ANALISIS PERBANDINGAN LABA KOMERSIAL DAN LABA FISKAL DALAM MENGHITUNG PPH TERUTANG (Studi Kasus Pada Kanwil Perum Pegadaian Medan)

Transkripsi

1 UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI PROGRAM S-1 EKSTENSI MEDAN S K R I P S I ANALISIS PERBANDINGAN LABA KOMERSIAL DAN LABA FISKAL DALAM MENGHITUNG PPH TERUTANG (Studi Kasus Pada Kanwil Perum Pegadaian Medan) O l e h : NAMA : MONARIS SIAGIAN NIM : DEPARTEMEN : AKUNTANSI Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi 2010

2 UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI PROGRAM S-1 EKSTENSI MEDAN PERSETUJUAN ADMINISTRASI AKADEMIK NAMA : MONARIS SIAGIAN NIM : DEPARTEMEN : AKUNTANSI JUDUL SKRIPSI : ANALISIS PERBANDINGAN LABA KOMERSIAL DAN LABA FISKAL DALAM MENGHITUNG PPH TERUTANG (Studi Kasus Kanwil Perum Pegadaian Medan) Tanggal : Ketua Departemen Akuntansi (Drs. Hasan Sakti Siregar, M.Si, Ak ) Tanggal : Dekan (Drs. Jhon Tafbu Ritonga, M.Ec)

3 UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI PROGRAM S-1 EKSTENSI MEDAN PENANGGUNG JAWAB SKRIPSI NAMA : MONARIS SIAGIAN NIM : DEPARTEMEN : AKUNTANSI JUDUL SKRIPSI : ANALISIS PERBANDINGAN LABA KOMERSIAL DAN LABA FISKAL DALAM MENGHITUNG PPH TERUTANG (Studi Kasus Kanwil Perum Pegadaian Medan) Medan, Juni 2010 Menyetujui Pembimbing (Drs. Arifin Hamzah, MM, Ak)

4 UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI PROGRAM S-1 EKSTENSI MEDAN Telah diuji pada Tanggal Juni 2010 PANITIA PENGUJI SKRIPSI KETUA : Drs. Hasan Sakti Siregar, M.Si, Ak PEMBIMBING : Drs. Arifin Hamzah, MM, Ak ANGGOTA : 1. Drs. Abikusno Dharsuky, MM, Ak 2. Drs. Sucipto, MM, Ak

5 PERNYATAAN Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi yang berjudul: Analisis Perbandingan Laba Komersial dan Laba Fiskal Dalam Menghitung PPh Terutang (Studi Kasus Kanwil Perum Pegadaian Medan) adalah benar hasil karya saya sendiri dan judul yang dimaksud belum pernah dimuat, dipublikasikan atau diteliti oleh mahasiswa lain dalam konteks penulisan skripsi Program S1 Ekstensi Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi. Semua sumber data dan informasi yang diperoleh, telah dinyatakan dengan jelas, benar apa adanya. Dan apabila dikemudian hari pernyataan ini tidak benar, saya bersedia menerima sanksi yang ditetapkan oleh pihak. Medan, Juni 2010 Yang membuat pernyatan Monaris Siagian Nim :

6 KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena atas segala rahmat dan karunianya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Adapun judul skripsi ini adalah Analisis Perbandingan Laba Komersial dan Laba Fiskal Dalam Menghitung PPh Terutang (Studi Kasus Kanwil Perum Pegadaian Medan). Penulisan skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk untuk menyelesaikan pendidikan program S1 Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi. Penulis menyadari bahwa skripsi ini tidak sempurna, baik dari teknik penulisan, penggunaan kalimat maupun dari segi ilmiahnya. Hal ini disebabkan pengetahuan dan pengalaman penulis yang masih kurang, maka penulis telah berusaha untuk mewujudkan penulisan skripsi ini semaksimal mungkin. Penulis juga menyadari tanpa bantuan dari berbagai pihak, skripsi ini tidak akan dapat diselesaikan, sehingga dalam hal ini penulis menyampaikan terima kasih yang tak terhingga kepada : 1. Bapak Drs. Jhon Tafbu Ritonga, M.Ec selaku Dekan Fakultas Ekonomi. 2. Bapak Drs. Hasan Sakti Siregar, M.Si, Ak selaku Ketua Departemen Akuntansi dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM, Ak selaku Sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi.

7 3. Bapak Drs.Arifin Hamzah, MM, Ak, selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak meluangkan waktu, tenaga dan fikiran untuk penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 4. Bapak Drs. Abikusno Dharsuky, MM, Ak dan Bapak Drs. Sucipto, MM, Ak selaku dosen penguji I dan penguji II. 5. Bapak Pimpinan Kanwil Perum Pegadaian Medan dan seluruh staf yang banyak membantu memberikan data data yang dibutuhkan dalam penyelesaian skripsi ini. 6. Ucapan terima kasih kepada Eka Mastarida Siahaan yang selalu memberikan dukungan dan perhatian kepada penulis. 7. Ucapan terima kasih yang tak terhingga kepada orang tua saya yang tercinta, Ayahanda S. Siagian, dan Ibunda R. Siahaan serta saudara saudara saya yang banyak memberikan bantuan dan dorongan serta doa restunya dalam penyelesaian skripsi ini. Akhir kata penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah mendukung dalam penulisan skripsi ini. Medan, Juni 2010 Penulis Monaris Siagian Nim :

8 ABSTRAK Berlakunya Undang-undang perpajakan akan mengakibatkan laba komersial akan berbeda dengan laba fiskal atau yang disebut dengan penghasilan kena pajak yang menjadi dasar dalam menghitung pajak penghasilan terutang. Oleh karena itu, penelitian ini bertujuan untuk mengetahui faktor-faktor apa yang menyebabkan perbedaan penentuan laba komersial dan laba fiskal. Selain itu juga untuk mengetahui bagaimana tindakan perusahaan dalam mengoreksi laba akibat adanya penerapan konsep Standar Akuntansi Keuangan dengan Undang-undang perpajakan. Dalam penulisan skripsi ini, jenis data yang digunakan adalah data primer dan data sekunder. Adapun teknik pengumpulan data yang digunakan adalah wawancara dan dokumentasi. Metode analisis data yang digunakan adalah metode deskriptif dimana data yang telah dikumpulkan, kemudian disusun dan dianalisis sehingga memberikan pemecahan dan gambaran yang jelas terhadap suatu permasalahan. Penulis telah melakukan analisis terhadap perhitungan pajak penghasilan terutang perusahaan dan mendapat beberapa kesimpulan bahwa : 1) Kanwil Perum Pegadaian Medan menentukan laba komersial berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan yang menjadi pedoman resmi dalam menyelenggarakan pembukuan secara komersial, 2) Perbedaan laba komersial dan laba fiskal disebabkan karena diberlakukannya undang-undang perpajakan dan 3) Perusahaan menemukan adanya perbedaan waktu dan perbedaan tetap dalam hal pengakuan penghasilan dan biaya antara Standar Akuntansi Keuangan dan Undang-undang perpajakan maka perusahaan melakukan koreksi fiskal atas perhitungan laba rugi komersial sesuai dengan ketentuan perpajakan yaitu berpedoman pada Undangundang Pajak Penghasilan No. 36 Tahun Kata kunci : Laba Komersial, Laba Fiskal, dan Koreksi Fiskal.

9 ABSTRACT Validity of The Law of Tax will cause commercial income different from fiscal income or called taxable income which become be basic in counting income tax payable. In order that, this research intends to know what are the factors that caused the difference in determining between commercial income and fiscal income. Moreover, to know how the company does in correcting income as a consequence because of assembling Financial Accounting Standard and the law of tax. In writing this minithesis, the kinds of data which be used are primary data and secondary data. Well, the technic in collecting data which be used are interview and documentation. The method of analyzing data which be used is descriptive method that it the data was collected. Then, arranged and analyzed it. So it can give solution and an explicit illustration for a problem. The writer has researched and analyzed in counting income tax payable and get some conclusion that : 1) Kanwil Perum Pegadaian Medan company determines based on Financial Accounting Standar which is be orientated in implementating entry commercially. 2) The difference between commercial income and fiscal income because of validating law of tax and 3) The company find the difference in temporary and permanent in admitting income and expense between Financial Accounting and the law of tax so the company did the fiscal correction of counting commercial refers to law of tax the which based on the income law tax No. 36 Tahun Key Words : Commercial Income, Fiscal Income and Fiscal Correction.

10 DAFTAR ISI PERNYATAAN... i KATA PENGANTAR... ii ABSTRAK... iv ABSTRACK... v DAFTAR ISI... vi DAFTAR TABEL... ix DAFTAR GAMBAR... x DAFTAR LAMPIRAN... xi BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 4 C. Tujuan Penelitian... 4 D. Manfaat Penelitian... 5 E. Kerangka Konseptual... 5 BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Ketentuan Umum Pajak Penghasilan Pengertian Pajak dan Pajak Penghasilan... 7 a. Pengertian Pajak... 7 b. Pengertian Pajak Penghasilan Subjek Pajak... 9

11 3. Objek Pajak Tarif Pajak Pengertian Laba B. Pengakuan Pendapatan dan Biaya Menurut UU No. 36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan Pengakuan Pendapatan Menurut UU PPh No. 36 Tahun 2008 Pasal Pengakuan Biaya Menurut UU PPh No. 36 Tahun 2008 Pasal C. Pengakuan Pendapatan dan Pengakuan Biaya Menurut Standar Akuntansi Kebuangan Pengakuan Pendapatan Menurut Standar Akuntansi Keuangan Pengakuan Biaya Menurut Standar Akuntansi Keuangan D. Perbedaan Penghitungan Laba Antara Standar Akuntansi Keuangan Dengan Ketentuan Perpajakan Penentuan Laba Menurut Akuntansi Penentuan Laba Menurut KUP E. Koreksi Fiskal F. Konsep Penghitungan PPh Badan BAB III METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian...38 B. Jenis Data...38

12 C. Sumber Data...39 D. Teknik Pengumpulan Data...39 E. Metode Analisis Data...39 F. Tempat dan Jadwal Penelitian...40 BAB IV HASIL PENELITIAN A. Data Penelitian Gambaran Umum Perum Pegadaian Medan a. Sejarah Singkat Perusahaan b. Struktur Organisasi Perusahaan c. Kegiatan Usaha Laporan Keuangan Perum Pegadaian Medan B. Koreksi Fiskal C. Konsep Penghitungan PPh Badan D. Analisa Dan Hasil Penelitian Analisa dan Evaluasi Terhadap Laporan Keuangan Fiskal Analisa dan Evaluasi Terhadap Perhitungan PPh Badan BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan...64 B. Saran...65 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN... 67

13 DAFTAR TABEL Nomor Judul Halaman Tabel 2.1 Penggolongan Penyusutan Tabel 2.2 Penggolongan Amortisasi Tabel 2.3 Jadwal Penelitian Tabel 2.4 Penyaluran Uang Pinjaman Tabel 2.5 Neraca Perum Pegadaian Medan Tabel 2.6 Laba Rugi Tabel 2.7 Rekonsiliasi Biaya Umum Ke Fiskal Tabel 2.8 Rekonsiliasi Laba Rugi Ke Fiskal Tabel 2.9 Rekonsiliasi Neraca Ke Fiskal... 60

14 DAFTAR GAMBAR Nomor Judul Halaman Gambar 2.1 Kerangka Konseptual... 6

15 DAFTAR LAMPIRAN Nomor Judul Halaman Lampiran.1 Struktur Organisasi... 67