ANALISIS SISTEM DAN PROSEDUR PENJUALAN KAMAR, RESTORAN DAN PENERIMAAN KAS DALAM MENINGKATKAN PENGENDALIAN INTERN (Studi pada Hotel Mitra Inn Kediri)

ANALISIS SISTEM DAN PROSEDUR PENJUALAN KAMAR, RESTORAN DAN PENERIMAAN KAS DALAM MENINGKATKAN PENGENDALIAN INTERN (Studi pada Hotel Mitra Inn Kediri) Rizki Kurniawan M. Dzulkirom AR Devi Farah Azizah Fakultas Ilmu Adminisstrasi Universitas Brawijaya Malang E-mail : vockerrizki70@gmail.com Abstract A company that will do the achievement of objectives in improving the effectiveness and quality of work required for an internal control oversight.with the supervision of internal control is good, then the company can avoid the things that are undesirable in operational activities.this study has the objective to analyze the system and procedure of selling rooms, a restaurant and cash receipts contained in Hotel Mitra Inn Kediri. This research was conducted to obtain the result that there is still a multi functions related to the sale transaction rooms, a restaurant and cash receipts. Multi function can lead to the onset of negligence and fraud, causing weakness of internal control. Thus the need for separation of functions within each section to be able to improve internal control. Keywords: multi function, separation of function, system, procedure Abstrak Perusahaan yang akan melakukan pencapaian tujuan dalam meningkatkan efektivitas dan kualitas kerja diperlukan adanya suatu pengawasan pengendalian internal. Dengan adanya pengawasan pengendalian intern yang baik, maka perusahaan dapat menghindari adanya hal-hal yang tidak diinginkan di dalam kegiatan operasional. Penelitian ini memiliki tujuan untuk menganalisis sistem dan prosedur penjualan kamar, restorandan penerimaan kas yang terdapat pada Hotel Mitra Inn Kediri. Penelitian yang dilakukan ini memperoleh hasil bahwa masih terdapat suatu perangkapan fungsi yang terkait pada transaksi penjualan kamar, restoran dan penerimaan kas. Perangkapan fungsi ini dapat menimbulkan adanya kelalaian dan timbulnya kecurangan sehingga menimbulkan lemahnya pengendalian intern. Sehingga perlu adanya pemisahaan fungsi dalam setiap bagian untuk dapat meningkatkan pengendalian intern. Kata kunci : perangkapan fungsi, pemisahaan fungsi, sistem, prosedur PENDAHULUAN Pada umumnya, perusahaan didirikan untuk mencapai tujuan yang telah ditetapkan. Tujuan tersebut menyangkut dengan kondisi perekonomian perusahaan yaitu dalam meningkatkan dan memperoleh suatu keuntungan yang maksimal dengan kualitas yang maksimal. Perusahaan yang akan melakukan pencapaian tujuan berusaha untuk meningkatkan efetivitas kerjanya, maka perusahaan harus mempunyai strategi dalam mewujudkannya yaitu dengan adanya sistem akuntansi. Sistem akuntansi ini merupakan salah satu bentuk strategi dari perusahaan. Perusahaan yang akan melakukan pencapaian tujuan dalam meningkatkan efektvitas dan kualitas kerja maka, perlu adanya suatu pengawasan pengendalian intern. Bisnis perhotelan ini secara ekonomi dapat memberikan kontribusi yang berarti untuk perekonomian. Selain itu dengan adanya bisnis perhotelan ini, maka akan terjadi transaksi ekonomi antara hotel sebagai pihak yang memerlukan bahan makanan dan minuman serta keperluan operasional lainnya dengan para rekananan. Hotel Mitra Inn Kediri merupakan salah satu hotel yang berdiri di kota Kediri. Dengan adanya 1

penjualan kamar dan restoran yang semakin meningkat setiap tahunnya maka akan diikuti dengan adanya peningkatan dalam pendapatan perusahaan. Namun catatan pendapatan yang diperoleh melalui penjualan kamar dan restoran yang cukup besar yang dialami Hotel Mitra Inn tidak seimbang dengan banyaknya pelanggan yang menggunakan jasa Hotel Mitra Inn. Hal ini dikarenakan lemahnya sistem pengendalian intern yang dapat menjadi celah adanya kelalaian dalam kecurangan sehingga hotel mengalami kerugian serta adanya perangkapan jabatan pada setiap fungsi yang semestinya harus dipisahkan. KAJIAN PUSTAKA Sistem Akuntasi Menurut Hariningsih (2006:2), sistem akuntansi adalah sistem yang digunakan oleh manajemen untuk mengelola perusahaan. Sistem akuntansi merupakan subsistem manajemen yang mengolah data keuangan dalam perusahaan. Krismiaji (2010:4) menyatakan, sistem akuntansi adalah sebuah sistem yang digunakan untuk memproses data dan transaksi guna memperoleh hasil yang bermanfaat. Pengertian Sistem dan Prosedur Widjajanto (2001:1) menyatakan, sistem adalah sesuatu yang memiliki bagian-bagian yang saling berinteraksi untuk mencapai tujuan melalui tiga tahap yaitu input, proses dan output. Tujuan Pengembangan Sistem Akuntansi Tujuan pengembangan akuntansi (Mulyadi 2008:19-20) adalah sebagai berikut : 1. Untuk menyediakan informasi 2. Untuk memperbaiki informasi baik mengenai mutu, ketepatan penyajian akuntansidan struktur informasi yang mengenai akuntansi. 3. untuk memperbaiki tingkat keandalan informasi dan menyediakan catatan yang mengenai pertanggung jawaban serta perlindungan aset perusahaan. 4. Untuk mengurangi biaya klerikal Sistem Pengendalian Internal Menurut Rahayu dan Suhayati (2013:221), Pengendalian intern adalah suatu proses yang dipengaruhi oleh setiap bagian dalam suatu entitas, yang dirancang guna memberikan suatu keyakinan yang dapat digunakan untuk mencapai suatu tujuan dan peraturan serta efektivitas dan efisiensi operasi. Pengertian Hotel Pengertian hotel yang sudah diputuskan melalui Surat Keputusan Menteri Parpostel nomor KM 94/HK103/MPPT-87 Hotel merupakan salah satu akomodasi yang mempergunakan seluruhbagiannya untuk jasa penginapan, penyediamakanan minuman dan jasa lainnya yang diberikan pada masyarakat umum serta dikelola secara umum. Sistem dan Prosedur Terhadap Penjualan Kamar dan Restoran Penjualan Kamar Wiyasha (2010:170) menyatakan, Penjualan kamar pada hotel memberikan suatu kontribusi terhadap jumlah penjualan dengan kisaran antara 60-70%. Perputaran jasa penjualan kamar hotel relatif tinggi dengan penjualan per unit penjualan relatif kecil serta dengan perputaran kas yang tinggi. Penjualan kamar dalam hotel melibatkan beberapa fungsi seperti kantor depan, tata graha, dan kasir kantor depan. Fungsi yang Terkait Dalam Penjualan Kamar Menurut Ikhsan dan Prianthara (2008:96) fungsi tersebut adalah : a. Receptionist b. F.O Cashier c. Kantor Polisi Dokumen yang Terkait dengan Penjualan Kamar Ada beberapa dokumen yang terkait dengan penjualan kamar, yaitu : 1. Room Count Sheet 2. Registration Form 3. Guest Bill 4. Cash Receipt 5. City Ledger 6. Laporan Hunian Kamar (House Keeping Report) Fungsi yang Terkait Dalam Penjualan Restoran Menurut Ikhsan dan Prianthara (2008:96),fungsi tersebut adalah : 1. Waiters 2. Cashier 3. Kitchen 4. F.O cashier Dokumen yang Terkait Dalam Penjualan Restoran Captain Order yang digunakan untuk mencatat daftar tamu yang memesan makanan dan minuman di restoran hotel. METODE PENELITIAN a. Jenis Penelitian Penelitian merupakan suatu alat untuk mengembangkan suatu karya penelitian melalui ilmu. Dengan melakukan penelitian, ilmu dapat terus ditingkatkan agar dapat menjelaskan berbagai gejala-gejala yang diperoleh. Selain itu penelitian merupakan aplikasi secara formal dan sistematis untuk mempelajari dan menjawab permasalahan. Dalam penelitian ini penulis menggunakan jenis penelitian deskriptif. 2

b. Fokus Penelitian Fokus dalam penelitian ini meliputi : 1) Sistem dan prosedur di Hotel Mitra Inn Kediri terhadap penjualan kamar, restoran dan penerimaan kasyang meliputi : a. Dokumen yang digunakan b. Bagian-bagian yang terkait. c. Catatan akuntansi yang digunakan d. Jaringan prosedur yang membentuk sistem. 2) Penerapan pengendalian intern yang diterapkan meliputi : a. Struktur organisasi b. Sistem dan prosedur pencatatan c. Praktik yang sehat d. Pegawai yang cakap sesuai dengan tanggung jawabnya. c. Lokasi Penelitian Lokasi penelitian dilaksanakan pada Hotel Mitra Inn Kediri, yang berlokasi di Jalan Mayor Bismo No. 335 Kediri. d. Sumber Data Sumber data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer dan data sekunder yang berisi tentang informasi dan data-data yang didapat dari sumber asli dan sumber datanya. e. Teknik Pengumpulan Data Teknik yang digunakan dalam pengumpulan data pada penelitian ini menggunakan teknik wawancara dimana peneliti akan melakukan wawancara kepada pihak Hotel Mitra Inn dan menggunakan teknik dokumentasi. f. Instrumen Penelitian Instrumen penelitian yang digunakan dalam penelitian ini yaitu dengan pedoman wawancara dan pedoman dokumentasi. ANALISIS DAN INTREPETASI DATA 1. Analisis Terhadap Formulir dan Catatan Akuntansi Dokumen dan catatan akutansi yang terkait dalam penjualan kamar dan restoran. 1) GC (Guest card) 2) Cash Receipt Form 3) BV (Breakfast Voucher) 4) Res. Form (Reservation Form) 5) Reg. Form (Registration Form) 6) GI (Guest Invoice) 7) Miscellaneous Charge 8) CO (Captain order) 9) F&B Sales Report 10) F& B Bill 11) Remittance of Found 12) Night Audit Worksheet 13) Daily Journal Summary for Income Audit Berikut penambahan formulir dan catatan akuntansi yang disarankan : 1) Food Checker 2) City Ledger Form 3) Junal penerimaan kas 4) Jurnal Penjualan 5) Rekapitulasi Penerimaan Kas 2. Analisis Fungsi yang terkait a. Front office memiliki beberapa bagian yaitu receptionist, reservasi, operator, night audit, dan kasir. Dari bagian yang ada pada Hotel Mitra Inn saat ini masih terdapat perangakapan jabatan. Perangkapan jabatan ini dapat menimbulkan kecurangan saat melakukan pekerjaan. b. Bellman yang dimiliki oleh Hotel Mitra Inn sudah sangat mencukupi. c. Housekeeping yang dimiliki oleh Hotel Mitra Inn ini sudah sangat mendukung pengendalian intern. d. Waiter/waitters yang dipekerjakan oleh Hotel Mitra Inn sudah mendukung pengendalian intern. e. Cook yang terdapat dalam Hotel Mitra Inn belum efisien. f. F&B Cashier yang dimiliki oleh Hotel Mitra Inn sudah dapat mendukung pengendalian intern. g. Accounting ini terdiri dari 3 pegawai yang dipekerjakan oleh Hotel Mitra Inn. Dalam fungsinya bagian ini sudah mendukung pengendalian intern. 3. Analisis Sistem dan Prosedur a. Prosedur Untuk Tamu yang Melakukan Reservasi (pemesanan) 1) Tamu yang memesan kamar, dapat langsung melakukan reservasi melalui telepon, website dan email. Ketika tamu sudah melakukan pemesanan, maka bagian reservasi/operator akan meminta nama pemesan serta kamar yang diinginkan 2) Ketika terjadi kesepakatan, bagian reservasi/operator akan mencatat di reservation form dan diarsipkan sementara pada front office. Kemudian kamar yang dipesan oleh tamu akan ditandai di status room. 3

Front office-reservasi-operator Mulai Mencatat pemesan pada Reservation Form Reservation Form Menandai kamar di status room Selesai Gambar 1 : Bagan Alir Check-in dengan cara Reservasi b. Prosedur Penjualan Kamar Saat Check-in dan Langsung Membayar 1) Tamu datang ke hotel disambut oleh bellman dan diantarkan ke bagian front office. 2) Di front office, tamu disambut oleh receptionist lalu menawarkan beberapa jenis. N Selain itu receptionist menanyakan nama pemesanan, apabila sudah melakukan reservasi terlebih dahulu. 3) Setelah tamu sudah memilih kamar, maka pihak receptionist akan meminta ID Card tamu untuk difotokopi serta mengisikan data dalam registration form 4) Tamu akan diarahkan oleh receptionist ke kasir untuk melakukan deposit. 5) Deposit yang diberikan oleh tamu minimal untuk satu malam, deposit dapat dilakukan melalui card atau tunai. Apabila tamu menggunakan card, maka bagian receptionist akan meminta kartu atm untuk digesekkan di mesin EDC. Struk debet memo diprint sebanyak 2 rangkap. Jika tamu melakukannya dengan uang tunai, maka receptionist akan membuatkan cash receipt form 6) Ketika tamu selesai melakukan deposit, bagian receptionist akan mengecek dokumen transaksinya, kemudian akan diberikannya guest card sebagai tanda pengenal dan diberikan juga voucher breakfast. 7) Receptionist memulai menginput data yang diawali dari registration form terhadap guest list dan guest bill lalu diarsipkan. 8) Lalu kunci diterima oleh bellman dan bellmanmengantarkan tamu menuju kamar. 4

Lanjutan Receptionist Front Office cashier Bellman 1 3 5 Tamu membayar ke Front Office Cashier Front Office Cashier melayani tamu untuk membayar Bellman menerima kunci dari Receptionist Menyerahkan VB dan GC GC 3 4 VB Uang Tunai Membuat Cash Receipt Deposit Tamu Ya Tidak Pelunasannya saat Check Out KC / DC KC/DC Debet Memo1 2 N Mengantar tamu ke kamar Menyerahkan kunci ke tamu Selesai Mencatat pada GL dan GB Tamu Cash Receipt 1 2 3 Accounting Meminta tanda tangan tamu pada memo print ke 2 Tamu N GL GB N 4 Menyerahkan Kunci ke Bellman 5 c. Prosedur Check-out 1) Pada saat tamu check out, kunci kamar diserahkanfront office dan housekeepingakan melakukan pememeriksaan ke kamar, untuk mengecek kembali kamar dan perabotan. 2) Receptionistmelakukan pemeriksaan terhadap pembayaran yang dilakukan tamu pada saat check in pada guest bill. Apabila saat pemeriksaan kamar telah ditemukan barang yang hilang dan rusak, maka receptionist memasukkan tagihan pada miscellaneous charge form. 3) Receptionist memproses tagihan tamu pada invoice. 4) Tamumenerima Guest Invoice untuk ditandatangani sebagai tanda semua tagihan yang dicantumkan pada Guest Invoice sudah benar. 5) Tamu diarahkan oleh receptionist ke front office cashier untuk membayar tagihan sesuai yang ada di invoice secara tunai atau menggunakan EDC. Apabila tamu pada saat pembayarannya akan ditanggung oleh pihak perusahaan atau instansi dari tempat tamu bekerja, maka front office cashier akan membuatkan city ledger form. 6) Apabila tamu membayar dengan menggunakan pembayarannya dengan uang cash, maka uang tersebut setelah diterima oleh receptionist, akan dimasukkan ke dalam cash drawer beserta invoice. Apabila tamu melakukan transaksi pembayaran dengan menggunakan EDC maka debet memo akan dicetak 3 rangkap. 5

Gambar 3 : Bagan Alir Dokumen pada Prosedur check-out serta Pembayaran Lanjutan d. Prosedur Jasa Penjualan Restoran 1) Tamu disambut oleh waiter/waitters, lalu mempersilahkan duduk di tempat yang sudah disiapkan dan meminta breakfastvoucher 2) Setelah tamu memilih menu, maka waiter/waitters akan menulisnya ke dalam captain order yang terdiri dari 3 rangkap. 3) Waiter/waittres langsung memberikan captain order yang ke 2 ke bagian kitchen untuk segera memprosesnya. 4) Pada saat menunggu pesanan tamu jadi, waiter/waittres akan mempersiapkan peralatan saat makan di meja saji. Selain itu waiter/waittres akan memberikan tanda dimeja saji tamu dengan menggunakan food cheker. 5) Setelah pesanan tamu sudah siap, bagian kitchen akan memberitahukan waiter/waittres untuk mengambilnya dan disajikan. Selain itu waiter/waittres akan memberikan tandacheck list ( ) di food cheker. 6) Waiter/waittres akan memberikan captain order rangkap yang ke 1 ke bagian kasir, dan akan membuat f&b bill tamu yang terdapat 2 rangkap. 7) Apabila tamu adalah penghuni kamar hotel dan tamu mempunyai tagihan, tamu akan membayar ketika check out. Tagihan tamu yang terdapat dalam f&b bill pada rangkap ke 1 akan didistribusikan oleh kasir ke bagian front office. 6

bank pada rangkap yang ke 2 akan diberikan ke bagian accounting. 5) Ketika bukti setoran dari bank dan rekapitulasi sudah berada pada bagian accounting, lalu membuat jurnal penerimaan kas dan diarsipkan. Gambar 4 : Bagan alir dokumen pada prosedur Penjualan di restoran e. Prosedur Pelaporan Uang dan Dokumen Dari Kasir Restoran ke Front Office Cashier lalu Dikirim ke Bagian Akuntansi 1) Bagian front office yang masuk pada shift ke 3 akan membuat catatan transaksi selama satu hari kerja, kemudian melakukan pencatatan night audit worksheet yang terdiri dari 3 rangkap yang berdasarkan f&b bill, city ledger dan guest invoice. 2) Perhitungan pada night audit worksheet pada rangkap yang ke 1 akan diberikan ke kasir front office sebagai dasar untuk pembuatan remittance of fund dan menyiapkan uang untuk diserahkan ke general chasier. 3) Bagian income audit membuat jurnal penjualan dan daily journal summary yang sesuai dengan dokumen transaksi. Night audit worksheet rangkap yang ke 2 akan dicocokkan dengan daily journal summary. Setelah semuanya sudah sesuai, daily journal summarydiarsipkan dan night audit worksheet akan disalurkan ke general cashier. 4) Ketika night audit worksheet sudah berada di general cashier, maka akan membuatkan catatan rekapitulasi penerimaan kas dan harus sesuai dengan audit night worksheet yang nantinya akan diberikan ke bagian accounting. Uang yang diterima akan disetorkan ke bank dan bukti setoran dari Gambar 5 : Bagan alir dokumen pada prosedur pelaporan uang dan dokumen dari kasir restoran ke front office cashier lalu dikirim ke bagian akuntansi 7

Lanjutan Lanjutan 4. Analisis Pengendalian Intern a. Struktur Organisasi Pada struktur yang dimiliki oleh Hotel Mitra Inn ada beberapa bagian yang harus ditambahkan di dalam struktur organisasi tersebut. Penambahan bagian tersebut adalah bagian wakil manajer yang akan membantu general manajer apabila manajer memiliki kegiatan diluar. Penambahan berikutnya dengan adanya bagian night auditor dan F&B Cashier, karena bagian tersebut adalah bagian yang seharusnya dimasukkan dalam struktur organisasi. Dalam penyusunan struktur organisasi yang dimiliki oleh Hotel Mitra Inn masih memerlukan penyempurnaan. b. Sistem Otoritas dan Prosedur Pencatatan Berdasarkan penelitian yang dilakukan pada Hotel Mitra Inn Kediri, dalam pengendalian sistem otoritas dan prosedur pencatatan sudah mendukung. Hal ini dapat dilihat dari : 1. Dokumen yang berkaitan dengan penjualan kamar, restoran dan penerimaan kas akan diserahkan pada bagian-bagian yang sudah ditetapkan.. 2. Dokumen transaksi dan penerimaan kas yang dibuat oleh cashier front office kemudian diserahkan ke bagian accounting. 3. Ada beberapa formulir yang perlu untuk ditambahkan. c. Praktik yang Sehat Terkait praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi pada setiap unit, peneliti dapat menjelaskan sebagai berikut : 1) Formulir yang terkait dalam penjualan kamar, restoran dan penerimaan kas sudah sesuai dengan nomor urut yang sudah tercetak. 2) Rooling penempatan jabatan yang diterapkan Hotel Mitra Inn Kediri sudah dilaksanakan dengan baik. 3) Terdapat bagian yang memiliki tugas untuk mengawasidan mengecek keefektivitasan pada sistem pengendalian intern. d. Karyawan yang Mutunya Sesuai dengan Tanggung Jawabnya Penelitian yang telah dilakukan pada Hotel Mitra Inn Kediri, dapat diketahui bahwa pegawai yang terdapat dalam Hotel Mitra Inn Kediri adalah pegawai yang mempunyai kompeten tinggi pada bidangnya. KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan Hasil analisis mengenai penelitian ini yaitu untuk mengetahui proses sistem dan prosedur penjualan kamar, restoran dan penerimaan kas serta untuk mengetahui efektivitas sistem dan prosedur penjualan kamar, restoran dan penerimaan kas pada Hotel Mitra Inn Kediri dalam mendukung tujuan pengendalian intern pada Hotel Mitra Inn yang dilakukan oleh peneliti. Maka dapat disimpulkan bahwa pelaksanaan sistem dan prosedur yang diterapkan masih ditemukan beberapa kelemahan yang harus diperbaiki. Kelemahan yang ditemukan tersebut ada dalam segi internal control yang menimbulkan berbagai 8

penyelewengan dan dapat berakibat pada pendapatan laba yang tidak seimbang sehingga dapat mempengaruhi pada berkurangnya efektivitas pengendalian intern perusahaan. Pengendalian yang kurang efektif akan membuka celah bagi pihak-pihak yang ingin mengambil keuntungan dan tidak bertanggung jawab dalam menggunakan harta perusahaan. Saran 1. Sebaiknya melakukan pemisahan fungsi dari setiap bagian, agar kerja para pegawai akan lebih baik dan dapat konsentrasi dengan satu kegiatan kerja. 2. Dalam hal pencatatan akuntasi mengenai sistem dan prosedur penjualan kamar, restoran dan penerimaan kas yang digunakan oleh Hotel Mitra Inn perlu ditambahkan guna meningkatkan pengendalian intern. 3. Struktur organisasi yang dimiliki oleh Hotel Mitra Inn perlu ditambahkan bagian wakil manajer yang mempunyai fungsi untuk membantu general manajer. Serta penambahan adanya bagian night auditor dalam strukutur organisasi dan ada bagian F&B Cashier, sehingga dengan penambahan bagian di dalam struktur organisasi tersebut dapat meningkatkan pengendalian intern. DAFTAR PUSTAKA Hariningsih, S.P. 2006. Sistem Informaasi Akuntansi. Edisi Pertama. Yogyakarta : Ardana Media. Ikhsan, Arfan dan Prianthara, Ida Bagus Teddy. 2008. Sistem Akuntansi Perhotelan. Edisi 1. Yogyakarta : Graha Ilmu. Krismiaji. 2010. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi Ketiga. Yogyakarta : UPP STIM YKPN. Mulyadi. 2008. Sistem AkuntansiEdisi Tiga. Jakarta : Salemba Empat. Rahayu, Siti Kurnia dan Suhayati, Ely. 2013. AUDITING: Konsep Dasar dan Pedoman Pemeriksaan Akuntan Publik. Yogyakarta : Graha Ilmu Widjajanto, N. 2001. Sistem Informasi Akuntansi. Jakarta : Erlangga. Wiyasha, IBM. 2010. Akuntansi Perhotelan Penerapan Uniform System of Accounts for The Lodging Industry. Yogyakarta : ANDI. Surat Keputusan Menparpostel nomor KM 94/HK.103/MPPT-87 9