AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH I

Transkripsi

1 Modul ke: AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH I Sistem Informasi Akuntansi, Siklus Akuntansi Fakultas FEB Angela Dirman, SE., M.Ak Program Studi Akuntansi

2 Content Sistem Informasi Akuntansi Siklus Akuntansi Penyajian Laporan Keuangan

3 Tujuan Pembelajaran Mahasiswa mampu merevieu sistem informasi akuntansi, merevieu siklus akuntansi, merevieu penyajian laporan keuangan

4 Sistem Informasi Akuntansi, Siklus Akuntansi Akuntansi Keuangan Menengah I Pokok Bahasan Modul dari Pertemuan

5 Sistem Informasi Akuntansi Sistem pengumpulan dan pemrosesan data transaksi serta penyebaran informasi keuangan kepada pihakpihak yang berkepentingan dikenal dengan nama sistem informasi akuntansi (accounting information system). Sistem informasi akuntansi sangat bervariasi dari satu bisnis ke bisnis lainnya. Faktor-faktor yang mempengaruhi sistem ini antara lain adalah sifat bisnis dan transasi yang berhubungan, ukuran perusahaan, volume data yang haru ditangani, dan kebutuhan akan informasi dari manajemen serta pihak-pihak lain.

6 Fungsi penting yang dibentuk SIA pada sebuah organisasi Mengumpulkan dan menyimpan data tentang aktivitas dan transaksi. Memproses data menjadi informasi yang dapat digunakan dalam proses pengambilan keputusan. Melakukan kontrol secara tepat terhadap aset organisasi.

7 SIA bermanfaat sebagai penambah nilai Menyediakan informasi yang akurat dan tepat waktu sehingga dapat melakukan aktivitas utama pada value chain secara efektif dan efisien. Meningkatkan kualitas dan mengurangi biaya produk dan jasa yang dihasilkan Meningkatkan efisiensi Meningkatkan kemampuan dalam pengambilan keputusan Meningkatkan sharing knowledge menambah efisiensi kerja pada bagian keuangan

8 Komponen Sistem Informasi Akuntansi Manusia adalah pelaku yang menjalankan sistem Transaksi merupakan objek dari sistem informasi akuntansi sebagai masukan, lalu diproses sehingga menghasilkan informasi Prosedur adalah langkah-langkah yang harus ditempuh dalam melakukan transaksi atau kegiatan perusahaan. Dokumen yaitu berupa formulir yang digunakan sebagai sarana pencatatan pada saat transaksi Peralatan adalah suatu alat atau sarana yang digunakan dalam melakukan pencatatan pada sistem informasi yang bersangkutan.

9 Terminologi Dasar Kejadian (Event) kejadian yang umumnya merupakan sumber atau penyebab dari perubahan aktiva, kewajiban, dan ekuitas. Kejadian bisa bersifat eksternal ataupun internal. Transaksi (Transaction) Kejadian eksternal yang melibatkan transfer atau pertukaran antara dua entitas atau lebih. Akun (Account) Catatan sistematis yang memperlihatkan pengaruh dari transaksi dan kejadian lainnya terhadap aktiva tertentu atau ekuitas. Akun yang terpisah digunakan untuk setiap aktiva, kewajiban, pendapatan, beban, dan modal (ekuitas pemilik). Akun Riil dan Nominal Akun riil (permanen) adalah akun-akun aktiva, kewajiban, dan ekuitas; akun-akun ini muncul pada neraca. Akun nominal (temporer) adalah akun-akun pendapatan, beban, dan dividen; akun-akun ini muncul pada laporan laba-rugi, kecuali dividen. Akun nominal akan ditutup secara periodik; sementara akun riil tidak.

10 Terminologi Dasar Buku Besar (Ledger) Suatu dokumen yang mengandung akun-akun. Setiap akun biasanya memiliki halaman tersendiri. Buku besar umum berisi semua akun aktiva, kewajiban, ekuitas pemilik, pendapatan, dan beban. Buku besar pembantu mencatat rincian yang berhubungan dengan akun buku besar umum tertentu. Jurnal Buku pencatatan awal di mana transaksi dan kejadian-kejadian lainnya dicatat pertama kali. Berbagai jumlah yang terdapat dalam jurnal kemudian dipindahkan ke buku besar. Pemindahbukuan (Posting) Proses pemindahan fakta-fakta dan angka-angka penting dari jurnal ke akun buku besar. Neraca Saldo (Trial Balance) Daftar semua akun terbuka dalam buku beserta saldonya. Neraca saldo yang tercipta setelah semua penyesuaian dipindahkan ke buku besar disebut dengan neraca Saldo Yang Disesuaikan. Neraca saldo yang tercipta setelah semua ayat jurnal penutup diposting dinamakan Neraca Saldo Pasca-penutupan. Neraca saldo bisa dibuat kapan saja.

11 Terminologi Dasar Ayat Jurnal Penyesuaian (Adjusting Entries) Ayat jurnal yang dibuat pada akhir periode akuntansi untuk memperbaharui semua akun agar laporan keuangan yang tepat bisa dibuat. Laporan Keuangan (1) Neraca, yang menunjukkan kondisi keuangan perusahaan pada akhir periode akuntansi, (2) Laporan Laba Rugi, yang mengukur hasil-hasil operasi selama periode bersangkutan, (3) Laporan Arus Kas, yang melaporkan kas yang disediakan oleh aktivitas operasi, investasi, dan pembiayaan selama suatu periode, dan (4) Laporan Laba Ditahan, yang merekonsiliasi saldo akan laba ditahan dari awal periode sampai akhir periode. Ayat Jurnal Penutup Proses formal yang dipakai untuk mengurangi semua akun nominal menjadi nol dan menentukan serta metransfer laba bersih atau rugi bersih ke akun ekuitas pemilik yang umumnya diistilahkan dengan penutupan buku besar.

12 Terminologi Dasar Event Transaction Account Real Account Nominal Account Ledger Journal Posting Trial Balance Adjusting Entries Financial Statements Closing Entries

13 Aturan Debit dan Kredit Istiah debet dan kredit masing-masing berarti kiri dan kanan, serta biasanya disingkat menjadi Dr. untuk debet dan Kr. untuk kredit. Kedua istilah ini tidak berarti peningkatan atau penurunan, dan digunakan dalam proses pencatatan untuk menggambarkan dimana ayat jurnal dibuat. Sebagai contoh, tindakan mencatat suatu jumlah pada sisi kiri akun disebut mendebet akun, dan membuat ayat jurnal pada sisi kanan disebut mengkredit akun.apabila total dari kedua sisi dibandingkan, maka sebuah akun dikatakan memiliki saldo debet jika jumlah debet melampaui jumlah kredit. Sebaliknya, sebuah akun dikatakan memiliki saldo kredit jika jumlah kredit melebihi jumlah debet.

14 Aturan Debit dan Kredit Account An arrangement that shows the effect of transactions on an account. Debit = Left Credit = Right An Account can be illustrated in a T-Account form. Debit / Dr. Account Name Credit / Cr.

15 Debits and Credits Summary Normal Balance Debit Normal Balance Credit Debit / Dr. Liabilities Credit / Cr. Normal Balance Debit / Dr. Assets Credit / Cr. Chapter 3-24 Equity Debit / Dr. Credit / Cr. Normal Balance Normal Balance Chapter 3-23 Debit / Dr. Expense Credit / Cr. Chapter 3-25 Debit / Dr. Revenue Credit / Cr. Normal Balance Normal Balance Chapter 3-27 Chapter 3-26

16 Persamaan Dasar Dalam sistem berpasangan, untuk setiap debet harus ada kredit dan begitu juga sebaliknya. Dengan demikian, hal ini membawa kita ke persamaan dasar akuntansi.

17 Laporan Keuangan dan Struktur Kepemilikan

18 Laporan Keuangan dan Struktur Kepemilikan

19 Siklus Akuntansi Tahap Pencatatan Bukti Transaksi Keuangan Tahap Membuat Ikhtisar Laporan Keuangan Tahap Membuat Laporan Keuangan atau Financial Statements. Laporan Keuangan perusahaan terdiri dari: a. Laporan Neraca (Balance Sheets) b. Laporan Rugi Laba (Income Statements) c. Laporan Perubahan Modal (Equity Statements) d. Laporan Arus Kas (Cash Flow Statements) e. Catatan atas Laporan Keuangan.

20 Siklus Akuntansi Transaksi Membalikkan Jurnal Penjurnalan Pasca- Penutupan Neraca Saldo Posting SIKLUS AKUNTANSI Menutu p Entri Neraca Saldo Laporan Keuangan Work sheet Neraca Saldo yang Disesuaikan Penyesuai an

21 Jurnal

22 Posting

23 Trial Balance

24 Adjusment JURNAL PENYESUAIAN (Adjusting Entries) Akun yang perlu disesuaikan antara lain : 1. Beban yang masih harus di bayar 2. Perlengkapan /bahan habis pakai 3. Pendapatan yang masih harus diterima 4. Penyusutan aktiva tetap 5. Beban dibayar dimuka 6. Pendapatan diterima dimuka 7. Dan lain lain

25 Adjusment Contoh: Pioner Advertising membeli perlengkapan iklan seharga $ pada tanggal 5 Oktober. Perusahaan lalu mendebet akun perlengkapan iklan, dan akun ini memiliki saldo sebesar $ dalam Neraca Saldo per 31 Oktober. Perhitungan fisik persediaan pada tanggal 31 Oktober menemukan bahwa nilai perlengkapan yang masih ditangan adalah $ jadi biaya perlengkpan yang telah digunakan adalah $ ($ $10.000), dan ayat jurnal penyesuaian berikut harus dibuat: Beban perlengkapan iklan $ Perlengkapan iklan $15.000

26 Neraca Saldo yang Telah Disesuaikan Setelah semua ayat jurnal dibuat dan diposting, neraca saldo berikutnya lalu dibuat dari akun-akun buku besar. Neraca saldo ini dinamakan dengan neraca saldo yang telah disesuaikan (adjusted trial balance). Neraca saldo ini memperlihatkan saldo-saldo semua akun, termasuk akunakun yang telah disesuaikan pada akhir periode akuntansi. Jadi tujuan neraca saldo yang telah disesuaikan adalah untuk memperlihatkan pengaruh dari semua kejadian keuangan yang telah terjadi selama periode akuntansi.

27 Neraca Saldo yang Telah Disesuaikan

28 Menyusun Laporan Keuangan Perusahaan dapat menyusun laporan keuangan secara langsung dari neraca saldo yang telah disesuaikan. Penyusunan lporan laba rugi dari akun-akun pendapatan dan beban. Setelh itu, laporan laba ditahan dapat disusun dari akun laba ditahan dan deviden, serta aba bersih (atau rugi bersih) yang ditunjukkan dalam laporan laba rugi. Kemudian menyusun neraca dari akun-akun ativa dan kewajiban, akun saham biasa, dan saldo akhir laba ditahan seperti yang dilaporkan dalam laporan laba ditahan.

29 Menyusun Laporan Keuangan

30 Menyusun Laporan Keuangan

31 Penutupan Prosedur yang umumnya diikuti untuk mengurangi saldo akun nominal (temporer) menjadi nol dalam rangka menyiapkan akun-akun tersebut untuk periode berikutnya, dikenal sebagai proses penutupan (closing process). Dalam proses penutupan, perusahaan mentransfer semua saldo akun pendapatan dan beban (pos-pos laporan laba/rugi) ke akun kliring atau akun temporer yang disebut Ikhtisar Laba-Rugi. Akun-akun Ikhtisar Laba-Rugi ini menandingkan antara pendapatan dan beban.

32 Penutupan

33 Neraca Saldo Pasca-Penutupan Neraca saldo dibuat setelah transaksi-transaksi reguler selesai dipindahkan ke buku besar dan neraca sado kedua (neraca saldo yang telah disesuaikan) dibuat setelah ayat jurnal penyesuaian selesai diposting ke buku besar. Neraca saldo setelah penutupan (postclosing trial balance) hanya terdiri dari akun aset, kewajiban, dan ekuitas pemilik (akun riil).

34 Neraca Saldo Pasca-Penutupan

35 Ayat Jurnal Pembalik Setelah laporan keuangan selesai dibuat dan pembukuan ditutup, perusahaan biasanya membalik sebagian ayat jurnall penyesuaian sebelum mencatat transaksi reguler pada periode berikutnya. Ayat jurnal semacam ini disebut ayat jurnal pembalik (reversing entries). Ayat jurnal pembalik dibuat pada awal periode akuntansi berikutnya dan merupakan kebalikan dari ayat jurnal penyesuaian terkeit yang telah dibuat pada periode sebelumnya.

36 Daftar Pustaka Kieso & Weygand. (2007). Intermediate Accounting Jilid 1. E. 12, Erlangga. Kieso & Weygand. (2011). Intermediate Accounting Volume 1 IFRS Edition. WIley.

37 Terima Kasih Angela Dirman, SE., M.Ak