PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN UNIT AKUNTANSI KUASA BUN DAERAH

Transkripsi

1

2

3 PEDOMAN PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN UNIT AKUNTANSI KUASA BUN DAERAH I. DASAR HUKUM 1. Undang-Undang Nomor 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara. 2. Peraturan Pemerintah Nomor 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan. 3. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 154/PMK.05/2014 tentang Pelaksanaan Sistem Perbendaharaan dan Anggaran Negara. 4. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 262/PMK.05/2014 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pusat. II. PENDAHULUAN Pasal 55 ayat (2) huruf c UU No. 1 Tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara menyatakan bahwa Menteri Keuangan selaku Bendahara Umum Negara (BUN) menyusun Laporan Arus Kas Pemerintah Pusat. PP 71 Tahun 2010 tentang Standar Akuntansi Pemerintahan pada Paragraf 13 dan 14 PSAP 03 tentang Laporan Arus Kas menyatakan bahwa Entitas Pelaporan yang wajib menyusun dan menyajikan Laporan Arus Kas adalah unit organisasi yang mempunyai fungsi perbendaharaan umum. Unit organisasi yang mempunyai fungsi perbendaharaan umum adalah unit yang ditetapkan sebagai Bendaharawan Umum Negara/Daerah dan/atau Kuasa Bendaharawan Umum Negara/Daerah. Dalam rangka pelaksanaan ketentuan dimaksud, Menteri Keuangan selaku BUN menyelenggarakan Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pusat (SiAP). SiAP merupakan serangkaian prosedur manual maupun yang terkomputerisasi mulai dari pengumpulan data, pencatatan, pengikhtisaran sampai dengan pelaporan posisi keuangan, dan operasi keuangan pada Kemeriterian Keuangan selaku BUN. Pasal 8 ayat (5) Peraturan Menteri Keuangan Nomor 213/PMK.05/2013 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat menyatakan bahwa ketentuan lebih lanjut mengenai SiAP diatur dengan Peraturan Menteri Keuangan. Berdasarkan hal-hal tersebut, untuk memberikan pedoman pelaksanaan SiAP pada setiap unit akuntansi pada Kuasa BUN, disusun Peraturan Menteri Keuangan Nomor 262/PMK.05/2014 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pusat. Dalam rangka pelaksanaan tugas-tugas kebendaharaan tersebut di atas, Menteri Keuangan menunjuk Direktur Jenderal Perbendaharaan selaku Kuasa BUN. Fungsi Kuasa BUN pada Ditjen Perbendaraan dilaksanakan oleh Direktorat Pengelolaan Kas Negara (PKN) sebagai Kuasa BUN Pusat dan Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara (KPPN) sebagai Kuasa BUN di Daerah. 1

4 Laporan keuangan yang disusun oleh Kuasa BUN paling sedikit terdiri dari: 1. Neraca Kas Umum Negara (Neraca KUN) Neraca Kas Umum Negara menggambarkan pengaruh dari transaksi penerimaan dan pengeluaran kas, potongan SPM, dan pengesahan terhadap aset, kewajiban, dan ekuitas. 2. Laporan Arus Kas (LAK) LAK menyajikan aliran kas masuk dan kas keluar berdasarkan aktivitas operasi, aktivitas investasi, aktivitas pendanaan, dan aktivitas transitoris yang melalui/dari rekening milik BUN, potongan SPM, dan yang tidak melalui rekening milik BUN tetapi menurut peraturan perundangundangan yang berlaku harus mendapatkan pengesahan dari Kuasa BUN. 3. Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) CaLK menyaj ikan informasi tentang penj elasan atau daftar terinci atau analisis atas nilai suatu pos yang disajikan dalam LAK dan Neraca Kas Umum Negara dalam rangka pengungkapan yang memadai. CaLK juga menyaj ikan informasi yang diharuskan dan dianjurkan oleh Standar Akuntansi Pemerintahan serta pengungkapan lainnya yang diperlukan untuk penyajian yang waj ar atas laporan keuangan. Mulai tahun 2015 penyusunan Laporan Keuangan Unit Akuntansi Kuasa Bun Daerah dilakukan dengan menggunakan aplikasi SPAN. Dalam rangka mempersiapkan data saldo awal tahun 2015 pada aplikasi SPAN dan menjaga kesinambungannya dengan saldo akhir yang disajikan dalam Laporan Keuangan Konsolidasian BUN Tahun 2014 Audited, Direktorat Akuntansi dan Pelaporan Keuangan melakukan jurnal penyesuaian yang diperlukan pada periode AD2-14. Apabila terdapat salah saji pada saldo akhir yang disajikan dalam Laporan Keuangan Konsolidasian BUN Tahun 2014 Audited, KPPN selaku Unit Akuntansi Kuasa BUN Daerah melakukan jurnal koreksi yang diperlukan pada periode JAN-15. III. NERACA KUN 3.1. Konsep Neraca KUN Dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 262/PMK.05/2014 tentang Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pusat disebutkan bahwa Neraca Kas Umum Negara menggambarkan pengaruh dari transaksi penerimaan dan pengeluaran kas, potongan SPM, dan pengesahan terhadap aset, kewajiban, dan ekuitas. Aset, kewajiban, dan ekuitas yang disajikan di dalam Neraca KUN KPPN merupakan dampak dari data transaksi penerimaan dan pengeluaran berikut ini: a. Penerimaan dan pengeluaran kas yang melalui rekening KPPN Transaksi penerimaan dan pengeluaran melaui rekening KPPN antara lain: 1. Setoran pendapatan, pengembalian belanja, dan penerimaan non anggaran melalui bank pos persepsi mitra KPPN menggunakan surat setoran yang belum melalui layanan MPN G2; 2. Transaksi pengeluaran dari SP2D yang dibebankan pada BO KPPN; 3. Transaksi penerimaan dan pengebaliannya dana ratur SP2D sebelum SPAN ( dan ) yang dananya berada di rekening retur KPPN; 2

5 4. Koreksi pengeluaran pemindahbukuan (816111) hasil reklasifikasi double input penerimaan pada bank persepsi mitra KPPN; 5. Transaksi penerimaan/pengeluaran kiriman uang ( dan ) pada rekening yang dikelola oleh KPPN. b. Penerimaan dan pengeluaran yang tidak melalui rekening KPPN tetapi menurut ketentuan yang berlaku harus mendapatkan pengesahan dari KPPN Penerimaan dan pengeluaran melalui metode pengesahan dari KPPN antara lain: 1. Pendapatan dan belanja pada BLU; 2. Pendapatan dan belanja yang bersumber dari hibah langsung dalam bentuk uang pada Kementerian Negara/Lembaga; 3. Penerimaan pengembalian UP/TUP melalui potongan SPM GUP Nihil. c. Penerimaan dan pengeluaran yang melalui rekening Kuasa BUN Pusat atau KPPN lain Transaksi penerimaan dan pengeluaran yang melalui rekening Kuasa BUN Pusat atau KPPN lain yang mempengaruhi saldo neraca tersebut adalah sebagai berikut: 1. Transaksi pengeluaran non anggaran atas SP2D UP/TUP yang dibebankan pada rekening RPKBUNP (Dit. PKN) akan mempengaruhi saldo kas di bendahara pengeluaran di neraca KUN KPPN; 2. Transaksi penerimaan pengembalian dana UP/TUP yang disetor melalui MPN G2 atau bank persepsi mitra KPPN lain akan mempengaruhi saldo kas di bendahara pengeluaran di neraca KUN KPPN; 3. Transaksi penerimaan dan pengebaliannya dana ratur SP2D SPAN ( dan ) yang dananya berada di rekening retur Dit. PKN akan mempengaruhi utang kepada pihak ketiga di neraca KUN KPPN; 4. Koreksi penerimaan pemindahbukuan (826111) untuk pembayaran kembali double input penerimaan pada bank persepsi mitra KPPN dengan SPM PP yang dibebankan pada rekening RPKBUNP (Dit. PKN) akan mempengaruhi utang kepada pihak ketiga di neraca KUN KPPN Neraca KUN Dalam SPAN Neraca tingkat Kuasa BUN pada aplikasi SPAN terdiri dari dua jenis yaitu neraca ledger akrual dan neraca ledger kas. Dari kedua jenis neraca tersebut, pada awalnya tidak ada yang konsepnya identik dengan neraca KUN. Untuk memenuhi kebutuhan pencetakan neraca KUN, maka dilakukan modifikasi pada neraca ledger kas. Dengan demikian kedepannya KPPN dapat menggunakan neraca ledger kas pada aplikasi SPAN untuk mencetak neraca KUN. Namun dalam rangka pengujian validitas angka pada neraca kas yang dimodifikasi tersebut, KPPN diharapkan tetap melakukan pencocokan saldo setiap pos pada neraca kas dengan pos-pos/akun-akun tertentu pada neraca akrual. Pengujian saldo neraca kas dengan neraca akrual dilakukan dengan persamaan sebagai berikut: 3

6 Sumber Data Neraca Ledger Kas Neraca Lajur Neraca Lajur Ledger Kas (Neraca KUN) Ledger Akrual Saldo Awal dan Saldo Awal Mutasi Mutasi Aset Kas di Rekening KPPN XX XX XX Kas Dalam Transito Kas Transitoris* 11151X 828XXX - 818XXX 11151X (selain /828111) Kas Bendahara Pengeluaran 11161X 825XXX - 815XXX 11161X Kas Badan Layanan Umum Kas Lainnya di K/L dari Hibah Kewajiban Utang Kepada Pihak Ketiga Retur Double input penerimaan Ekuitas Ekuitas Ekuitas Ekuitas Selisih Aset dengan Kewajiban pada tabel ini *) Kas Transitoris hanya terdapat di KPPN Khusus Pinjaman dan Hibah Apabila dari hasil perbandingan sumber data sesuai tabel di atas masih ditemukan selisih antara ledger kas dengan ledger akrual, maka KPPN dapat menggunakan akun-akun tertentu sebagaimana tabel di atas pada neraca lajur ledger akrual untuk membuat neraca KUN secara manual Prosedur Pengujian Saldo Neraca KUN Pengujian atas saldo setiap pos pada neraca KUN dilakukan baik atas saldo awal tahun maupun saldo akhir periode. a. Pengujian saldo awal tahun Pengujian saldo awal tahun dapat dilakukan dengan memperhatikan ketentuan sebagai berikut: 1. Pada KPPN yang sudah mengimplementasikan SPAN pada tahun 2014, saldo awal per 1 Januari 2015 atas semua pos neraca KUN harus sama dengan saldo Laporan Keuangan Audited 2014 kecuali pos Kas di Bendahara Pengeluaran dan Utang Kepada Pihak Ketiga. Perbedaan saldo kedua pos dimaksud disebabkan karena penyusunan laporan keuangan audited 2014 yang masih menggunakan posting rule 4

7 aplikasi eksisting yang berbasis rekening. Posting rule aplikasi eksisting tersebut tidak dapat mengakomodir transaksi penerimaan dan pengeluaran yang melalui rekening Kuasa BUN Pusat atau KPPN lain yang seharusnya mempengaruhi saldo neraca KPPN dalam posting rule SPAN. Sebagai contoh saldo akhir Kas di Bendahara Pengeluaran pada laporan keuangan tahun 2014 disajikan negatif di Neraca KUN KPPN karena posting rule aplikasi eksisting saat itu tidak dapat menyajikan transaksi pengeluaran UP/TUP yang dibebankan pada rekening RPKBUNP (Dit. PKN), sedangkan pada saldo awal SPAN tahun 2015 transaksi tersebut dapat disajikan sebagai bagian dari saldo Kas di Bendahara Pengeluaran pada neraca KUN KPPN. Contoh lainnya adalah Utang Kepada Pihak Ketiga dari transaksi retur dan pengambalian retur SP2D setelah SPAN tidak disajikan pada laporan keuangan tahun 2014 karena posting rule aplikasi eksisting saat itu tidak dapat menyajikan transaksi tersebut di neraca KUN KPPN, sedangkan pada saldo awal SPAN tahun 2015 transaksi tersebut dapat disajikan sebagai bagian dari saldo Utang Kepada Pihak Ketiga pada neraca KUN KPPN. Atas perbedaan antara saldo akhir Laporan Keuangan 2014 dengan saldo awal SPAN 2015 yang disebabkan perubahan poting rule sebagaimana dijelaskan di atas, KPPN agar menjelaskannya dalam Catatan atas Laporan Keuangan. 2. Pada KPPN yang baru mengimplementasikan SPAN pada tahun 2015, saldo awal per 1 Januari 2015 atas semua pos neraca KUN harus sama dengan saldo Laporan Keuangan Audited 2014 kecuali pos Utang Kepada Pihak Ketiga. Perbedaan tersebut disebabkan oleh posting rule aplikasi eksisting yang berbasis rekening mencatat setoran pajak rokok melalui bank persepsi sebagai bagian Utang Kepada Pihak Ketiga di Neraca KUN KPPN per 31 Desember Sedangkan saldo per 1 Januari 2015 pada aplikasi SPAN terbentuk dari posting rule SPAN, dimana Utang Kepada Pihak Ketiga dari setoran pajak rokok tersebut tidak disajikan pada Neraca KUN KPPN melainkan sebagai utang pada satker pengelola pajak rokok BA BUN Transaksi Khusus. Atas perbedaan antara saldo akhir Laporan Keuangan 2014 dengan saldo awal SPAN 2015 yang disebabkan perubahan poting rule sebagaimana dijelaskan di atas, KPPN agar menjelaskannya dalam Catatan atas Laporan Keuangan. 3. Utang Perhitungan Fihak Ketiga (PFK) yang sebelumnya menjadi bagian dari neraca KUN, saat ini tidak disajikan lagi dalam neraca KUN KPPN pada aplikasi SPAN. Hal ini disebabkan kerena substansi utang PFK bukan merupakan utang Kuasa BUN melainkan utang dari satker pengelola PFK BA BUN Transaksi Khusus. Pemrosesan transaksi pada satker pengelola PFK ini telah terintegrasi dalam aplikasi SPAN bersama dengan Kuasa BUN, sehingga ketika terdapat setoran/potongan PFK maka utang yang ditimbulkan secara otomatis akan disajikan pada neraca satker pengelola PFK. Atas perubahan kebijakan sebagaimana dijelaskan di atas, KPPN agar menjelaskannya dalam Catatan atas Laporan Keuangan. 5

8 b. Pengujian saldo akhir periode Pengujian saldo akhir dapat dilakukan dengan memperhatikan ketentuan sebagai berikut: 1. Untuk pos kas di rekening KPPN pastikan saldo kas per segmen bank telah sesuai dengan saldo riil pada rekening koran masing-masing rekening; 2. Untuk kas dalam transito pastikan saldo di neraca sama dengan selisih antara akun dengan ; 3. Untuk kas transitoris pastikan saldo di neraca bernilai nol; 4. Untuk saldo kas di bendahara pengeluaran, kas pada BLU, dan kas lainnya di K/L dari hibah, pastikan saldo neraca sama dengan total saldo seluruh satker. Selain itu pastikan saldo per akun dan per satker menurut catatan KPPN sama dengan dengan saldo menurut satker. Apabila berbeda maka penjelasan atas perbedaan tersebut tertuang dalam berita acara rekonsiliasi; 5. Untuk utang kepada pihak ketiga: Pada akhir tahun pastikan saldo utang kepada pihak ketiga hanya berisi retur SP2D yang terdiri dari: (1) retur yang dananya pernah disetorkan ke kas negara dengan akun dikurangi pengembaliannya ; (2) retur yang dananya berada di rekening retur KPPN; dan (3) retur SP2D SPAN yang masih belum dibayarkan kembali (dapat dilihat di OMSPAN). Pada detil akun, pastikan bahwa akun yang semula digunakan sebagai posting rule transaksi retur (817XXX dan 827XXX) telah direklasifikasi ke akun Reklasifikasi ini dimaksudkan agar posting rule transaksi retur sama dengan posting rule saldo awalnya yaitu Dalam masa pelaporan (bulanan), terdapat transaksi selain retur yang dapat mempengaruhi nilai utang kepada pihak ketiga, yaitu transkasi penerimaan/pengeluaran koreksi pembukuan (816111/826111). Pengeluaran koreksi pembukuan (826111) dilakukan dalam hal terjadi pembayaran kembali (SPM PP) atas double input penerimaan oleh bank persepsi. Ketika SPM PP terbit maka harus dibarengi dengan reklasifikasi akun pendapatan yang tercatat double tersebut ke akun penerimaan koreksi pembukuan (816111). Dengan demikian pada akhir tahun nilai kedua akun tersebut harus sama. Apabila terjadi selisih maka akan dibukukan sebagai bagian utang kepada pihak ketiga dengan akun Selisih inilah yang harus diselesaikan oleh KPPN sehingga pada akhir tahun saldo akun bernilai nol Pengungkapan Pos Neraca KUN Dalam CaLK Dalam membuat CaLK atas neraca KUN, KPPN setidaknya harus menyampaikan informasi sebagai berikut: 1. Catatan atas pos kas di rekening KPPN setidaknya berisi: Saldo per rekening; Penjelasan atas perbedaan saldo dengan rekening koran; Penjelasan atas saldo tidak normal (misalnya karena kurang/lebih limpah) 6

9 2. Catatan atas pos kas di bendahara pengeluaran, kas pada BLU, dan kas lainnya di K/L dari hibah setidaknya berisi penjelasan atas perbedaan saldo menurut KPPN dengan saldo menurut satker dan penjelasan atas saldo yang bernilai negatif; 3. Catatan atas pos utang kepada pihak ketiga setidaknya berisi: Rincian penerima atau bukti setoran ke kas negara atas retur yang dananya sudah disetorkan ke kas negara dengan akun ; Rincian penerima atas retur yang dananya berada di rekening retur KPPN; Rincian retur yang belum selesai di OMSPAN; Catatan penyebab selisih dengan yang belum terselesaikan Proses Penyesuaian Setiap Awal Tahun Sebagaimana telah dijelaskan sebelumnya bahwa pada dasarnya neraca kas pada aplikasi SPAN tidak identik dengan neraca KUN sehingga perlu adanya modifikasi pada neraca kas agar dapat digunakan sebagai neraca KUN. Sebagai konsekuensi dari modifikasi tersebut, maka setiap awal tahun KPPN harus melakukan jurnal penyesuaian pada ledger kas. Penyesuaian dimaksud dilakukan dengan langkah-langkah sebagai berikut: 1. Bandingkan saldo awal atas akun dan per satker antara neraca lajur kas dengan neraca lajur akrual lalu lakukan jurnal di ledger kas pada tanggal 1 Januari terhadap akun-akun tersebut per satker sebesar selisih antara neraca lajur kas dengan neraca lajur akrual; 2. Bandingkan saldo awal atas akun per segmen bank antara neraca lajur kas dengan neraca lajur akrual lalu lakukan jurnal di ledger kas pada tanggal 1 Januari terhadap akun-akun tersebut per segmen bank sebesar selisih antara neraca lajur kas dengan neraca lajur akrual dengan menggunakan kode satker KPPN Kuasa BUN; 3. Pastikan nilai saldo awal akun baik di neraca ledger kas maupun ledger akrual bernilai nol; 4. Nihilkan nilai akun di ledger akrual dengan melakukan jurnal balik sebesar nilai saldo akhir tahun lalu dengan menggunakan kode satker KPPN Kuasa BUN; 5. Nihilkan nilai akun dan baik di ledger kas maupun di ledger akrual dengan melakukan jurnal balik sebesar nilai saldo akhir tahun lalu per satker per segmen bank. Proses pembuatan jurnal penyesuaian setiap awal tahun sebagaimana dijelaskan di atas mulai dilakukan oleh KPPN sejak tahun 2016 dengan panduan jurnal sebagai berikut: Kondisi Saldo dan di ledger kas lebih besar dari ledger akrual Saldo dan di ledger kas lebih kecil dari ledger akrual Jurnal Yang Dibuat Cash Ledger Dr Cr / Cash Ledger Dr / Cr

10 Kondisi Saldo dan di ledger kas lebih besar dari ledger akrual Saldo dan di ledger kas lebih kecil dari ledger akrual Saldo di ledger akrual bernilai positif Saldo di ledger akrual bernilai negatif Saldo dan di ledger akrual bernilai positif Saldo dan di ledger akrual bernilai negatif Jurnal Yang Dibuat Cash Ledger Dr / Cr Cash Ledger Dr Cr / Accrual Ledger Dr Cr Accrual Ledger Dr Cr Accrual & Cash Ledger Dr / Cr Accrual & Cash Ledger Dr Cr / Contoh jurnal dengan kombinasi CoA lengkap dapat dilihat pada Lampiran II. IV. LAPORAN ARUS KAS 4.1. Konsep Laporan Arus Kas Laporan Arus Kas (LAK) merupakan laporan yang menyajikan aliran kas masuk dan kas keluar berdasarkan aktivitas operasi, aktivitas investasi, aktivitas pendanaan, dan aktivitas transitoris yang melalui/dari rekening milik BUN, potongan SPM, dan yang tidak melalui rekening milik BUN tetapi menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku harus mendapatkan pengesahan dari Kuasa BUN. Sebagai pembuat LAK, KPPN tentunya harus menjaga validitas angka yang disajikan di LAK. Selain kewajaran atas akun-akun yang tampil di LAK, hal terpenting yang wajib diperhatikan oleh KPPN adalah validitas aliran kas dan penjelasan atas sumber aliran kas tersebut Aliran Kas Pada Laporan Arus Kas Informasi yang disajikan dalam LAK terdiri dari lima bagian yaitu saldo awal, aktifitas, koreksi, saldo akhir, dan saldo per jenis kas. Penjelasan atas setiap bagian adalah sebagai berikut: 1. Saldo awal merupakan total saldo kas pada periode sebelumnya; 2. Aktivitas merupakan aliran kas masuk/keluar dari transaksi akun realisasi (akun yang diawali 4, 5, 6, 7, dan 8); 3. Akumulasi Koreksi Pembukuan merupakan total koreksi terhadap akun kas yang tidak berpasangan dengan akun realisasi yaitu: Koreksi SILPA merupakan realisasi pembayaran yang dibebankan ke akun SILPA (311211) 8

11 Koreksi SAL merupakan koreksi saldo awal atas akun kas (1XXXXX) yang dipasangkan dengan akun Ekuitas (3XXXXX) atau akun Utang (2XXXXX) menggunakan jurnal manual GL; 4. Saldo akhir merupakan perhitungan atas saldo awal ditambah aktivitas ditambah koreksi; 5. Saldo per jenis kas merupakan saldo kontrol dari neraca. Dari penjelasan di atas dapat disimpulkan bahwa apabila terjadi selisih saldo kas antara LAK dengan neraca maka fokus penelusuran dapat diarahkan pada jurnal-jurnal manual GL yang dibuat untuk dalam rangka koreksi akun kas Laporan Arus Kas Dalam SPAN Aplikasi SPAN menyusun LAK berdasarkan transaksi yang terjadi dalam rekening milik KPPN baik itu rekening riil pada bank mitra KPPN maupun rekening transito. Oleh karena itu dalam rangka menyajikan saldo/transaksi pada LAK, aplikasi SPAN menggunakan kode segmen bank dalam kombinasi Chart of Account (CoA) pada data saldo/transaksi tersebut. Kode segmen bank inilah yang kemudian menentukan saldo/transaksi akan disajikan pada LAK milik KPPN tertentu. Dari penjelasan di atas dapat disimpulkan bahwa kode segmen bank dalam transaksi menjadi bagian penting yang tidak boleh ditinggalkan. Apabila KPPN melakukan kesalahan dalam pengisian kode segmen bank atau tidak mengisi segmen bank (00000), maka transaksi tersebut tidak akan masuk dalam LAK KPPN bersangkutan Prosedur Pengujian Saldo Pengujian atas saldo setiap pos pada LAK dilakukan dengan prosedur sebagai berikut: a. Pengujian saldo awal tahun Terdapat dua jenis saldo awal ditampilkan dalam LAK. Kedua jenis saldo awal tersebut adalah saldo awal sampai dengan periode dan saldo awal periode. Saldo awal sampai dengan periode merupakan saldo awal tahun yang nilainya harus sama dengan nilai saldo akhir tahun sebelumnya. Sedangkan saldo awal periode merupakan saldo bawaan dari nilai saldo akhir dari periode yang lalu. b. Pengujian saldo akhir periode Saldo akhir LAK merupakan hasil perhitungan dari saldo awal ditambah dengan aktivitas keluar/masuk pada akun realisasi (akun yang diawali 4, 5, 6, 7, dan 8) yang kemudian disesuaikan dengan nilai koreksi SAL/koreksi SILPA/akumulasi koreksi pembukuan. Saldo akhir yang diperoleh dari perhitungan tersebut harus sama dengan nilai total saldo kas yang disajikan dalam neraca Pengungkapan Dalam CaLK Informasi penting yang harus diungkapkan oleh KPPN dalam CaLK LAK adalah setiap koreksi yang dilakukan oleh KPPN dalam periode pelaporan tersebut. Informasi atas koreksi sebagaimana dimaksud meliputi: 1. Tanggal koreksi; 2. Nomor barita acara/memo penyesuaian koreksi; 3. Detail akun kas yang dikoreksi; 4. Penjelasan atas koreksi. 9

12 Dalam rangka kelengkapan pengungkapan, KPPN harus memastikan bahwa detil informasi koreksi yang diungkapkan dalam CaLK sebagaimana dimaksud di atas adalah sebesar nilai yang muncul pada Koreksi SAL/Koreksi SILPA/Akumulasi Koreksi Pembukuan pada LAK. 10

13 Lampiran II Surat Direktur Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Buku Besar tar - Teks <SPAN Accrual Ledger / SPAN Cash Ledger> Kategori tar - Teks SPGL_CONVERSION Mata Uang Periode tar - Teks IDR tar - Teks JAN-16 Tanggal Akun- Tanggal 01/01/16 Nama Jurnal Teks <diisi nama jurnal> Deskripsi Jurn Teks <diisi deskripsi jurnal> Jurnal Pembal tar - Teks Periode/Tangtar - Teks Upl SATKER KPPN AKUN PROGRAM OUTPUT DANA BANK KELOKA BUINTRAC CADANGDebit Kredit Deskripsi Baris DFF Baris Pesan * Daftar - Teks * Nomor * Nomor Teks Daftar - Teks Jika nilai saldo awal akun di ledger kas lebih kecil dari ledger akrual maka jurnal di ledger kas adalah sebagai berikut: O H <diisi deskripsi baris>.001 O H <diisi deskripsi baris>.001 Jika nilai saldo awal akun di ledger kas lebih besar dari ledger akrual maka jurnal di ledger kas adalah sebagai berikut: O H <diisi deskripsi baris>.001 O H <diisi deskripsi baris>.001 Jika nilai saldo awal akun di ledger kas lebih kecil dari ledger akrual maka jurnal di ledger kas adalah sebagai berikut: O E <diisi deskripsi baris>.001 O E <diisi deskripsi baris>.001 Jika nilai saldo awal akun di ledger kas lebih besar dari ledger akrual maka jurnal di ledger kas adalah sebagai berikut: O E <diisi deskripsi baris>.001 O E <diisi deskripsi baris>.001 Jika nilai saldo awal akun di ledger akrual bernilai positif maka jurnal di ledger akrual adalah sebagai berikut: O M <diisi deskripsi baris>.001 O M <diisi deskripsi baris>.001 Jika nilai saldo awal akun di ledger akrual bernilai negatif maka jurnal di ledger akrual adalah sebagai berikut: O M <diisi deskripsi baris>.001 O M <diisi deskripsi baris>.001 O Menihilkan akun di ledger kas & akrual dengan jurnal sebagai berikut: O M <diisi deskripsi baris>.001 O M <diisi deskripsi baris>.001 O Menihilkan akun di ledger kas & akrual dengan jurnal sebagai berikut: O M <diisi deskripsi baris>.001 O M <diisi deskripsi baris>.001 Total: Tips: Ini bukan akhir Templat. Buka keamanan kertas kerja dan sisipkan baris sebanyak yang Anda perlukan. Keterangan pengisian segmen bank: - untuk jurnal penyesuaian atau segmen bank diisi dengan bank TRANSITO UP KPPN bersangkutan - untuk jurnal lainnya segmen bank diisi sesuai dengan segmen bank yang terbentuk dari transksi original Keterangan pengisian segmen satker: - untuk jurnal penyesuaian akun ,111613,313121, dan segmen satker diisi sesuai dengan segmen satker yang terbentuk dari transksi original - untuk jurnal penyesuaian akun utang ( atau ) dan KDT (111511) segmen satker diisi satker KPPN selaku kuasa BUN