Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa seizin SPA FEUI. Mojakoe dapat didownload di

Transkripsi

1 1 MOJAKOE Perpajakan Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa seizin SPA FEUI. Mojakoe dapat didownload di Official Learning Partner: Official Media SPA FEUI

2 Ujian Tengah Semester Semester Genap 2012/2013 Tim Dosen- Paralel SOAL 1 (20%) a. Penghasilan menurut UU PPh adalah setiap tambahan kemampuan ekonomi yang diterima atau diperoleh wajib pajak, baik yang berasal dari Indonesia dan dari luar Indonesia yang dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan... Jelaskan bagaimana penerapan definisi dari Indonesia dan dari luar Indonesia dalam regulasi pajak di Indonesia. Saat ini KPK mengeluarkan daftar kekayaan pejabat publik, bagaimana informasi tersebut dapat dimanfaatkan oleh DJP dalam meningkatkan jumlah pajak sesuai dengan definisi di atas? b. Asuransi baik sebagai beban, pendapatan premi, dan klaim asuransi memiliki aturan tersendiri menurut UU PPh. Jelaskan bagaimana asuransi dari sudut pandang individu, perusahaan yang membayar asuransi untuk keperluan perusahaan, perusahaan yang membayarkan asuransi untuk karyawan dan perusahaan asuransi? c. Jelaskan azas dalam perpajakan menurut Adam Smith dan aplikasinya dalam regulasi dan sistem pajak di Indonesia? Bagaimana meningkatkan tingkat kepatuhan membayar pajak dengan berdasarkan azas pajak tersebut? d. Jelaskan perbedaan secara konseptual cara penentuan jumlah pajak terutang untuk perusahaan perseroan, perusahaan perorangan, perusahaan firma dan perusahaanyang memperoleh ijin melakukan pencatatan. SOAL 2 (20%) PT Lawu pada bulan Maret 2013 melakukan pembayaran kepada beberapa pegawai berikut ini. (masing- masing kasus anggap sebagai transaksi yang terpisah) a. Pak Kaya sebagai komisaris independen menerima gaji sebesar 40juta perbulan. Bulan Maret ini merupakan bulan terakhir Pak Karya menjabat sebagai komisaris. Pada bulan Maret Pak Karya juga menerima tantiem sebesar 100juta. b. Kirana seorang gadis bekerja sebagai staf bagian keuangan baru mulai bekerja pada bulan Maret Gaji sebulan Perusahaan mengikuti program Jamsostek, premi jaminan kecelakaan kerja 0,5% dan premi jaminan kematian 0,3% dari gaji dibayar oleh pemberi kerja. Premi jaminan hari tua yang ditanggung oleh pemberi kerja 3,7%, sedangkan kirana membayar premi jaminan hari tua sebesar 2% dari gaji. Perusahaan membayar iuran pensiun untuk Kirana sebesar dan Kirana membayar iuran pensiun sendiri c. Pak Gilang menikah dengan 4 orang anak bekerja sebagai pegawai tetap bagian tugas luar dengan gaji yang dibayar mingguan. Pak Gilang menerima gaji pada minggu terakhir di bulan Maret sebesar MOJAKOE Perpajakan 1 2 UTS Semester Genap 2012/2013

3 ditambah lembur sebesar lembur ini merupakan pengahsilan yang rutin karena setiap minggu adanamun jumlahnya tidak sama setiap minggunya. d. Sally, seorang konsultan dari Singapura bekerja selama 2 minggu di perusahaan. Atas konsultasinya Sally dierikan honor sebesar USD. Kurs KMK yang berlaku pada saat pembayaran honor Rp Akomodasi dan transportasi sally selama di Jakarta ditanggung. Perusahaan mengeluarkan Rp untuk transportasi, Rp untuk hotel. e. Pak Nurdin (K/1) pada 18 Maret 2013 dikontrak selama 2 minggu (5 hari kerja) untuk membersihkan taman dengan honor Rp perhari. Nurdin dibayar setiap hari Jumat, pembayaran gaji di bulan Jumat kedua sebesar x 5 = Diminta : 1. Hitunglah jumlah pajak PPh 21 yang dipotong pada saat membayar gaji Pak Karya, Kirana, Pak Gilang, Sally, dan Nurdin untuk honor yang diterima pada minggu kedua. 2. Buatlah jurnal yang dibuat oleh perusahaan pada saat membayar Kirana dan Sally. SOAL 3 (20%) PT Terbit Sempurna (Perusahaan) bergerak dalam berbagai bidang usaha dimana selama tahun 2012 telah melakukan kegiatan sebagai berikut : (tarif tabel ada dibawah) 1. Perusahaan terkait kontrak pengadaan barang cetak dengan Pemerintah Kota (pemkot) Depok senilai Rp Karena barang cetakan tersebut sangat dibutuhkan, maka sebagian dari barang cetakan itu senilai Rp telah diserahkan kepada Pemkot Depo dan Perusahaan menerima pembayaran dimuka sebesar Rp Demi kelancaran proyek yang sedang berjalan, Perusahaan telah menyewa dengan pembayaran dimuka : a. Lima buah ruang kantor PT Tegar Berdiri selaku pengelola Gedung Sentral Arta untuk masa tiga tahun senilai total Rp setelah dipotong Pajak Penghasilan (PPh) b. Lima buah mobil dari CV Sembilan- Sembilan untuk masa tiga tahun senilai total Rp Perusahaan membantu penjualan aset milik Mr. Sneijder, seorang warga negara Belanda yang dulu pernah tinggal di Indonesia sebelum meninggal dunia dua tahun yang lalu. Aset yang dijual meliputi tanah, di Bekasi dan lembar saham PT ABCD (Persero) Tbk. Seluruh hasil penjualan aset tersebut, setelah dikurangi komisi Perusahaan sebesar 10% dari penjualan, diserahkan kepada ahli waris Mr. Sneijder di Belanda dimana tanah berhasil dijual dengan harga Rp dan saham berhasil dijual di bursa efek dengan harga Rp5.000 perlembar. MOJAKOE Perpajakan 1 3 UTS Semester Genap 2012/2013

4 4. Mengimpor infrastrukturkomunikasi dengan harga USD , freight 5% dari cost, dan asuransi 1% dari c&f, dimana bea masuk 25% dari CIF serta bea masuk tambahan Rp , belum termasuk Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 10% dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PnBM) 20%. Saat itu kurs BankIndonesia adalah Rp8.900 sementara kurs berdasarkan keputusan Mentri Keuangan adalah Rp Perusahaan sudah memiliki Angka Pengenal In=mportir (API). 5. Membayar biaya rancang bangun kepada Bapak Cendikia selaku arsitek profesional untuk mendesain kantor senilai Rp Menjual mobil dinas direksi seharga Rp dimana harga pasar mobil tersebut adalah Rp Membayar bunga kepada Bank XYZ sebesar Rp ditambah pokok pinjaman Rp Membayar bunga royalti kepada Bapak Eko sebesar Rp ditambah denda keterlambatan Rp Memberika hadiah kepada juara lomba lari maraton yang diselenggarakan Perusahaan masing- masing senilai : a. Bapak Doyok Juara I, Rp b. Bapak Andar Juara II, Rp c. Bapak Siahaan Juara III, Rp Perusahaan menerima pembayaran dividen sebesar Rp setelah dipotong PPh dari PT Deru Campur Debu dimana perusahaan menguasai 20% sahamnya. Dari total jumlah dividen yang diterima perusahaan tersebut, Rp berasal dari cadangan laba ditahan PT Deru Campur Debu. Nilaitransaksi diatas adalah nilai sebelum pajak kecuali disebutkan lain. Seluruh pihak dalam transaksi juga diasumsikan telah memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP). Dari sudut pandang perusahaan (PT Terbit Sempurna) : 1. Untuk setiap transaksi diatas, tentukan PPh yang terutang, sifat PPh (final/tidak final), siapa pemotong/pemungutnya, berapa nilai PPh yang terutang termasuk perhitungannya, disertai keterangan transaksi yang diperlukan, sesuai dengan format tabel dibawah. Perhatikan juga bahwa dalam satu nomor mungkin terdapat lebih dari satu transaksi. Anda juga harus mengidentifikasi transaksi yang tidak terutang witholding tax dengan keterangan tidak terutang witholding tax. No Transaksi Jenis PPh Sifat PPh Dipotong /dipungut Nama Pemotong/ pemungut Nilai PPh Perhitungan PPh *) buatlah pada halaman tengah folio sehingga memudahkan Anda untuk bekerja dan leluasa untuk mengisikan tabel berikut. 2. Buatlah jurnal untuk transaksi pada nomor 1 dan 2. Keterangan MOJAKOE Perpajakan 1 4 UTS Semester Genap 2012/2013

5 Daftar beberapa objek dan tarif pajak yang berlaku Objek Tarif Bunga 1,5% atau 20% Saham 0,1% atau 0,5% Hadiah 15% atau 25% atau tarif Pasal 17 Sewa tanah dan bangunan 10% PPHTB 5% Impor barang 2,5% atau 7,5% Pajak bendaharawan 1,5% Penjualan hasil produksi kertas 0,1% Penjualan hasil produksi kendaraan 0,45% bermotor Dividen 10% dan 15 % Royalti 15% Sewa dan jasa 2% PPh 26 20% SOAL 4 Pak Amir setelah lulus bekerja dikantor akuntan publik besar untuk mendapatkan pengalaman. Namun, tiga tahun yang lalu Pak Amir berhenti bekerja dan membuka kantor konsultan pajak bersama istrinya. Pak Amir selain sebagai konsultan, juga bekerja sebagai komite audit PT.Pelangi dan mem=ngajar di sebuah universitas swasta sebagai dosen tidak tetap. Istrinya Wati bekerja sebagai dosen tetap di universitas swasta dan membantu suaminya bekerja sebagai konsultan. Pak Amir dan Bu Wati karena kepakarannya dibidang pajka sering dimintai sebagai trainer ataupun pembicarta di beberapa seminar. Keluarga dan tanggungan Pak Amir dan Bu Wati berdasarkan informasi 15 Februari 2014 saat Pak Amir akan menyelesaikan SPT Tahunan adalah : 1. Beta (anak) lahir 20 Desember 2004 SD 2. Boni (anak) lahir 13 Juni 2008 SD 3. Belina (anak) lahir 3 Januari Bintara (anak asuh) lahir 20 desember 2005 SD 5. Baiti (orang tua) menerima pensiunan dari almarhum suaminya pensiunan Guru SMP. 6. Harini (mertua) tidak bekerja dan tidak memiliki pensiun. Berikut informasi penghasilan Pak Amir selama tahun 2013 Penghasilan dari jasa konsultan pajak terlihat dalam tabel berikut ini : Pendapatan Rp Beban Beban gaji Rp Beban administrasi Rp Beban transportasi Rp Beban konsumsi dan akomodasi Rp Beban depresiasi dan pemeliharaan Rp MOJAKOE Perpajakan 1 5 UTS Semester Genap 2012/2013

6 Beban air, telepon, listrik Rp Beban lain- lain Rp Total beban Rp Laba bersih Rp Tambahan informasi terkait dengan pembukuan jasa konsultan : o Biaya air dan listrik termasuk untuk kepentingan rumah sebesar Rp dan untuk pembayaran telpon pakamir. o Beban gaji termasuk untuk membayar pembantu sebesar Rp yang sesekali ikut untuk membantu membersihkan kantor yang letaknya disebelah rumah keluarga pak Amir. o Biaya depresiasi dan pemeliharaan 60% untuk depresiasi dan pemeliharaan bangunan kantor, sedangkan sisanya untuk kendaraan. Kendaraan selain digunakan untuk kepentingan kantor juga digunakan untuk kepentingan pribadi. o Biaya konsumsi untuk keperluan keluarga dan entertain yang tidak ada daftar nominatifnya, sedangkan merupakan uang konsumsi untuk makan bersama karyawan saat ulang tahun. o Termasuk dalam biaya lain- lain biaya pembayaran PBB rumah pribadi , biaya sekolah putra/putri pak Amir , biaya sumbangan kegiatan sosial dan sumbangan kegiatan agama , zakat pada LAZ yang mendapat izin sebesar o Atas pendapatan tersebut terdapat PPh 23 yang telah dipotong pihak lain sebesar Rp dan PPh 22 sebesar Rp Penghasilan telah dicatat sebesar jumlah pendapatan dan pajak dicatat sebagai pajak dibayar dimuka. Penghasilan Pak Amir yang lain adalah : o Keuntungan penjualan tanah dan bangunan sebesar Rp tanah dan bangunan yang dijual senilai 600juta, dan dengan harga perolehan 500juta. Atas penjualan tanah ini dikenakan pajak 5% dari harga jual yaitu 30juta sudah disetor. o Pak Amir memiliki beberapa investasi dalam bentuk saham. Atas investasinya tersebut Pak Amir selama tahun 2013 menerima dividen dari PT Indofood (Tbk) sebesar 40juta dividen dari PT. Sekar senilai 120juta dan dividen dari PT. Juita sebesar 30juta. PT Indofood perusahaan terbuka, kepemilikan saham Pak Amir kurang dari 1%. PT Sekar bukan merupakan perusahaan terbuka, kepemilikan Pak Amir 60%, laba PT Sekar pada tahun 2013 sebesar 300juta. PT Juita bukan merupakan perusahaan terbuka, kepemilikan Pak Amir 30%, laba PT Juita pada 2013 sebesar MOJAKOE Perpajakan 1 6 UTS Semester Genap 2012/2013

7 200juta. Pembayaran dividen telah memotong pajak ataas penghasilan yang diterima Pak Amir. o Hom]nor mengajar sebagi dosen tidak tetap sebesar 20juta, oleh universitas yang memberikan gaji dipotong pajak sebesar 5%. o Gaji sebagai komite audit perbulan sebesar 15juta perbulan. Untuk honor komite audit, perusahaan memotong pajak sesuai dengan ketentuan yang berlaku dengan menganggap Pak Amir sebagai karyawan tetap. Pengurang penghasilan untuk honor komite audit hanya biaya jabatan. Mulai tahun 2014 pak Amir tidak menjabat lagi sebagai komite audit. o Pak Amir menerima honor seminar dan konsultasi luar negeri sebesar 60juta setelah pajak. Di luar negeri pengahsilan tersebut telah dipotong pajak sebesar 40%. Aktivitas pembicara diluar negeri sanagt jarang terjadi. o Honor seminar yang telah diterima selam atahun 2013 sebesar 50juta, puhak pembayar honor telah memenuhi kewajibannya memotong PPh 21. o Pak Amir menerima sewa ruko sebesar 90juta setelah dipotong pajak 10%. Penghasilan yang diterima Ibu Wati adalah : o Gaji dosen tetap sebesar 7juta perbulan dari STIE Jelita. STIE membayarkan jaminan hari tua Rp perbulan. STIE Jelita telah memotong PPh 21 sesuai ketentuan yang berlaku. o Menerima honor training pajak sebesar 10juta dipotong PPh 21 sebesar 5%. o Melakukan investasi di pasar modal. Capital gain yang belum direalisasi atas investasi saham selama tahun 2013 sebesar 200juta. Keuntungan yang telah direalisasi dari investasi saham tersebut sebesar 50juta, setelah dikurangi pajak. o Bunga deposito yang diperoleh dari tabungan Bu Wati sebesar 40juta setelah dikenakan pajak 20%. Boni menerima royalti dari menulis buku sebesar 20juta atas penghasilan ini dipotong PPh pasal 23 sebesar 15%. Pak Amir membayar iuran pensiun untuk keluarganya sebesar 2juta perbulan dan dibayarkan langsung ke sebuah lembaga keuangan. Pak Amir dan Bu wati melakukan angsuran pajak setiap bulan. Srlama 2013, jumlah angsuran pajak yang telah dibayar sebesar Rp150juta Atas gaji karyawan Pak Amir telah memotong PPh 21 sesuai dengan ketentuan berlaku sebesar 23juta selama tahun Diminta : 1. Hitunglah laba dari hasil usaha setelah koreksi fiskal MOJAKOE Perpajakan 1 7 UTS Semester Genap 2012/2013

8 2. Hitunglah PPh 21 yang dipotong oleh perusahaan atas gaji yang diterima Bu Wati sebagai dosen tetap dan pak Amir sebagai komite audit? 3. Hitunglah pajak yang telah dipotong pihak lain dari semua penghasilan Amir dan identifikasi pajak final! 4. Buatlah perhitungan untuk menentukan berapakah penghasilan kena pajak pak Amir dan hitung pajak terhutang dalam satu tahun fiskal 5. Hitunglah total kredit pajak (PPh 21, 22,23,24) dan tentukan berapakah jumlah pajak kurang/lebih bayar untuk tahun pajak 2013? 6. Hitunglah PPh 25 untuk tahun fiskal 2014 dengan memperhatikan beberapa informasi di atas, termasuk melakukan identifikasi penghasilan yang tidak teratur. JAWABAN SOAL 1 a) Penghasilan yang didapat oleh Wajib Pajak baik dari dalam maupun dari luar negeri dikenakan pajak. Penghasilan yang berasal dari dalam negeri dikenakan aturan PPh 21, 22, 23, sedangkan penghasilan yang berasal dari luar negeri dikenakan aturan PPh 24. Untuk PPh 25 (angsuran) berlaku bagi penghasilan dari dalam dan luar negeri karena dihitung setelah penghasilan dalam negeri dan luar negeri digabungkan. Dengan dikeluarkannya daftar kekayaan pejabat oleh KPK, Direktorat Jendral Pajak (DJP) dapat mengetahui kekayaan apa saja yang belum dikenakan pajak. Sehingga, dari informasi tersebut DJP dapat mengenakan pajak pada kekayaan yang belum dikenakan pajak dan dapat meningkatkan pendapatan bagi negara. b) Dari sisi orang pribadi Premi asuransi yang dibayar sendiri tidak ada kaitannya dengan konsep PPh karena bukan merupakan pendapatan atau beban pengurang gaji. Klaim asuransi yang diterima oleh Orang Pribadi dikecualikan dari objek pajak. Dari sisi perusahaan Premi asuransi yang dibayar perusahaan untuk karyawan dapat dikategorikan sebagai pendapatan bagi karyawan. Perusahaan dapat mengakuinya sebagai deductible expense. Premi asuransi yang dibayar perusahaan untuk kepentingan perusahaan juga dapat diakui sebagai deductible expense. Klaim asuransi yang diterima perusahaan dianggap sebagai penghasilan sehingga dikenakan pajak. Dari sisi perusahaan asuransi Premi asuransi dikategorikan sebagai objek pajak dan klaim yang dibayarkan oleh perusahaan asuransi dapat dikategorikan sebagai deductible expense karena sesuai dengan Pasal 6 UU PPh No. 38/2008 ini merupakan biaya sehubungan dengan upaya untuk medapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan. c) Azas perpajakan menurut Adam Smith MOJAKOE Perpajakan 1 8 UTS Semester Genap 2012/2013

9 Equality : pemungutan pajak harus bersifat adil dan merata yaitu pajak yang dikenakan kepada orang pribadi yang harus sebanding dengan kemampuan membayar pajak dan sesuai dengan manfaat yang diterima. Contoh : Orang yang berpenghasilan dibawah PTKP tidak dikenakan pajak karena dianggap memiliki kemampuan membayar pajak yang kecil atau tidak mampu membayarpajak. Certainty : Penetapan pajak tidak ditentukan sewenang- wenang. Contoh : UU mengenai perpajakan di Indonesia mengatur dengan jelas tata cara perhitungan dan pembayaran pajak untuk mencegah kesewenang- wenangan. Convenience: Kapan wajib pajak harus membayar pajak sebaiknya sesuai dengan saat- saat yang tidak menyulitkan wajib pajak. Contoh : pada saat wajib pajak memperoleh penghasilan Economy : secara ekonomi bahwa biaya pemungutan dan biaya pemenuhan kewajiban pajak bagi wajib pajak diharapkan seminimum mungkin, demikian pula beban yang ditanggung wajib pajak. Contoh : Aplikasi e- SPT atau disebut dengan Elektronik SPT yang merupakan aplikasi yang dibuat oleh Direktorat Jenderal Pajak untuk digunakan oleh Wajib Pajak untuk kemudahan dalam menyampaikan SPT sehingga dapat meminimalisasi biaya pelaporan. Cara meningkatkan kepatuhan dengan berdasarkan azas Equality : pajak dikenakan sesuai dengan kemampuan bayar wajib pajak Certainty : peraturan dibuat sejelas mungkin sehingga mudah dimengerti dan diberi kejelasan pengalokasian dari pendapatan pajak. Convenience : pajak dikenakan saat wajib pajak mendapat penghasilan. Economy : mengadakan fasilitas mobil pajak keliling terutama di daerah- daerah yang jarang KPP- nya (Kantor Pelayanan Pajak) untuk mempermudah pengurusan dan pelaporan pajak d) Perusahaan Perseroan : 25% x Penghasilan Kena Pajak (Status perpajakannya berdiri sendiri sebagai WP Badan) Perusahaan perseorangan : Tarif pajak progresif (pasal 17) Penghasilan Kena Pajak x Tarif pajak (Status perpajakannya menginduk pemilik) Perusahaan firma : 25% x Penghasilan Kena Pajak (Status perpajakannya berdiri sendiri sebagai WP Badan) Perusahaan yang memperoleh izin melakukan pencatatan : Dikenakan tarif norma, dengan Dasar Pengenaan Pajak (DPP) = peredaran bruto x tarif norma (penghasilan netto) lalu dikalikan dengan tarif pajak. (Status perpajakannya menginduk pemilik) MOJAKOE Perpajakan 1 9 UTS Semester Genap 2012/2013

10 SOAL 2 a. Pak Karya Asumsi tanpa tantiem, kerja satu tahun penuh Gaji/bulan Rp Gaji/tahun Rp Pajak PPh 21 5% x Rp % x Rp % x Rp Pajak/tahun Rp Pajak/bulan Rp Asumsi dengan tantiem kerja sampai bulan Maret Gaji/bulan Rp Gaji/tahun (Januari s.d Maret) Rp Tantiem Rp Penghasilan bruto Rp Pajak PPh 21 terutang sampai dengan Maret 5% x Rp % x Rp PPh 21 terutang untuk masa kerja Januari s.d Maret termasuk tantiem Rp PPh 21 yang telah dipotong s.d Februari (2x ) tanpa tantiem Rp PPh 21 terutang untuk penghasilan 3 bulan dan tantiem Rp Total pajak yang dipotong saat membayar gaji Pak Karya adalah Rp b. Kirana Gaji/bulan Rp Iuran JKM dibayar perusahaan Rp Iuran JKK dibayar perusahaan Rp Penghasilan bruto Rp Pengurang Iuran JHT dibayar sendiri Rp ( ) Iuran pensiun dibayar sendiri Rp ( ) Biaya jabatan Rp ( ) Penghasilan netto/bulan Rp Penghasilan netto 10 bulan Rp PTKP Orang Pribadi Rp ( ) MOJAKOE Perpajakan 1 10 UTS Semester Genap 2012/2013

11 PKP Rp Pajak PPh 21 5% x Rp Pajak/bulan Rp Pajak PPh 21 yang dipotong saat membayar gaji Kirana adalah Rp Jurnal perusahaan saat membayar Kirana Beban gaji Rp Beban Tunjangan JKK Rp Beban Tunjangan JKM Rp Beban Tunjangan JHT Rp Beban Tunjangan iuran pensiun Rp Utang PPh 21 Rp Utang JKK Rp Utang JKM Rp Utang iuran pensiun Rp Utang iuran premi JHT Rp Kas Rp Utang PPh 21 Rp Kas Rp Utang pensiun Rp Utang JHT Rp Utang JKK Rp Utang JKM Rp Kas Rp c. Pak Gilang Hanya menghitug gaji pada minggu ke- 4 Gaji/minggu Rp Lembur Rp Penghasilan bruto Rp Biaya jabatan Rp (47.500) Penghasilan netto/minggu Rp Penghasilan netto/bulan Rp Penghasilan netto/tahun Rp PTKP Orang pribadi Rp ( ) Menikah Rp ( ) Tanggungan : 3 Anak Rp ( ) PKP Rp MOJAKOE Perpajakan 1 11 UTS Semester Genap 2012/2013

12 Pajak PPh 21 5% x Rp Pajak/minggu Rp Pajak PPh 21 yang dipotong pada saat membayar Pak Gilang adalah Rp d. Sally Honor Rp Pajak PPh 26 20% x Rp Pajak PPh 26 yang dipotong saat membayar gaji Sally adalah Rp Jurnal Beban jasa konsultasi Utang PPh Kas e. Pak Nurdin Gaji Jumat minggu ke- 1 (5 hari) Gaji Rp Batas harian Rp ( ) Penghasilan netto Rp Pajak PPh 21 5% x Rp Gaji Jumat minggu ke- 2 (10 hari) Gaji sampai dengan hari ke- 10 Rp PTKP Orang pribadi (10/360 x ) (Rp ) Menikah (10/360 x ) (Rp ) Tanggungan (10/360 x ) (Rp ) PKP Rp PPh 21 5% x Rp Pajak sampai dengan minggu ke- 2 Rp Pajak minggu ke- 1 Rp Pajak minggu ke- 2 Rp Pajak yang dipotong saat membayar gaji Pak Nurdin yang diterima pada minggu ke- 2 adalah Rp MOJAKOE Perpajakan 1 12 UTS Semester Genap 2012/2013

13 SOAL 3 (ada di file Mojakoe Witholding) Soal 4 1. Laba sebelum pajak Rp Koreksi Fiskal (positif) Air, telepon, listrik Rp Handphone Rp Beban Gaji Rp Kendaraan Rp Konsumsi Rp PBB rumah Rp Biaya sekolah putra/putri Rp Sumbangan sosial Rp Sumbangan agama Rp Rp Laba menurut Fiskal Rp PPh Ibu Wati Gaji/bulan Rp Gaji/tahun Rp Biaya Jabatan Rp ( ) Penghasilan netto Rp PTKP Wajib pajak Rp ( ) PKP Rp PPh 21 5% Rp Rp % Rp Rp PPh terutang Rp PPh 21 Pak Amir Komite Audit Gaji pokok Rp Biaya jabatan Rp ( ) Penghasilan netto Rp PTKP Orang pribadi Rp ( ) Menikah Rp ( ) Tanggungan Rp ( ) PKP Rp PPh 21 5% Rp Rp % Rp Rp PPh terutang Rp MOJAKOE Perpajakan 1 13 UTS Semester Genap 2012/2013

14 3. PPh 21 Honor dosen Rp Komite Audit Rp Honor seminar (50%x50 jutax5%) Rp Gaji Dosen Ibu Wati Rp Honor training Rp PPh 22 Rp PPh 23 Royalti Rp PPh 23 Rp Pajak yang dibayar di Luar Negeri Honor seminar Rp Pajak yang dipotong pihak lain Rp Pajak Final Deviden yang diterima Pak Amir Rp Keuntungan penjualan tanah dan bangunan Rp Pendapatan sewa ruko Rp Bunga deposito Rp Capital gain (atas yang direalisasi) Rp Ket: atas capital gain yang belum direalisasi belum bisa diakui sebagai income sehingga tidak dikenakan PPh karena pajak menganut prinsip realisasi, bukan perkiraan atau hal yang belum terjadi) 4. Penghasilan konsultan pajak Rp Penghasilan lain Honor dosen Rp Komite audit Rp Honor seminar di LN Rp Honor seminar Rp Gaji dosen ibu Wati Rp Honor training pajak Rp Royalti Rp Rp Penghasilan Neto Fiskal Rp PTKP (K/I/3) Orang pribadi Rp ( ) MOJAKOE Perpajakan 1 14 UTS Semester Genap 2012/2013

15 Istri Rp ( ) Menikah Rp ( ) Tanggungan : 3 Rp ( ) Rp ( ) PKP Rp PPh terutang 5% Rp Rp % Rp Rp % Rp Rp % Rp Rp Pajak terutang Rp PPh 21 Honor dosen Rp Komite Audit Rp Honor seminar Rp Gaji Dosen Ibu Wati Rp Honor training Rp PPh 22 Rp PPh 23 Royalti Rp PPh 23 Rp Honor seminar LN Rp PPh 24 * PPh 25 Rp Total kredit pajak Rp *Perhitungan PPh 24 Penghasilan dari LN : Pajak di LN : PKP : Pajak Terutang: Batas kredit pajak LN : x = Pajak terutang Rp Total kredit pajak Rp ( ) PPh 29 kurang bayar Rp Penghasilan tidak teratur Komite audit (2014 tidak lagi menjadi komite audit) Rp ( ) Pembicara luar negeri Rp ( ) Rp ( ) Penghasilan netto fiskal sebelumnya Rp Penghasilan teratur Rp PTKP (K/I/3) Orang pribadi Rp ( ) MOJAKOE Perpajakan 1 15 UTS Semester Genap 2012/2013

16 Istri Rp ( ) Menikah Rp ( ) Tanggungan : 3 Rp ( ) Rp ( ) PKP Rp PPh 21 terutang 5% Rp Rp % Rp Rp % Rp Rp % Rp Rp Pajak terutang Rp PPh kredit PPh 21 Honor dosen Rp Honor seminar Rp Gaji Dosen Ibu Wati Rp Honor training Rp PPh 22 Rp PPh 23 Royalti Rp PPh 23 Rp Rp ( ) PPh 25 tahun 2014 Rp Angsuran PPh 25 Rp MOJAKOE Perpajakan 1 16 UTS Semester Genap 2012/2013