UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI PROGRAM S1 EKSTENSI AKUNTANSI MEDAN SKRIPSI EVALUASI PENGENDALIAN INTERN ATAS PEMBELIAN, PENJUALAN DAN PERSEDIAAN PADA PT. INDONESIA ASAHAN ALUMINIUM (INALUM) KUALA TANJUNG OLEH : NAMA : DEWI INDA SARI NIM : 080522143 DEPARTEMEN : AKUNTANSI Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Medan 2010
PERNYATAAN Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi yang berjudul evaluasi pengendalian intern atas pembelian, penjualan, dan persediaan pada PT. Indonesia Asahan Aluminium Kuala Tanjung adalah benar hasil karya saya sendiri dan judul belum pernah dimuat, dipublikasikan, atau diteliti oleh mahasiswa lain dalam konteks penulisan skripsi program S-1 Ekstensi Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi. Semua sumber data dan informasi yang diperoleh telah dinyatakan dengan jelas, benar dan apa adanya. Apabila dikemudian hari pernyataan ini tidak benar, saya bersedia menerima sanksi yang ditetapkan oleh. Medan, Desember 2010 Penulis Dewi Inda Sari NIM: 080522143
KATA PENGANTAR Segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan hidayahnya, serta senantiasa memberikan kesehatan dan kekuatan kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi dengan judul : Evaluasi Pengendalian Intern Atas Pembelian, Penjualan Dan Persediaan Pada PT. Indonesia Asahan Aluminium (Inalum) Kuala Tanjung. Terima kasih kepada kedua orang tua saya Ayahanda Abdul Karim dan Ibunda Asniwati yang selalu memberikan kasih sayang, doa, dan motivasi kepada penulis selama ini, sehingga penulisan skripsi ini bisa diselesaikan. Dalam penulisan skripsi ini, penulis banyak mendapat bimbingan dan dorongan dari berbagai pihak baik secara langsung maupun tidak langsung. Dalam kesempatan ini penulis menyampaikan rasa terima kasih atas segala dukungan, pemikiran, tenaga, materi, semangat dan juga doa dari semua pihak yang telah membantu selama penulis menjalani perkuliahan dan penyusunan skripsi ini, kepada: 1. Bapak Drs. Jhon Tafbu Ritonga, MEc selaku Dekan Fakultas Ekonomi. 2. Bapak Drs. Hasan Sakti Siregar, Msi, Ak selaku Ketua Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi. 3. Ibu Dra. Mutia Ismail, MM, Ak selaku Sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi.
4. Bapak Drs. Hotmal Ja far, MM, Ak selaku Dosen Pembimbing sekaligus Dosen Wali yang telah meluangkan waktu dan pemikirannya dalam mengarahkan dan membimbing penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 5. Bapak Drs. Firman Syarif, Msi, Ak dan Bapak Drs. Sucipto, MM, Ak selaku Dosen Pembanding/Penguji yang telah banyak memberikan kritik dan saran kepada penulis untuk menyempurnakan skripsi ini. 6. Bapak dan Ibu Staff Pengajar Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara yang telah banyak memberikan pengajaran dan bimbingan semasa perkuliahan, serta Staff Pegawai Fakultas Ekonomi yang telah banyak membantu birokrasi administrasi selama penyusunan skripsi. 7. Kepada seluruh Pimpinan dan Karyawan PT. Indonesia Asahan Aluminium (INALUM) Kuala Tanjung khususnya seksi SPM, SSS, SMB dan IPR yang telah meluangkan waktunya dalam memberikan keterangan dan data yang diperlukan selama penulis melakukan penelitian guna menyusun skripsi ini. 8. Kepada kakak, adik-adik dan sepupu yang telah banyak membantu dan memberi dorongan kepada penulis. 9. Teman-teman terbaikku, Dinda, Echi, Putri dan Arin yang selalu memberikan bantuan juga semangat dan motivasi bagi penulis. Sahabat-sahabatku, Ade, Lina, Robi, Zie atas doa-doanya dan seluruh
teman-teman Jurusan Akuntansi Ekstensi atas kebersamaan kita selama 2 tahun ini. 10. Dan kepada semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah membantu, memotivasi, dan mendoakan penulis sehingga dapat menyelesaikan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan, yang disebabkan adanya keterbatasan kemampuan, pengalaman, dan pengetahuan penulis baik mengenai materi, teknik penyusunan maupun hasil dan analisisnya. Oleh karenanya, dengan hati terbuka penulis menerima setiap kritik dan saran yang membangun dari pembaca untuk penyempurnaan pada masa yang akan datang. Akhir kata, semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi penulis dan bagi semua pihak yang membutuhkan. Semoga Allah SWT selalu melindungi, memberi hidayah, dan melimpahkan rahmat-nya kepada kita semua. Amin. Medan, Desember 2010 Penulis Dewi Inda Sari NIM : 080522143
ABSTRAK PT Indonesia Asahan Aluminium (INALUM) Kuala Tanjung merupakan perusahaan industri yang bergerak di bidang peleburan aluminium, yang nantinya akan menghasilkan aluminium batangan (ingot). Pembelian, Penjualan dan Persediaan merupakan beberapa dari seluruh kegiatan yang dilakukan oleh perusahaan dalam kegiatan operasionalnya. Dalam kegiatan-kegiatan tersebut rentan terhadap praktek manipulasi dan penggelapan. Untuk itu di butuhkan pengendalian intern yang baik untuk mengawasi kegiatan-kegiatan tersebut. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk memperoleh gambaran mengenai penerapan sistem pengendalian intern pembelian, penjualan dan persediaan yang diterapkan oleh perusahaan. Dalam penulisan skripsi ini menggunakan desain penelitian deskriptif. Jenis data yang digunakan adalah data primer dan data skunder, adapun teknik pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah melalui observasi, wawancara dan dokumentasi. Metode analisis data yang digunakan adalah metode deskriptif. Penulis telah melakukan analisis dan juga telah mendapatkan hasil penelitian terhadap evaluasi pengendalian intern pembelian, penjualan dan persediaan pada PT Indonesia Asahan Aluminium (INALUM) Kuala Tanjung, dan dapat diambil beberapa kesimpulan dari penelitian yang telah dilakukan yaitu: (a) Secara umum struktur organisasi perusahaan telah memenuhi pengendalian intern, yaitu dengan adanya job description yang jelas mengenai tugas dan tanggung jawab dari masing-masing personil, (b) Pelaksanaan prosedur pembelian, penjualan dan persediaan secara umum pada perusahaan sudah cukup baik dan memadai pelaksanaannya, meskipun ada beberapa bagian yang harus ditingkatkan demi tercapainya pengendalian intern yang memadai di perusahaan, (c) Dokumen-dokumen yang digunakan oleh perusahaan dalam pengendalian intern pembelian, penjualan dan persediaan juga telah cukup baik dan memadai. Kata kunci: Pengendalian intern atas pembeliaan, penjualan dan evaluasi, prosedur. persediaan,
ABSTRACT PT Indonesia Asahan Aluminium (INALUM) Kuala Tanjung is an industrial company engaged in the smelting of aluminum, which will produce aluminum bar (ingot). Purchase, Sale and Inventory are some of the activities performed by the company in its operations. In these activities were vulnerable to the practice of manipulation and embezzlement. For that she needs a good internal control to monitor such activities. The purpose of this research is to get a picture of the implementation of internal control system purchases, sales and inventory implemented by the company. In writing this essay uses descriptive research design. The type of data used are primary data and secondary data, while data collection techniques used in this research is through observation, interview and documentation. Methods of data analysis used is descriptive method. The author has done the analysis and also has obtained research results of the evaluation of internal control purchases, sales and inventory in PT Indonesia Asahan Aluminium (INALUM) Kuala Tanjung, and can be drawn some conclusions from the research that has been done, namely: (a) In general the company's organizational structure in compliance with internal control, namely the existence of a clear job description of duties and responsibilities of each personnel, (b) The procedure of buying, selling and general supplies at the company's already good enough and adequate implementation, although there are some parts that must be be increased to achieve adequate internal controls in companies, (c) Documents used by the company in internal control purchasing, sales and inventories have also been quite good and adequate. Keywords: Internal controls over purchasing, sales and inventory, evaluation, procedures.
DAFTAR ISI SKRIPSI PERNYATAAN... i KATA PENGANTAR... ii ABSTRAK... v ABSTRACT... vi DAFTAR ISI... vii DAFTAR TABEL... x DAFTAR GAMBAR... xi DAFTAR LAMPIRAN... xii BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 3 C. Tujuan Penelitian... 4 D. Manfaat Penelitian... 4 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... 5 A. Tinjauan Teoritis... 5 1. Pengertian Persediaan... 5 2. Jenis-jenis Persediaan... 8 3. Prosedur Penjualan... 10 4. Prosedur Pembelian... 12 5. Sistem Pengendalian Intern... 15 a. Pengertian dan Tujuan Pengawasan Intern... 15
b. Unsur-Unsur Sistem Pengawasan Intern... 15 B. Tinjauan Penelitian Terdahulu... 25 C. Kerangka Konseptual... 26 BAB III Metode Penelitian... 28 A. Jenis Penelitian... 28 B. Jenis Data... 28 C. Metode Analisis Data... 28 D. Teknik Pengumpulan Data... 29 E. Jadwal dan Lokasi Penelitian... 29 BAB 1V ANALISIS HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN... 31 A. Gambaran Umum Perusahaan PT. Indonesia Asahan Aluminium (INALUM) Kuala Tanjung... 31 1. Sejarah Singkat Perusahaan... 31 a. Visi PT. Indonesia Asahan Aluminium (INALUM)... 31 b. Misi PT. Indonesia Asahan Aluminium (INALUM)... 31 c. Riwayat Ringkas PT. Indonesia Asahan Aluminium (INALUM)... 32 d. Ruang Lingkup Kegiatan Perusahaan... 34 e. Keunggulan Perusahaan... 35 2. Struktur Organisasi Perusahaan... 35 B. Prosedur Pembelian... 42 C. Prosedur Pengadaan Persediaan Bahan Baku... 45 D. Prosedur Penjualan... 46
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 56 A. Kesimpulan... 56 B. Saran... 59 DAFTAR PUSTAKA... 61
DAFTAR TABEL Tabel Halaman 1.1 Tinjauan Penelitian Terdahulu... 25 1.2 Jadwal Penelitian... 30
DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman 1.1 Kerangka Konseptual... 26
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Lampiran 2. Lampiran 3. Lampiran 4. Lampiran 5. Lampiran 6. Struktur Organisasi PT. Indonesia Asahan Aluminium (INALUM) Lay out of activities in material warehouse of SMP/RWH Internal Correspondence Purchase Order (P/O) Delivery Order (D/O) Letter of Credit (L/C)