12 72 Menurut tabel di atas menunjukkan perhitungan PPh Badan PT.X yang mengacu pada Pasal 29 UU PPh No. 36 Tahun 2008 yang digunakan untuk menghitung besarnya PPh Badan yang kurang/lebih bayar untuk masa JanuariJuni Besarnya Pajak Terutang Tahunan adalah Nihil, karena perusahaan tersebut selama Januari Juni 2013 mengalami kerugian. Dari laporan Laba/(Rugi) Komersial tahun 2012 diatas, PT X diharapkan dapat melakukan kebijakankebijakan yang kiranya diperlukan untuk memperoleh laba yang lebih maksimal di tahun yang akan datang. Salah satunya adalah dengan melakukan perencanaan pajak terutang, yakni melaksanakan kewajiban perpajakan dengan baik dan benar tanpa melakukan aspek ekonomis perusahaan dalam mencari laba dan selalu mengikuti perkembangan peraturan perpajakan sehingga dapat memenuhi pembayaran pajak untuk tahun yang bersangkutan. Laporan laba/(rugi) diatas menjadi lampiran pada SPT Badan tahun 2013 sebagai perhitungan pajak Januari Juni 2013 dimana pada masa tersebut PT.X masih menggunakan pasal 17 dan belum diterbitkannya peraturan baru yaitu PP No.46 tahun 2013.

13 73 TABEL 4.4 PT X LAPORAN LABA/(RUGI) PER JULI DESEMBER 2013 PT X Korean Center Jl. Jenderal Gatot Subroto Lt.3 Jakarta Selatan Profit & Loss Statement July 2013 through December 2013 No Komersial Koreksi Account Account Juli s.d Des Positive Negative Fiskal Income Sales Total Income Expenses Depreciation Expense Depr Exp Office Improvement Depr Exp Furniture & Fixture Depr Exp office Equipment Total Depreciation Expense Salary & Allowance Expense Salary Permanent Salary Non Permanent THR & Bonus Tax Allowance Meals Allowance Transport Allowance Jamsostek JKK + JK (0,54%) Others Allowance Honorarium Total Salary & Allowance Expense Administrative Expense Professional Fees Licensing & Legal Fees Entertainment Expenses Donation / Gift Fotocopy & Printing Jamsostek JHT (3,70 %) Telephone, Fax & Internet Postage & Stamp Duty Meals & Drinks Electricity, Water & Gas

14 Office Rent Rental Expense Traveling & Accomodation Training & Seminar Expense Transportation Advertisment Administration Stationeries Kitchen Supplies Office Supplies Medicine Expense Bank Charges Tax Expense Other (1.240) Total Administrative Expense Total Expenses Operating Profit ( ) Other Income Interest Income Forex Gain Total Other Income Other Expenses Forex Loss Total Other Expenses Net Profit / (Loss) ( ) Tabel 4.4 adalah laporan laba/rugi Fiskal periode Juli Desember 2013 pada PT.X. Laporan keuangan tersebut dihunakan sebagai lampiran pada SPT badan tahun Jika dilihat, laporan keuangan tersebut semua biaya dan pendapatan dikoreksi fiscal sehingga hasinya nol. Mengapa hal tersebut dilakukan, karena pada periode tersebut PT.X sudah dikenakan pajak final 1% dari omset tiap bulan sesuai dengan PP No.46 tahun 2013.

15 75 Tabel 4.5 Perhitungan PPh Final 1% Menurut Perusahaan (Sesuai dengan PP No. 46 tahun 2013) Keterangan Juli Agustus September Peredaran Bruto Rp Rp Rp Tarif pajak 1% 1% 1% PPh Badan Terutang Rp Rp Rp Sumber : Laporan Laba Rugi PT. X tahun 2013 (Data diolah) Keterangan Oktober November Desember Peredaran Bruto Rp Rp Tarif pajak 1% 1% 1% PPh Badan Terutang Rp Rp Sumber : Laporan Laba Rugi PT. X tahun 2013 (Data diolah) Tabel 4.5 adalah hasil dari perhitungan Pajak final 1% yang masih harus dibayar oleh PT. X yang mengacu pada PP No. 46 Tahun 2013 untuk masa Juli hingga Desember Dari table diatas diketahui jumlah rekapitulasi pajak yang dipotong dan disetor ke kas Negara selama satu tahun adalah sebesar Rp ,00 dan jumlah tersebut akan mengurangi jumlah pendapatan yang diterima oleh perusahaan sedangkan PT.X dari tahun lalu mengalami kerugian secara komersil.

16 76 Pajak tersebut dihitung sesuai dengan peredaran bruto yang dimiliki PT.X, dalam penyetoran dan pelaporan PT. X sudah melakukan prosedur sesuai dengan ketentuan perpajakan yang belaku. 3. Dampak Yang Dialami PT.X dari Penerapan PP No.46 tahun 2013 Pemajakan tidak akan pernah menyenangkan bagi setiap Wajib Pajak/calon Wajib Pajak.Dengan adanya peraturan baru tersebut dapat dimaksimalkan perpajakannya maka akan memberikan dampak yang sangat positif bagi pemasukan kas Negara.Apalagi pajak yang bersifat final yang dilihat dari omset perusahaan yang dimana DJP tidak melihat untung atau rugi perusahaan tersebut.seperti yang dialami oleh PT.X, perusahaan ini sedang mengalami kerugian secara komesial.dengan adanya peraturan baru tersebut maka ada beberapa dampak yang diterima oleh PT.X seperti : a. Dengan adanya PP no.46 tahun 2013 ini, dalam keadaan rugi perusahaan masih harus menanggung tanggungan pajak yang harus disetor setiap bulan. b. Jika ditahun berikutnya PT.X tidak dapat meningkatkan pemdapatan atau omsetnya maka perusahaan akan susah untuk mendapatkan kredit dari kreditur.