PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 21 ATAS PEGAWAI TETAP PADA PT TASPEN (PERSERO) KANTOR CABANG UTAMA MEDAN TUGAS AKHIR Ditulis Untuk Memenuhi Syarat Menyelesaikan Pendidikan Diploma 3 Diajukan Oleh CLARA NOVITA NIM1105081017 PROGRAM STUDI AKUNTANSI JURUSAN AKUNTANSI POLITEKNIK NEGERI MEDAN MEDAN 2014
ABSTRAK Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui kesesuaian Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 atas Pegawai Tetap pada PT Taspen (Persero) Kantor Cabang Utama Medan dengan peraturan perpajakan yang berlaku secara umum. Dalam penelitian ini data dikumpulkan dengan metode wawancara dan studi pustaka. Jenis data yang terkumpul dianalisis dengan metode deskriptif. Hasil analisis menunjukkan bahwa Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 atas Pegawai Tetap pada PT Taspen (Persero) Kantor CabangUtama telah sesuai dengan Undang-Undang No.36 Tahun 2008. Kata kunci: Pajak Penghasilan, PTKP, Pegawai Tetap
ABSTRACT The main purpose of this study is to describe suitability the Calculation of Income Tax (PPh) of Article 21 on Employee on PT Taspen (Persero) Kantor CabangUtama Medan with tax laws applicable in general. In this study the data were collected by interview and literature. Types analysis showed that the Calculation of Income Tax (PPh) Article 21 on Employee PT Taspen Kantor (Persero) Cabang Utama Medan accordance with the Act No.36 of 2008. Keywords : Income Tax, PTKP, Permanent Employee
KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis ucapkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa karena hanya atas rahmat-nya penulis dapat menyelesaikan tugas akhir ini. Tujuan penulisan tugas akhir ini adalah sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Pendidikan Diploma 3 Jurusan Akuntansi Program Studi Akuntansi di Politeknik Negeri Medan. Tugas akhir ini disusun berdasarkan penelitian yang penulis laksanakan di PT TASPEN (Persero) Cabang Utama Medan di Jl. H. Adam Malik No.64 Medan. Dalam proses penulisan tugas akhir ini, penulis tidak akan dapat selesaikan tanpa kesempatan yang telah diberikan oleh Politeknik Negeri Medan dan PT TASPEN (Persero) Cabang Utama Medan dan bantuan dari banyak pihak. Dengan segala kerendahan hati, ucapan terima kasih yang tak terhingga penulis berikan kepada: 1. M Syahruddin, S.T.,M.T., Direktur Politeknik Negeri Medan. 2. Darwin Sahat Hamonangan Damanik, S.E.,M.Si., Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 3. Parjuangan Pardosi, S.E.,M.Si., Sekretaris Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 4. Sastra Karo-Karo, S.E.Ak.,M.Si, Kepala Program Studi Akuntansi Politeknik Negeri Medan. 5. Drs. Tenang Malem Tarigan, Ak.,M.Si Dosen Pembimbing Utama yang telah memberikan bimbingan kepada penulis. 6. Asmalidar, S.E.,M.Si, Dosen Pembimbing II yang telah memberikan bimbingan kepada penulis. 7. Ibu Sri Mahyuni, S.E.Ak.,M.Si, selaku dosen Wali AK-6A yang selama ini memberikan motivasi. 8. Seluruh staf pengajar Program Studi Akuntansi Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan yang telah membimbing penulis sejak memasuki perkuliahan sampai selesai. 9. Bapak Rikwan Siahaan Kepala Bagian Personalia, Bapak Ibefati Zalukhu dan Bapak Adhar Selaku Kepala Bagian Pendataan yang telah memberi izin dan arahan selama PKL. 10. Pimpinan dan seluruh staf pegawai di PT TASPEN (Persero) CabangUtama Medan terkhusus di Bagian Pendataan.
11. Kedua orang tua tercinta, Ayahanda Napoleon Ginting dan Ibunda tercinta Muliany Sinulingga, serta Adik Christin Regina Ginting atas semangat dan dukungan baik moral maupun materi serta kasih sayangnya yang diberikan kepada penulis selama ini. 12. Teman-teman dikelas AK-6A dan semua pihak yang telah memberikan bantuan dan motivasi kepada penulis. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa tugas akhir ini masih banyak terdapat kekurangan yang disebabkan keterbatasan kemampuan penulis. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun dari semua pihak yang bertujuan untuk memperbaiki tugas akhir ini. Akhir kata, penulis ucapkan terima kasih. Kiranya laporan tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi pembacanya. Medan, Agustus 2014 Penulis, CLARA NOVITA NIM 1105081017
DAFTAR ISI Halaman LEMBAR PERSETUJUAN LEMBAR PENGESAHAN LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN ABSTRAK. i ABSTRACT ii KATA PENGANTAR... iii DAFTAR ISI... v DAFTAR LAMPIRAN... vii BAB 1 PENDAHULUAN... 1 1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul... 1 1.2. Perumusan Masalah... 2 1.3. Tujuan Penelitian... 2 1.4. Manfaat Penelitian... 2 1.5. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data... 3 1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Tugas Akhir... 4 BAB 2 TINJAUAN UMUM MENGENAI PERUSAHAAN... 5 2.1. Sejarah Singkat Perusahaan... 5 2.2. Ruang Lingkup Kegiatan Perusahaan... 6 2.3. Keunggulan Perusahaan... 9 2.4. Struktur Organisasi Perusahaan... 9 BAB 3 TINJAUAN KEPUSTAKAAN... 13 3.1. Pengertian Pajak... 13 3.2. Pajak Penghasilan... 17 3.3. Pajak Penghasilan Pasal 21... 18 3.4. Cara Menghitung PPh Pasal 21... 21
BAB 4 HASIL PENGUMPULAN DAN PENGOLAHAN DATA... 27 4.1. Hasil Pengumpulan Data... 27 4.2. Hasil Pengolahan Data... 28 BAB 5 PEMBAHASAN... 32 5.1. Cara Perhitungan Pajak Penghasilan Pegawai Tetap... 32 5.2. Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 21... 33 5.3. Pelaporan dan Penyetoran Pajak Penghasilan... 33 5.4. Perhitungan PPh Pasal 21 berdasarkan UU No.36 Tahun 2008... 33 BAB 6 SIMPULAN DAN SARAN... 36 6.1. Simpulan... 36 6.2. Saran... 36 DAFTAR PUSTAKA... 37 LAMPIRAN
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Struktur Organisasi PT Taspen Lampiran 2 Surat Keterangan Penghasilan Lampiran 3 Surat Keterangan Penghasilan Lampiran 4 Biodata
BAB 1 PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Pemilihan Judul Pada saat ini pendapatan dari sektor pajak sangatlah dibutuhkan, bahkan pemerintah berupaya untuk terus meningkatkan penerimaan dari sektor pajak dari tahun ke tahun. Salah satu pajak yang menjadi sumber pendapatan negara adalah Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 merupakan Pajak Penghasilan yang dikenakan atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan penerimaan lain dengan nama apapun sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan yang dilakukan oleh Wajib Pajak Orang Pribadi dalam negeri. Undang-undang Pajak Penghasilan dibuat dengan prinsip keadilan, kemudahan, dan efisiensi administrasi dan produktivitas penerimaan negara dan tetap mempertahankan sistem Self Assessment, yaitu pemungut pajak memberi wewenang, kepercayaan, tanggung jawab kepada wajib pajak untuk menghitung sendiri besarnya pajak yang wajib dibayar. Pajak yang dihitung dan dibayar sendiri itu harus dilaporkan oleh wajib pajak dengan cara mengisi, mendatangi, dan melaporkan SPT Masa/Tahunan pada setiap akhir tahun pajak Penentuan penetapan besarnya pajak yang terutang bisa dipercayakan kepada wajib pajak sendiri dan dilaporkan secara teratur jumlah pajak yang terutang dan yang telah dibayarkan, sebagaimana telah ditentukan dalam Undang-undang perpajakan. Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 adalah jenis pajak yang memiliki sumbangan/kontribusi yang sangat penting, karena meliputi seluruh lapisan
masyarakat yang memiliki penghasilan di atas Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Berdasarkan uraian diatas, maka penulis memilih judul mengenai Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 atas Pegawai Tetap pada PT Taspen (Persero) Kantor Cabang Utama Medan. 1.2. Perumusan Masalah Adapun perumusan masalah yang akan dibahas penulis dalam Tugas Akhir ini adalah apakah Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 atas Pegawai Tetap pada PT Taspen (Persero) Kantor Cabang Utama Medan telah sesuai dengan UU No.36 Tahun 2008? 1.3. Tujuan Penelitian Tujuan dilakukannya penelitian ini untuk mengetahui Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 atas Pegawai Tetap pada PT TASPEN (Persero) Kantor Cabang Utama Medan telah sesuai dengan UU No.36 Tahun 2008. 1.4. Manfaat Penelitian 1.4.1. Bagi Perusahaan, hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan saran dan koreksi bagi perusahaan dalam meningkatkan kinerja perusahaan. 1.4.2. Bagi Penulis, hasil penelitian ini dapat menambah wawasan serta pengetahuan mahasiswa dibidang perpajakan dan membandingkan antara teori dan materi yang dipelajari pada masa kuliah dengan praktik nyata yang terjadi di dalam perusahaan atau institusi pemerintah 1.4.3. Bagi Peneliti lain (Pembaca), dapat dijadikan sebagai bahan referensi dalam melakukan penelitian selanjutnya.
1.5. Teknik Pengumpulan dan Pengolahan Data 1.5.1 Teknik Pengumpulan Data 1. Wawancara (Interview) Wawancara adalah bentuk komunikasi langsung antara peneliti dengan responden Gulo (2002:119). Dalam penelitian ini penulis melakukan wawancara dengan cara tanya jawab secara langsung dengan bagian keuangan untuk mendapatkan informasi yang berkaitan dengan penanganan pajak khususnya cara Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) atas Pegawai Tetap pada PT Taspen (Persero) Kantor Cabang Utama Medan. Serta tunjangan dan potongan yang dikenakan kepada pegawai. 2. Dokumentasi Penulis melakukan pengumpulan data dengan metode dokumentasi yang bertujuan untuk memperoleh data atau keterangan sebagai landasan untuk pengolahan data dan untuk mendukung teori-teori perpajakan serta buku-buku pendukung lainyan serta informasi tentang perusahaan. Dokumen adalah catatan tertulis tentang berbagai kegiatan atau peristiwa pada waktu yang lalu Gulo (2000:123). Dokumen perusahaan yang digunakan seperti surat keterangan gaji, Slip gaji. 1.5.2 Teknik Pengolahan Data Teknik pengolahan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis deskriptif, yaitu analisis yang digunakan dengan menggambarkan dan menguraikan Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 beberapa karyawan PT Taspen (Persero) Kantor Cabang Utama Medan. Perhitungan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21 dilakukan sesuai dengan data yang diperoleh selama melakukan penelitian.
1.6. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan Kegiatan dalam penulisan laporan tugas akhir ini membutuhkan waktu selama kurang lebih lima bulan yaitu April hingga Agustus 2014 melalui proses pencatatan, pelaksanaan dan penulisan laporan dengan alokasi waktu sebagai berikut : Tabel 1.1. Jadwal Kegiatan dan Penulisan Laporan No Kegiatan Waktu Kegiatan Penulisan Tugas Akhir April Mei Juni Juli Agustus 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 Persiapan 2 Pengumpulan Data 3 Tabulasi dan Analisa Data 4 Menyusun Konsep Laporan 5 Konsultasi Pada Pembimbing 6 Sidang Tugas Akhir 7 Perbaikan Laporan Tugas Akhir 8 Penggandaan Laporan Sumber: Pedoman Penulisan Tugas Akhir Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri Medan Tahun 2014