S-l t-m /PB.6/2011 ~ Februari 2011 Sangat Segera Satu berkas Tata Cara Koreksi atas PermasalahanPembukuan Rekening Retur

Transkripsi

1 KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA DIREKTORAT JENDERAL PERBENDAHARAAN DlREKTORAT AKUNTANSI DAN PELAPORAN KEUANGAN GEDUNG PRIJADI PRAPTOSUHARDJO IIILT 2 JALAN BUDI UTOMO NO.6 JAKARTA 171 TElEPON (21) , EXT. 55 FAKSIMILE (21) Nomor Sifat Lampiran Hal S-l t-m /PB.6/211 ~ Februari 211 Sangat Segera Satu berkas Tata Cara Koreksi atas PermasalahanPembukuan Rekening Retur Yth. 1. Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Perbendaharaan 2. Kepala KPPN Direktorat Jenderal Perbendaharaan di seluruh Indonesia Sehubungan dengan adanya beberapa permasalahan terkait implementasi Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-62/PB/21 tentang Perubahan Atas Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-6IPB/2 1 Tentang Pengelolaan Rekening Pengembalian (Retur) Surat Perintah Pencairan Dana/SP2D, dengan ini disampaikan hal-hal sebagai berikut: 1. Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara agar melakukan jurnal koreksi sesuai dengan lampiran surat ini. Koreksi untuk masing-masing Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara agar disesuaikan dengan kondisi/permasalahan yang terjadi. 2. Selanjutnya agar KPPN mengirimkan perbaikan berupa softcopy dan hardcopy (Laporan Arus Kas dan Tahun 21) ke Kantor Wilayah Ditjen Perbendaharaan, Direktorat Akuntansi dan Pelaporan Keuangan dan Direktorat Pengelolaan Kas Negara melalui sarana tercepat. Data soffcopy untuk Direktorat Akuntansi dan Pelaporan Keuangan dapat dikirimkan melalui ala mat datakppn@perbendaharaan.qo.id.datakppn@qmail.com. dan akpus841@gmail.com. Perbaikan harus sudah diterima paling lambat tanggal 2 Maret Berdasarkandata perbaikan yang diterima dari KPPN, Kantor Wilayah Ditjen Perbendaharaan melakukan perbaikan data tingkat Kanwil. Selanjutnya Kantor Wilayah Ditjen Perbendaharaan mengirimkan perbaikan berupa soffcopy dan hardcopy (Laporan Arus Kas dan Tahun 21) kepada Direktorat APK dan Direktorat PKN paling lambat tanggal4 Maret 211. Demikian disampaikan dan atas perhatiannya diucapkan terimakasih. andy Wati J.. /"..,/I.IP '" Tembusan: Direktur Jenderal Perbendaharaan

2 Lampiran Surat DirS,!g\Jr Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Nomor : S- \ lo<y\; IPB.6/211 Tanggal : ~ Februari 211 TATA CARA KOREKSI ATAS PERMASALAHAN PEMBUKUAN DAN PELAPORAN TRANSAKSI RETUR SP2D Tata cara koreksi atas permasalahan pembukuan dan pelaporan transaksi retur SP2D dibedakan menurut kondisi yang terjadi pada masing-masing Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara. Langkah-Iangkah koreksi ini agar disesuaikan dengan kondisi masing-masing KPPN dan hanya berlaku untuk keperluan penyusunan LKPP TA 21. Penyempurnaan pembukuan, posting rules, dan aplikasi terkait pelaksanaan PER-62/PB/21 akan disampaikan kemudian. Dari hasil analisis permasalahan pembukuan transaksi retur SP2D dibedakan sebagai berikut: 1. Kondisi Jenis I Kondisi ini terjadi karena adanya penyetoran sisa dana retur SP2D ke Bank Persepsi dengan menggunakan kode akun (Penerimaan Non -Anggaran Pihak Ketiga Karena Kesalahan Rekening). Analisis: Dengan transaksi ini maka Seksi BankiPos/Bendahara Umum akan membukukan penerimaan non-anggaran di Bank Persepsi. Pada aplikasi Verifikasi dan Akuntansi transaksi ini sesuai dengan Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-62/PB/21 akan dibukukan sebagai berikut: Debit: Kas di Rekening Retur pada Bank Operasional (rekening rr) Kredit: Penerimaan Non-Anggaran Pihak Ketiga Karena Kesalahan Rekening Kas di Rekening Retur pada Bank Operasional (rekening rr) ini diklasifikasikan sebagai Aset Lainnya (kode akun ). Akibat dari pembukuan ini maka akan muncul saldo pada perk iraan Kas di Rekening Retur pada Bank Operasional (rekening rr) dan terjadi saldo minus pada perkiraan Kas di Bank Persepsi (kode akun ) karena pada hari yang sama saldo dana secara fisik yang ada di Bank Persepsi akan dilimpahkan ke rekeming 51. Identifikasi permasalahan: Berdasarkan analisis di atas maka kondisi yang terjadi adalah adanya penyetoran saldo dana rekening retur SP2D ke Bank Persepsi yang seharusnya dibukukan terlebih dahulu pada rekening retur (rr). Selanjutnya dana yang ada di rekening retur (rr) dipindahbukukan ke Bank Persepsi dengan kode akun pemindahbukuan/kiriman uang. Koreksi Akuntansi: Untuk mengoreksi kesalahan tersebut maka dibuat jurnal koreksi pad a aplikasi Vera KPPN dengan tanggal pembukuan 31 Desember 21. Jurnal koreksi tersebut adalah: Debit: Kas di Rekening Bank Persepsi (kode akun ) Kredit: Kas di Rekening Retur pada Bank Operasional (rekening rr) (kode akun ) nilai rupiah adalah sebesar nilai saldo yang ada di Rekening Retur (rr). Akibat dari jurnal ini adalah maka saldo Kas di Rekening Retur pad a Bank Operasional (rekening rr) menjadi nihil dan saldo pada Kas di Rekening Bank Persepsi menjadi nihil. Koreksi ini akan C Y.

3 memotong transaksi pengeluaran kiriman uang dari rekening retur (rr) ke Bank persepsi, dan penerimaan kiriman uang pad a Bank Persepsi dari rekening retur (rr). Sedangkan jurnal koreksi tersebut tidak berpengaruh pad a laporan arus kas KPPN. Pengaruh dari jurnal koreksi pad a laporan neraca KPPN dapat digambarkan sebagai berikut: Neraca KPPN "ABC sebelum koreksi (asumsi tidak ada transaksi selain transaksi retur): KPPN "ABC" Per 31 Desember 21 LANCAR RekeninQ Kas di KPPN JUMLAH LANCAR - LAINNYA Aset yang Dibatasi PenQgunaannya JUMLAH LAINNYA JUMLAH JANGKA PENDEK JUMLAH JANGKA PENDEK JUMLAH LANCAR JUMLAH JUMLAH EKUIT AS DANA DAN - Neraca KPPN "ABC setelah koreksi (asumsi tidak ada transaksi selain transaksi retur): LANCAR Rekening Kas di KPPN JUMLAH LAN CAR KPPN "ABC Per 31 Desember 21 LAINNYA Aset y~ng Dibatasi Penggunaannya JUMLAH LAINNYA JUMLAH

4 JANGKA PENDEK JUMLAH JANGKA PENDEK JUMLAH LANCAR JUMLAH JUMLAH DAN 2. Kondisi Jenis II Kondisi yang terjadi di KPPN adalah terjadi minus perkiraan Kas di Rekening Retur (rr) pada laporan neraca KPPN pad a akhir tahun 21 (contoh Kanwil Bangka Belitung). Analisis: a. Pad a KPPN telah terjadi penerimaan non-anggaran pihak ketiga karena kesalahan rekening pad a tahun 21 atau sebelumnya yang dibukukan dengan kode akun (Penerimaan non-anggaran pihak ketiga karena kesalahan rekening). Atas penerimaan tersebtj sampai dengan diberlakukannya Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-6/PB/21 akan dibukukan dengan kode akun Jurnal standar SAKUN atas transaksi tersebut adalah: Debit: Kas di Rekening Bank Persepsi Kredit: Penerimaan Non-Anggaran Pihak Ketiga Karena Kesalahan Rekening Kemudian saldo dana retur SP2D tersebut (Kas di Rekening Bank Persepsi) dilimpahkan ke rekening 51 dan seterusnya sebagai transaksi pemindahbukuan/kiriman uang, sedang perkiraan Penerimaan Non-Anggaran Pihak Ketiga Karena Kesalahan Rekening akan ditutup ke perkiraan Hutang ke.pada pihak ketiga lainnya. b. Berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor PER-62/PB/21 maka transaksi retur SP2D yang terjadi pada tahun 21 harus dibukukan baik di aplikasi BanklPos/Bendum dan aplikasi Vera KPPN. Pembuku~n tersebut dengan ketentuan sebagai berukut: 1) Transaksi retur SP2D harus dibukukan di Rekening Retur KPPN (rekening rr) oleh Seksi BanklPos/Bendum; 2) Pembukuan tersebut menggunakan kode akun (Penerimaan Non-Anggaran Pihak Ketiga Karena Kesalahan Rekening); 3) Seksi Verifikasi dan Akuntansi akan memposting transaksi tersebut dengan posting rule: Debit: Kas di Rekening Retur (rr) Kredit: Penerimaan Non-Anggaran Pihak Ketiga Karena Kesalahan Retur 4) Apabila sampai dengan tanggal 31 Desember 21 dana retur SP2D tersebut belum dibayarkan kembali kepada penerima maka saldo dana retur harus disetor ke kas Negara melalui Bank Persepsi. Penyetoran ini akan dibukukan sebagai pengeluaran pemindahbukuan/kiriman uang pada Rekening Retur (rr), sedangkan di Bank Persepsi akan membukukan penerimaan pemindahbukuanlkiriman uang. c. Apabila dalam tahun 21 dilakukan pembayaran kembali dana retur SP2D kepada rekening penerima maka berdasarkan Peraturan Direktur Jenderal Perbendaharaan 9.

5 Nomor PER-62/PB/21 maka transaksi tersebut akan dibukukan sebagai pengeluaran non anggaran kepada pihak ketiga karena kesalahan rekening (827111) pada Rekening Retur (rr) dengan jurnal: Debit: Pengeluaran non-anggaran kepada pihak ketiga karena kesalahan rekening Kredit: Kas di Rekening Retur (rr) Perkiraan Pengeluaran non-anggaran kepada pihak ketiga karena kesalahan rekening akan ditutup ke perkiraan Hutang kepada pihak ketiga lainnya. Berdasarkan uraian di atas maka apabila nilai rupiah pada transaksi pad a huruf c lebih besar daripada ni/ai rupiah pada transaksi pada huruf b maka saldo pad a perkiraan Kas di Rekening Retur (rr) akan bersaldo minus. Koreksi Akuntansi: Atas saldo minus pad a perkiraan Kas di Rekening Retur (rr) maka dilakukan jurnal koreksi pada aplikasi Vera KPPN dengan tanggal pembukuan 31 Desember 21. Jurnal koreksi bergantung pada transaksi pembayaran kembali dana retur SP2D (akun ). 1) Apabila pembayaran kembali dana retur SP2D (pengeluaran non anggaran kepada pihak ketiga karena kesalahan retur/827111) dibayarkan dari rekening retur (rr), maka jurna/ koreksi pada aplikasi Vera adalah: Debit: Kas di Rekening Retur (rr) (kode akun ) Kredit SAL (kode akun ) Nilai rupiah pada jurna/ koreksi tersebut sebesar ni/ai saldo minus. Dengan jurnal tersebut maka nilai saldo minus pada perkiraan Kas di Rekening Retur (rr) akan menjadi nihil. Penggunaan perkiraan SAL pada jurnal koreksi karena pada dasarnya penerimaan nonanggaran pihak ketiga karena kesalahan rekening tersebut te/ah dibukukan pada Bank Persepsi (transaksi huruf a) dan dana tersebut te/ah dilimpahkan ke rekening 51. Pengaruh dan jurna/ koreksi pada /aporan neraca KPPN dapat digambarkan sebagai berikut: Neraca KPPN "ABC" sebe/um koreksi (asumsi tidak ada transaksi se/ain transaksi retur): KPPN "ABC Per 31 Desember 21 Jum/ah LANCAR Kas da/am Transito JUMLAH LANCAR LA/NNYA JUMLAH LA/NNYA JUMLAH KEWAJ/BAN JANGKA PENDEK JUMLAH KEWAJ/BAN JANGKA PENDEK JUMLAH - -

6 LANCAR JUMlAH JUMlAH DAN Keterangan: Nilai rupiah pad a perkiraan lebih besar dari nilai rupiah pada perkiraan aset yang dibatasi penggunaannya Uika bernilai positif), selisihnya sebesar nilai rupiah pada perkiraan utang perhitungan pihak ketiga. Neraca KPPN "ABC" setelah koreksi (asumsi tidak ada transaksi selain transaksi retur): ASHlANCAR JUMLAH ASH LANCAR KPPN "ABC" Per 31 Desember 21 LAlNNYA Asetyang Dibatasi Penggunaannya JUMlAH ASH LAINNYA JU~H JANGKA PENDEK JUP.I..AH JANGKA PENDEK JUMlAH EKUITASDANA LANCAR Ekuitas Dana Lancar SAL JUMlAH JUMLAH DAN 2) Apabila pembayaran kembali dana retur SP2D (pengeluaran non anggaran kepada pihak ketiga karena kesalahan retur/827111) dibayarkan dari Bank Operasional, maka jurnal koreksi pada aplikasi Vera adalah: Debit: Kas di Rekening Retur (rr) (kode akun ) Kredit: Kas di Rekening Bank Operasional (kode akun ) Dengan jurnal tersebut maka saldo pada perkiraan Kas di Rekening Retur (rr) menjadi nihil dan saldo pada perkiraan Kas di Rekening Bank Operasional akan berkurang sesuai yang telah dibayarkan kembali kepada pihak ketiga.

7 Neraca KPPN "ABC" sebelum koreksi (asumsi tidak ada transaksi selain transasksi retur): KPPN "ABC Per 31 Desember 21 LANCAR Rekening Kas di KPPN JUMLAH LANCAR LAINNYA JUMLAH LAINNYA JUMLAH JANGKA PENDEK Utal}g Perhitungan Pihak Ketiga JUMLAH JANGKA PENDEK JUMLAH LANCAR JUMLAH JUMLAH DAN - - Keterangan: Nilai rupiah pada perkiraan Rekening Kas di KPPN sama dengan nilai rupiah pada perkiraan aset yang dibatasi penggunaannya (jika bernilai positif). Neraca KPPN "ABC setelah koreksi (asumsi tidak ada transaksi selain transasksi retur): LANCAR Rekening Kas di KPPN JUMLAH LAN CAR KPPN "ABC Per 31 Desember 21 LAINNYA JUMLAH LAINNYA JUMLAH

8 KEWAlIBAN JANGKA PENDEK JUMLAH JANGKA PENDEK JUMLAH LANCAR Ekuitas Dana Lancar SAL JUMLAH JUMLAH DAN 3. Kondisi Jenis III Adanya kesalahan penyetoran dana retur SP2D KPPN ke Bank Persepsi yang bukan mitra kerjanya (contoh KPPN Semarang II). Analisis: Berdasarkan Peraturan DirekturJenderal Perbendaharaan Nomor PER-62/PB/21 maka jika terdapat saldo dana retur SP2D pad a rekening retur (rr) harus disetorkan ke Kas Umum Negara melalui Bank Persepsi. Prosedurnya adalah atas saldo dana retur SP2D retur tersebut harus dibukukan terlebih dahulu pad a Rekening Retur (rr) oleh Seksi BanklPos/Bendum sebagai penerimaan non-anggaran pihak ketiga karena kesalahan rekening (817111), selanjutnya dana tersebut.dilimpahkan ke Bank Persepsi. Pelimpahan ini akan dibukukan sebagai pengeluaran kiriman uang pad a Rekening Retur (rr), sedangkan di Bank Persepsi akan membukukan penerimaan kiriman uang. Kondisi yang ada pad a beberapa KPPN adalah Adanya kesalahan penyetoran dana retur SP2D KPPN ke Bank Persepsi yang bukan mitra kerjanya. Akibat dari transaksi ini adalah laporan keuangan pada kedua KPPN menjadi tidak akurat. Selain itu juga penyetoran ke Bank Persepsi juga kurang tepat, seharusnya dibukukan terlebih dahulu pad a rekening retur KPPN (rr). Penyetoran dana retur ke bank Persepsi dengan kode akun maka jurnal di aplikasi Vera KPPN adalah: Debit: Kas di Rekening Retur pada Bank Operasional (rekening rr) Kredit: Penerimaan Non-Anggaran Pihak Ketiga Karena Kesalahan Rekening Akibatnya akan muncul saldo pada perkiraan Kas di Rekening Retur (rr) sebesar nilai setoran pad a KPPN mitra kerja Bank Persepsi penerima. Transaksi ini akan berpengaruh pada laporan arus kas khususnya pada aktivitas non anggaran dan muncul Kas di Rekening Retur (rr) pada ke!ompok aset!ainnya. Sedangkan perkiraan Pengeiuaran non-anggaran kepada pihak ketiga karena kesalahan rekening akan ditutup ke perkiraan Hutang kepada pihak ketiga lainnya. Pad a akhir tahun 21 dana retur SP2D yang disetor ke bank persepsi dilimpahkan ke rekening 51 dan seterusnya. Atas pelimpahan tersebut akan dibukukan pada aplikasi Vera KPPN, sebagai berikut: Debit: Pengeluaran kiriman uang dari bank persepsi ke rekening penerimaan 51 (kode akun ) Kredit: Kas di Rekening Bank Persepsi (kode akun ) Atas jurnal di atas maka akan terjadi saldo minus pad a perkiraan Kas di Rekening Bank Persepsi karen a pada sa at penerimaan non anggaran karena kesalahan rekening tidak dibukukan pada perkiraan Kas di Rekening Bank Persepsi, akan tetapi pada sa at pelimpahan ke rekening 51 akan mengurangi saldo perkiraan kas di rekening bak persepsi.

9 Koreksi Akuntansi: Koreksi akuntansi harus dilakukan pad a aplikasi Vera KPPN pad a KPPN mitra kerja Bank Persepsi penerima dengan tanggal pembukuan 31 Desember 21. Koreksi yang dilakukan bertujuan untuk menihilkan saldo pada perkiraan Kas di Rekening Retur (rr) karena secara riil uang terse but telah disetor ke Bank Persepsi dan telah dilakukan pelimpahan ke rekening 51. Jurnai koieksi yangdilalrukan adaiah: Debit: Kas di Rekening Bank Persepsi (kode akun ) Kredit: Kas di Rekening Retur (rr) (kode akun kode akun ) Akibat dari jurnal koreksi ini adalah saldo pad a perkiraan Kas di Rekening Retur (rr) menjadi nihil, sedang saldo Kas di Rekening Bank Persepsi akan menjadi nihil. Neraca KPPN "ABC" sebelum koreksi (asumsi tidak ada transaksi selain transaksi retur): KPPN "ABC" Per 31 Desember 21 LANCAR Rekening Kas di KPPN JUMLAH LANCAR - LAINNYA Aset yang Dibatasi Pel"\9gunaanQYa JUMLAH LAINNYA JUMLAH. JANGKA PENDEK JUMLAH JANGKA PENDEK JUMLAH LANCAR JUMLAH JUMLAH DAN. Neraca KPPN "ABC setelah koreksi (asumsi tidak ada transaksi selain transaksi retur): LANCAR KPPN "ABC" Per 31 Desember 21

10 Rekening Kas di KPPN JUMLAH LAN CAR LAINNYA Aset yang Dibatasi Pe~unaanQYa Aset yang Dibatasi Pe~unaannya JUMLAH LAINNYA JUMLAH JANGKA PENDEK Utang Perhitungan Pihak Kelig,a Utal!fl Perhitungan Pihak Ketiga JUMLAH JANGKA PENDEK JUMLAH LANCAR JUMLAH JUMLAH DAN Apabila pada tahun anggaran berikutnya (211) dana retur SP2D akan dibayarkan kembali kepada penerima maka pengajuan permintaan pembayaran kembali diajukan kepada KPPN mitra kerja Satker yang bersangkutan untuk selanjutnya diteruskan kepada KPPN dimana dana retur SP2D disetorkan dengan mengikuti prosedur yang telah ditetapkan. Pembayaran kembali dana retur SP2D pad a tahun berikutnya menggunakan SPM/SP2D Non Anggaran yang akan dibayar dari rekening bank operasional dengan menggunakan kode akun ywati ;..N1H/'I ~ ~--