C H A P T E R 3 THE ACCOUNTING INFORMATION SYSTEM (SISTEM INFORMASI AKUNTANSI)

Transkripsi

1 Dosen : Christian Ramos Kurniawan C H A P T E R 3 THE ACCOUNTING INFORMATION SYSTEM (SISTEM INFORMASI AKUNTANSI) 3-1 Referensi : Donald E Kieso, Jerry J Weygandt, Terry D Warfield, Intermediate Accounting

2 Accounting Information System Accounting Information System (AIS) Mengumpulkan dan memproses data transaksi. Menyebarkan informasi kepada pihak yang berkepentingan. 3-2

3 Basic Terminology peristiwa transaksi akun akun riil akun nominal Jurnal Posting Buku besar Neraca saldo Jurnal penyesuaian Laporan keuangan Jurnal penutup 3-3

4 s and s Akun menunjukkan pengaruh transaksi pada aset tertentu, kewajiban, ekuitas, pendapatan, atau rekening pengeluaran. Akuntansi system double-entry (dua sisi efek). Perekaman dilakukan dengan mendebet setidaknya satu akun dan mengkredit akun lain. harus sama KREDIT. 3-4

5 s and s Account Pengaturan yang menunjukkan pengaruh transaksi pada akun. = Left = Right Akun dapat digambarkan dalam bentuk T- Account. Account Name / Dr. / Cr. 3-5

6 s and s Jika entri lebih besar dari entri Kredit, akun akan memiliki saldo debet. / Dr. Account Name / Cr. Transaction #1 Transaction #3 $10,000 $3,000 Transaction #2 8,000 Balance $15,

7 s and s Jika entri kredit yang lebih besar dari entri, akun akan memiliki saldo kredit. Account Name / Dr. / Cr. Transaction #1 $10,000 $3,000 Transaction #2 8,000 Transaction #3 Balance $1,

8 s and s Summary Normal Balance Normal Balance / Dr. Liabilities / Cr. Normal Balance / Dr. Assets / Cr. Chapter 3-24 Equity / Dr. / Cr. Normal Balance Normal Balance Chapter 3-23 / Dr. Expense / Cr. Chapter 3-25 / Dr. Revenue / Cr. Normal Balance Normal Balance Chapter 3-27 Chapter

9 s and s Summary Statement of Financial Position Income Statement Asset = Liability + Equity Revenue - Expense = 3-9

10 The Accounting Equation Hubungan antara aset, kewajiban dan ekuitas bisnis: Illustration 3-3 Persamaan harus seimbang setelah setiap transaksi. Untuk setiap harus ada Kredit. 3-10

11 Double-Entry System Illustration 1. Pemilik menginvestasikan $ dalam pertukaran untuk modal saham Assets Liabilities Equity = , ,

12 Double-Entry System Illustration 2. Mengucurkan uang tunai $ 600 untuk gaji sekretaris. Assets Liabilities = + Equity (expense) 3-12

13 Double-Entry System Illustration 3. Pembelian peralatan kantor dengan harga $ 5.200, memberikan surat promes 10 persen di bursa. Assets Liabilities = + Equity + 5, ,

14 Double-Entry System Illustration 4. Menerima uang tunai $ untuk jasa yang diberikan. Assets Liabilities = + Equity + 4, ,000 (revenue) 3-14

15 Double-Entry System Illustration 5. Melunasi kewajiban jangka pendek sebesar $ Assets Liabilities = + Equity - 7,000-7,

16 Double-Entry System Illustration 6. Mengumumkan pembagian dividen tunai sebesar $ Assets Liabilities = + Equity + 5,000-5,

17 Double-Entry System Illustration 7. Mengkonversi kewajiban jangka panjang sebesar $ menjadi saham biasa. Assets Liabilities = + Equity - 80, ,

18 Double-Entry System Illustration 8. Membayar uang tunai sebesar $ untuk sebuah van pengiriman. Assets Liabilities = + Equity - 16, ,

19 Financial Statements and Ownership Structure Struktur kepemilikan menentukan jenis-jenis akun yang merupakan bagian dari ekuitas. Proprietorship or Partnership Corporation Capital account Drawing account Share capital Share premium Dividends Retained Earnings 3-19

20 Financial Statements and Ownership Structure Statement of Financial Position Illustration 3-4 Equity Share Capital (Investment by shareholders) Retained Earnings (Net income retained in business) Dividends Net income or Net loss (Revenues less expenses) Income Statement Retained Earnings Statement 3-20

21 The Accounting Cycle Transactions Illustration Reversing entries (Pembalik) 1. Journalization 8. Post-closing trail balance 2. Posting 7. Closing entries 3. Trial balance 6. Financial Statements Work Sheet 4. Adjustments 5. Adjusted trial balance 3-21

22 1. Journalizing September 1: Pemegang Saham menginvestasikan uang tunai $ dalam pertukaran untuk saham biasa. Illustration

23 2. Posting Posting - Proses mentransfer sejumlah dari jurnal ke buku besar. Illustration 3-7 Illustration

24 2. Posting Posting Mentransfer jumlah dari jurnal ke buku besar. Illustration

25 2. Posting Tujuan analisis transaksi adalah 1. untuk mengidentifikasi jenis rekening yang terlibat, dan 2. untuk menentukan apakah debit atau kredit. Perlu diingat bahwa setiap jurnal mempengaruhi satu atau lebih dari item berikut: aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, atau beban. 3-25

26 1. October 1: Pemegang Saham menginvestasikan uang tunai $ dalam sebuah usaha periklanan dikenal sebagai Advertising Agency Inc Pioneer Oct Posting Cash 100,000 Illustration 3-9 Share capital - ordinary 100,000 Cash Share Capital - Ordinary 100, ,

27 2. Posting 2. October 1: Pioneer Advertising melakukan pembelian peralatan kantor seharga $ 50,000 dengan menandatangani wesel bayar selama 3 bulan, 12%, catatan $ dibayarkan. Oct. 1 Office equipment 50,000 Illustration 3-10 Notes payable 50,000 Office Equipment Notes Payable 50,000 50,

28 2. Posting 3. October 2: Pioneer Advertising menerima uang muka tunai $ dari KC, klien, untuk layanan periklanan yang diharapkan akan selesai pada 31 Desember. Illustration 3-11 Oct. 2 Cash 12,000 Unearned service revenue 12,000 Cash Unearned Service Revenue 100,000 12,000 12,

29 2. Posting 4. October 3: Pioneer Advertising membayar sewa kantor $ 9.000, secara tunai, untuk Oktober. Illustration 3-12 Oct. 3 Rent expense 9,000 Cash 9,000 Cash Rent Expense 100,000 9,000 9,000 12,

30 5. October 4: Pioneer Advertising membayar $ untuk polis asuransi satu tahun yang akan berakhir tahun depan pada tanggal 30 September. Oct Posting Prepaid insurance 6,000 Illustration 3-13 Cash 6,000 Cash Prepaid Insurance 100,000 9,000 6,000 12,000 6,

31 6. October 5: Pioneer Advertising melakukan pembelian, seharga $ secara kredit, 3-bulan materi iklan dari Pasokan Aero. Oct Posting Advertising supplies 25,000 Illustration 3-14 Accounts payable 25,000 Advertising Supplies Accounts Payable 25,000 25,

32 7. October 20: Dewan direksi Pioneer Advertising menyatakan dan membayar dividen tunai $ untuk pemegang saham. Oct Posting Dividends 5,000 Illustration 3-16 Cash 5,000 Cash Dividends 100,000 9,000 5,000 12,000 6,000 5,

33 2. Posting 8. October 26: Karyawan dibayar setiap empat minggu. total gaji adalah $ per hari. Periode pembayaran berakhir pada Jumat, 26 Oktober dengan gaji sebesar $ yang dibayar. Oct. 26 Salaries expense 40,000 Illustration 3-17 Cash 40,000 Cash Salaries Expense 100,000 9,000 40,000 12,000 6,000 5,000 40,

34 9. October 31: Pioneer Advertising menerima $ pada kas dan tagihan Perusahaan Copa $ untuk jasa periklanan sebesar $ diberikan pada bulan Okt Oct Posting Illustration 3-18 Cash 28,000 Accounts receivable 72,000 Service revenue 100,000 Cash Accounts Receivable Service Revenue ,000 9,000 72,000 12,000 6,000 28,000 5,000 40,000 80, ,000

35 3. Trial Balance Trial Balance Sebuah daftar dari setiap account dan keseimbangannya, digunakan untuk membuktikan kesetaraan saldo debit dan kredit. Illustration

36 4. Adjusting Entries Memungkinkan untuk: Laporan posisi keuangan: aset yang tepat, kewajiban, dan ekuitas pada tanggal laporan. Laporan laba rugi : pendapatan yang tepat dan pengeluaran untuk periode. Pendapatan dicatat pada periode di mana mereka diterima. Beban diakui pada periode terjadinya. 3-36

37 Types of Adjusting Entries Illustration 3-20 Deferrals/Penangguhan 1. Prepaid Expenses. Expenses paid in cash and recorded as assets before they are used or consumed. 2. Unearned Revenues. Revenues received in cash and recorded as liabilities before they are earned. Accruals/msh hrs dibayar 3. Accrued Revenues. Revenues earned but not yet received in cash or recorded. 4. Accrued Expenses. Expenses incurred but not yet paid in cash or recorded. 3-37

38 Adjusting Entries for Deferrals Penangguhan yang baik prepaid expenses or unearned revenues. Illustration

39 Adjusting Entries for Prepaid Expenses Pembayaran tunai yang dicatat sebagai aset karena layanan atau manfaat akan diterima di masa depan. Cash Payment BEFORE Expense Recorded Prepayments often occur in regard to: insurance supplies advertising rent purchasing buildings and equipment 3-39

40 Adjusting Entries for Prepaid Expenses Supplies. Pioneer membeli persediaan iklan biaya $ pada 5 Oktober. Buatlah jurnal untuk mencatat pembelian persediaan. Oct. 5 Advertising supplies 25,000 Cash 25,000 Advertising Supplies Cash 25,000 25,

41 Adjusting Entries for Prepaid Expenses Supplies. Sejumlah persediaan pada penutupan bisnis pada tanggal 31 Oktober mengungkapkan bahwa $ dari pasokan iklan masih di tangan. Oct. 31 Advertising supplies expense 15,000 Advertising supplies 15,000 Advertising Supplies Advertising Supplies Expense 25,000 15,000 15,000 10,

42 Adjusting Entries for Prepaid Expenses Statement Presentation: Illustration 3-35 Biaya iklan mengidentifikasi bahwa bagian dari biaya aset yang akan memberikan manfaat ekonomis masa depan. 3-42

43 Adjusting Entries for Prepaid Expenses Statement Presentation: Illustration 3-34 Biaya iklan mengidentifikasi bahwa bagian dari biaya aset yang berakhir pada bulan Oktober. 3-43

44 Adjusting Entries for Prepaid Expenses Insurance. Pada 4 Okt, dibayar $ untuk polis asuransi satu tahun kebakaran, mulai 1 Oktober. Tampilkan jurnal untuk mencatat pembelian asuransi. Oct. 4 Prepaid insurance 6,000 Cash 6,000 Prepaid Insurance Cash 6,000 6,

45 Adjusting Entries for Prepaid Expenses Insurance. Sebuah analisis kebijakan mengungkapkan bahwa $ 500 ($ / 12) asuransi berakhir setiap bulan. Dengan demikian, Pioneer membuat jurnal penyesuaian berikut. Oct. 31 Insurance expense 500 Prepaid insurance 500 Prepaid Insurance Insurance Expense 6, ,

46 Adjusting Entries for Prepaid Expenses Statement Presentation: Illustration 3-35 Asuransi Dibayar di Muka mengidentifikasi bahwa bagian dari biaya aset yang akan memberikan manfaat ekonomis masa depan. 3-46

47 Adjusting Entries for Prepaid Expenses Statement Presentation: Illustration 3-34 Beban asuransi mengidentifikasi bahwa bagian dari biaya aset yang berakhir pada bulan Oktober. 3-47

48 Adjusting Entries for Prepaid Expenses Depreciation. Pioneer Advertising memperkirakan penyusutan peralatan kantor untuk menjadi $ 400 per bulan. Oleh karena itu, Pioneer mengakui penyusutan untuk Oktober oleh jurnal penyesuaian berikut. Oct. 31 Depreciation expense 400 Accumulated depreciation 400 Depreciation Expense Accumulated Depreciation

49 Adjusting Entries for Prepaid Expenses Statement Presentation: Illustration 3-35 Akumulasi Depresiasi-adalah akun kontra aset. 3-49

50 Adjusting Entries for Prepaid Expenses Statement Presentation: Illustration 3-34 Beban penyusutan mengidentifikasi bahwa bagian dari biaya aset yang berakhir pada bulan Oktober. 3-50

51 Adjusting Entries for Unearned Revenues Penerimaan kas yang dicatat sebagai hutang karena pendapatan belum diperoleh. Cash Receipt BEFORE Revenue Recorded Pendapatan diterima dimuka sering terjadi dalam hal: sewa tiket pesawat Sekolah/kuliah Langganan majalah simpanan 3-51

52 Adjusting Entries for Unearned Revenues Unearned Revenue. Pioneer Advertising menerima $ pada 2 Oktober dari KC untuk layanan iklan diharapkan akan selesai pada 31 Desember. Tampilkan ayat jurnal untuk mencatat penerimaan pada 2 Okt. Oct. 2 Cash 12,000 Unearned service revenue 12,000 Cash Unearned Service Revenue 12,000 12,

53 Adjusting Entries for Unearned Revenues Unearned Revenues. Analisis mengungkapkan bahwa Pioneer memperoleh $ dari layanan iklan pada bulan Oktober. Dengan demikian, Pioneer membuat jurnal penyesuaian berikut. Oct. 31 Unearned service revenue 4,000 Service revenue 4,000 Service Revenue Unearned Service Revenue 100,000 4,000 12,000 4,000 8,

54 Adjusting Entries for Unearned Revenues Statement Presentation: Illustration 3-35 Pendapatan jasa diterima dimuka mengidentifikasi bahwa bagian dari kewajiban yang belum diperoleh. 3-54

55 Adjusting Entries for Unearned Revenues Statement Presentation: Illustration 3-34 Pendapatan jasa merupakan yang sebagian kewajiban yang diperoleh pada bulan Oktober. 3-55

56 Adjusting Entries for Accruals Akrual yang baik accrued revenues or accrued expenses. Illustration

57 Adjusting Entries for Accrued Revenues Pendapatan yang diperoleh tetapi belum diterima secara tunai atau direkam/dicatat Adjusting entry results in: Revenue Recorded BEFORE Cash Receipt Pendapatan yang masih harus dibayar sering terjadi dlm hal: sewa bunga jasa yang dilakukan 3-57

58 Adjusting Entries for Accrued Revenues Accrued Revenues Pada bulan Oktober Pioneer memperoleh $ untuk jasa periklanan yang tidak tagihan kepada klien sebelum 31 Oktober. Dengan demikian, Pioneer membuat jurnal penyesuaian berikut. Oct. 31 Accounts receivable 2,000 Service revenue 2, Accounts Receivable 72,000 2,000 74,000 Service Revenue 100,000 4,000 2, ,000

59 Adjusting Entries for Accrued Revenues Statement Presentation Illustration Illustration 3-35

60 Adjusting Entries for Accrued Expenses Biaya yang dikeluarkan tetapi belum dibayar secara tunai atau direkam. Adjusting entry results in: Expense Recorded BEFORE Cash Payment Biaya masih harus dibayar sering terjadi dalam hal: sewa bunga gaji pajak 3-60

61 Adjusting Entries for Accrued Expenses Accrued Interest. Pioneer menandatangani, 12%, wesel bayar 3 bulan sebesar $ pada tanggal 1 Oktober. Catatan tersebut membutuhkan bunga pada tingkat tahunan sebesar 12 persen. Tiga faktor menentukan jumlah akumulasi bunga: Illustration

62 Adjusting Entries for Accrued Expenses Accrued Interest. Pioneer menandatangani wesel bayar 3 bulan, 12% sebesar $ pada tanggal 1 Oktober. Siapkan jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Oktober untuk mencatat akrual bunga. Oct. 31 Interest expense 500 Interest payable 500 Interest Expense Interest Payable

63 Adjusting Entries for Accrued Expenses Statement Presentation Illustration Illustration 3-35

64 Adjusting Entries for Accrued Expenses Accrued Salaries. Pada tanggal 31 Oktober gaji untuk hari ini merupakan beban yang masih harus dibayar dan kewajiban terkait dengan Pioneer. Para karyawan menerima gaji sebesar $ untuk seminggu kerja lima hari, atau $ per hari. 3-64

65 Adjusting Entries for Accrued Expenses Accrued Salaries. Karyawan menerima gaji sebesar $ untuk seminggu kerja lima hari, atau $ per hari. Siapkan jurnal penyesuaian pada tanggal 31 Oktober untuk merekam akrual untuk gaji. Oct. 31 Salaries expense 6,000 Salaries payable 6,000 Salaries Expense Salaries Payable 40,000 6,000 6,000 46,

66 Adjusting Entries for Accrued Expenses Statement Presentation Illustration Illustration 3-35

67 Adjusting Entries for Accrued Expenses Accrued Salaries. Pada tanggal 23 November, Pioneer akan membayar gaji sebesar $ Siapkan entri untuk mencatat pembayaran gaji pada 23 November. Nov. 23 Salaries payable 6,000 Salaries expense 34,000 Cash 40,000 Salaries Expense Salaries Payable 34,000 6,000 6,

68 Adjusting Entries for Accrued Expenses Bad Debts. Asumsikan Pioneer cukup memperkirakan beban utang yang buruk untuk bulan sebesar $ Jurnal penyesuaian untuk piutang tak tertagih sebagai berikut. Illustration

69 5. Adjusted Trial Balance Menunjukkan keseimbangan dari semua account, setelah disesuaikan, pada akhir periode akuntansi. Illustration

70 6. Preparing Financial Statements Laporan Keuangan disajikan langsung dari Neraca Saldo Disesuaikan. Income Statement Retained Earnings Statement Statement of Financial Position 3-70

71 6. Preparing Financial Statements Illustration

72 6. Preparing Financial Statements Illustration

73 7. Closing Entries Untuk mengurangi keseimbangan laporan laba rugi (pendapatan dan beban) ke account nol. Untuk mentransfer laba rugi bersih Laporan posisi keuangan (aset, kewajiban, dan ekuitas) rekening tidak ditutup. Dividen ditutup langsung ke akun Saldo Laba. 3-73

74 7. Closing Entries Illustration

75 Closing Entries Illustration 3-37

76 8. Post-Closing Trial Balance Illustration

77 9. Reversing Entries Setelah penyusunan laporan keuangan dan menutup buku, perusahaan dapat membalikkan beberapa jurnal penyesuaian sebelum merekam transaksi reguler pada periode berikutnya. 3-77

78 Financial Statements for a Merchandising Company Illustration

79 Financial Statements of a Merchandising Company Illustration

80 Financial Statements of a Merchandising Company Illustration