2

Transkripsi

1

2 2

3 3

4 4

5 5

6 6

7 7

8 8

9 JAWABAN SOAL 1: a. Pajak final adalah pajak yang terutang dan dibayarkan seketika saat penghasilan diperoleh atau diterima, serta pemotongan dilakukan oleh pemberi penghasilan, atau pihak lain yang ditentukan. Contoh pengenaan pajak penghasilan final (Pasal 4 ayat 2 UU PPh) a. Penghasilan berupa bunga deposito dan tabungan lainnya, bunga obligasi dan surat utang negara, dan bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadi b. Penghasilan berupa hadiah undian c. Penghasilan dari transaksi saham dan sekuritas lainnya, transaksi derivatif yang diperdagangkan di bursa, dan transaksi penjualan saham atau pengalihan penyertaan modal pada perusahaan pasangannya yang diterima oleh perusahaan modal ventura d. Penghasilan dari transaksi pengalihan harta berupa tanah dan/atau bangunan, usaha jasa konstruksi, usaha real estate, dan persewaan tanah dan/atau bangunan e. Penghasilan tertentu lainnya, yang diatur dengan atau berdasarkan Peraturan Pemerintah. Pertimbangan dalam penerapannya yaitu: a. perlu adanya dorongan dalam rangka perkembangan investasi dan tabungan masyarakat; b. kesederhanaan dalam pemungutan pajak; c. berkurangnya beban administrasi baik bagi Wajib Pajak maupun Direktorat Jenderal Pajak; d. pemerataan dalam pengenaan pajaknya; dan e. memerhatikan perkembangan ekonomi dan moneter, Atas penghasilan-penghasilan tersebut perlu diberikan perlakuan tersendiri dalam pengenaan pajaknya. Perlakuan tersendiri dalam pengenaan pajak atas jenis penghasilan tersebut termasuk sifat, besarnya, dan tata cara pelaksanaan pembayaran, pemotongan, atau pemungutan diatur dengan Peraturan Pemerintah. Implikasi pajak penghasilan final dalam perhitungan PPh tahunan adalah ketika dilakukan penghitungan pajak terutang di akhir tahun, penghasilan yang dikenakan pajak final bukan sebagai penambah penghasilan dan pajak final tidak dapat menjadi kredit pajak. Hal ini dikarenakan pajak penghasilan final telah selesai saat terjadinya pembayaran. b. Keterkaitan pajak dengan akuntansi adalah pajak merupakan unsur yang tidak dapat terpisahkan dari Laporan Keuangan. Dalam laporan keuangan terdapat beberapa unsur pajak di dalamnya yaitu: 9

10 Laporan Posisi Keuangan, yaitu pajak dibayar dimuka, asset pajak tangguhan, utang pajak penghasilan, hutang pajak tangguhan, dan hutang pajak lainnya Laporan Laba Rugi, yaitu beban pajak penghasilan, beban pajak kini, dan beban pajak tangguhan. Laporan Arus Kas, yaitu pembayaran pajak penghasilan badan dan penerimaan restitusi pajak Adapula PSAK 46 yang mengatur secara jelas hubungan antara akuntansi dan pajak, dengan tujuan mengatur perlakukan akuntansi untuk pajak penghasilan. Ditambah lagi, perhitungan perpajakan yang terdpaat pada laporan keuangan nantinya akan diperiksa oleh auditor untuk menilai apakah wajib pajak telah memenuhi ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. JAWABAN SOAL 2: 1. Hitunglah PPh pasal 21 yang harus dipotong perusahaan pada masa Agustus 2014! a. Bintang Penghitungan PPh Pasal 21 atas gaji adalah: *Asumsi presentase premi dan iuran bersumber dari gaji pokok Gaji sebulan 8,000,000 Tunjangan transport 1,500,000 Tunjangan kesehatan 1,000,000 Premi jaminan kecelakaan kerja (2% x 8 juta) 160,000 Premi jaminan kematian (3% x 8 juta) 240,000 Penghasilan Bruto 10,900,000 Pengurangan: Biaya jabatan 5% X 10,900,000= 545,000 Maksimun diperkenankan 500,000 Iuran jaminan hari tua (2% x 8 juta) 160,000 Total pengurangan 660,000 Penghasilan neto atas gaji sebulan 10,240,000 Penghasilan neto setahun (April-Desember)* 9 X 10,520,000 92,160,000 PTKP (K/3) untuk WP pribadi 36,000,000 tambahan karena kawin 3,000,000 10

11 tambahan 3 orang tangguan 9,000,000 Total PTKP 48,000,000 Penghasilan Kena Pajak 44,160,000 PPh Pasa 21 atas gaji setahun: 5% X 46,680,000 2,208,000 PPh Pasa 21 terutang sebulan 2,334,000 : 9 245, *Penghitungan PPh Pasal 21 atas penghasilan pegawai yang kewajiban pajak subjektifnya sebagai Subjek Pajak dalam negeri dimulai setelah permulaan tahun pajak, dan mulai bekerja pada tahun berjalan (Penghasilan disetahunkan berdasarkan jumlah bulan diterimanya penghasilan) Penghitungan PPh 21 atas Gaji dan Bonus Gaji sebulan 8,000,000 Tunjangan transport 1,500,000 Tunjangan kesehatan 1,000,000 Premi jaminan kecelakaan kerja (2% x 8 juta) 160,000 Premi jaminan kematian (3% x 8 juta) 240,000 Penghasilan bruto tanpa bonus (bulanan) 10,900,000 Penghasilan bruto tanpa bonus (setahun) 9 X 10,900,000 98,100,000 Bonus 30,000,000 Penghasilan Bruto 128,100,000 Pengurangan Biaya jabatan (5% X 128,100,000= 6,405,000) Maksimun diperkenankan (9x500,000) 4,500,000 Iuran jaminan hari tua (2% x 8 juta)x9 1,440,000 Total pengurangan 5,940,000 Penghasilan neto gaji setahun dan bonus 122,160,000 PTKP (K/3) untuk WP pribadi 36,000,000 tambahan karena kawin 3,000,000 tambahan 3 orang tanggungan 9,000,000 48,000,000 Penghasilan Kena Pajak 74,160,000 PPh Pasa 21 atas gaji setahun dan bonus: 5% X 50,000,000 3,708,000 15% X 24,160,000 3,624,000 Total PPh 21 terutang setahun atas gaji dan bonus 7,332,000 PPh 21 terutang sebulan atas gaji dan bonus 11

12 7,536,000 : 9 814,667 Dikurangi PPh 21 terutang sebulan atas gaji 245,333 PPh 21 atas bonus 569,333 Maka PPh 21 Bintang atas masa Agustus = PPh pasal 21 atas gaji + PPh 21 atas bonus = 245, ,333 = 814,667 b. Juned PPh pasal 21 yang harus dipotong perusahaan terhadap Juned adalah nihil (Rp 0). Hal ini disebabkan karena Juned merupakan Pegawai tidak tetap atau Tenaga kerja lepas yang menerima upah harian, dimana penghasilan hariannya kurang dari Rp 300,000,- (hanya Rp 125,000,-) dan jumlah kumulatifnya yang kurang dari Rp 3,000,000,- (hanya 125,000,000 X 20 = 2,500,000). c. Mustafa Atas penghasilan berupa uang pesangon yang dibayarkan sekaligus tersebut dikenai pemotongan PPh Pasal 21 yang bersifat final. PPh 21 terutang: (berdasarkan PP No 68 Tahun 2009) 0% x 50,00, % x 25,000,000 3,750,000 3,750,000 PPh 21 yang dipotong atas penghasilan yang diterima Mustafa adalah Rp 3,750,000 d. Fitria *Asumsi Fitria tidak hanya menerima penghasilan dari Perusahaan XA (Pasal 9 dan 13, PER 32/PJ/2015), sehingga dasar pengenaan pajak tidak dikurangi PTKP Bulan Penghasilan Bruto Dasar Pemotongan PPh Pasal 21 Dasar Pemotongan PPh pasal 21 kumulatif Tarif pasal 17 ayat (1) huruf (a) UU PPh PPh pasal 21 terhutang (1) (2) (3)= 50%x(2) (4) (5) (6)= (3)x(5) Februari 10,000,000 5,000,000 5,000,000 5% 250,000 Juni 25,000,000 12,500,000 17,500,000 5% 625,000 Agustus 45,000,000 22,500,000 40,000,000 5% 1,125,000 PPh 21 yang dipotong atas penghasilan yang diterima Fitira adalah Rp 1,125,000 12

13 e. Evariana Atas penghasilan yang diterima Evariana, dipotong PPh Pasal 21 Bagi Orang Pribadi Dalam Negeri Bukan Pegawai, atas Imbalan yang Bersifat Tidak Berkesinambungan, karena menerima hanya satu kali dalam satu tahun kalender sehubungan dengan pekerjaan, jasa, atau kegiatan. Besar PPh Pasal 21 terutang bulan Agustus: Dasar Pengenaan Pajak : 50% x penghasilan bruto 50% x 15,000,000 = 7,500,000 PPh Pasal 21 yang terutang (tarif pasal 17): 5% x 7,500,000 = 375,000 PPh 21 yang dipotong atas penghasilan yang diterima Evariana adalah Rp 375, Buatlah Jurnal yang dibuat oleh perusahaan pada saat membayar gaji Bintang dan honor Evariana! a. Bintang Beban Gaji 8,000,000 Beban Tunjangan 2,500,000 Beban JKK 160,000 Beban JKM 240,000 Beban JHT 400,000 Beban Bonus 30,000,000 Utang JKK 200,000 Utang JKM 320,000 Utang JHT 560,000 Utang PPh ,667 Kas 39,405,333 b. Evariana Beban gaji 15,000,000 Hutang PPh ,000 Cash 14,625,000 13

14 JAWABAN SOAL 3: a. Tentukan jenis PPh, jumlah pajak terutang, dan pihak pemungut/pemotong Tanggal Jenis PPh Jumlah Pajak Terutang Pemotong/Pemungut 1 Maret PPh pasal 22 41,112,500 Mount Fuji Ltd PPh final 11,000,000 3 Maret PPh pasal 23 - PPh pasal 26 4,000,000 PT Avia Makara PPh final 1,000,000 9 Maret PPh pasal 22 1,500,000 Bendaharawan Pemda Depok 13 Maret PPh pasal 23 3,750,000 PT Avia Makara 15 Maret PPh ,000 PT Maskapai Printing 16 Maret PPh final 4(2) 10,000,000 PT Avia Makara 17 Maret PPh pasal 26 8,000,000 PT Avia Makara 25 Maret PPh final 4(2) 2,000,000 PT Avia Makara 28 Maret PPh final 4(2) 2,000,000 Bank Angkasa 31 Maret PPh pasal ,000 Shichibukai Co. DETAILS: 1 Maret Cost (100x100,000x110) 1,100,000,000 Insurance (5%x1.1 M) 55,000,000 Freight (10%x1.1 M) 110,000,000 CIF 1,265,000,000 Bea masuk (20%xCIF) 253,000,000 Bea masuk tambahan (10%xCIF) 126,500,000 Dasar Pengenaan Pajak (DPP) 1,644,500,000 PPh 22 terutang 41,112, % x 1,644,500,000 3 Maret Nama pemegang saham PPh terutang Jumlah penyertaan Dividen Tarif pajak terhutang Tn R Zoro PPh final 55% 110,000,000 10% 11,000,000 PT Gapura prima PPh pasal 23 30% 60,000,000 0% - Mount Fuji PPh pasal 26 10% 20,000,000 20% 4,000,000 Ny. N. Robin PPh final 5% 10,000,000 10% 1,000,000 PPh terutang 16,000,000 14

15 PPh Terutang Tarif DPP PPh terutang 9 Maret PPh pasal % 100,000,000 1,500, Maret PPh pasal 23 15% 25,000,000 3,750, Maret PPh pasal 23 2% 20,000, , Maret PPh final 4(2) 10% 100,000,000 10,000, Maret PPh pasal 26 20% 40,000,000 8,000, Maret PPh final 4(2)* 4% 50,000,000 2,000, Maret PPh final 4(2) 20% 10,000,000 2,000,000 *peraturan baru jasa konstruksi tidak lagi di PPh23 tapi final 4(2) 31 Maret PPh pasal 24 Penghasilan DN 500,000,000 Penghasilan LN (20% x 5juta) 1,000,000 Total Penghasilan 501,000,000 PPh terutang badan (25%x501juta) 125,250,000 Nilai maksimum kredit pajak 250,000 (1,000,000/501,000,000)x 125,250,000 PPh dipotong di Jepang 400,000 (40%x1,000,000) Nilai kredit pajak (pph 24) 250,000 Pajak Terutang (125.25juta-250,000) 125,000,000 b. Jurnal untuk transaksi tanggal 1 Maret dan 16 Maret 1 Maret Mesin fotokopi 1,644,500,000 Pajak dibayar dimuka 41,112,500 Kas 1,685,612, Maret Sewa dibayar dimuka 100,000,000 Utang PPh final 10,000,000 Kas 90,000,000 c. PPh pasal 24 yang bisa dikreditkan atas penghasilam pada tanggal 31 Maret Maret PPh pasal 24 Penghasilan DN 500,000,000 Penghasilan LN (20% x 5juta) 1,000,000 Total Penghasilan 501,000,000 15

16 PPh terutang badan (25%x6 juta) 125,250,000 Nilai maksimum kredit pajak 250,000 (1,000,000/6,000,000)x 1,500,000 PPh telah dipotong di Jepang 400,000 (40%x1,000,000) Nilai PPh 24 yang dikreditkan 250,000 JAWABAN SOAL 4: a. Hitunglah PPh tahun 2014 dan 2015 Pranata beserta kekurangan PPh pasal 29 yang harus dilunasi oleh Pranata PPh tahun 2014 Penghasilan Bruto Pranata 4,000,000,000 Penghasilan Neto Pratama** 2,200,000,000 Norma 55% Hadiah Kejuaraan Olimpiade Nanda 20,000,000 Total Penghasilan Neto 2,220,000,000 PTKP untuk WP pribadi 36,000,000 status kawin 3,000,000 1 tanggungan 3,000,000 Total PTKP 42,000,000 PKP 2,178,000,000 Penghitungan PPh terutang 5%x50,000,000 2,500,000 15%x200,000,000 30,000,000 25%x250,000,000 62,500,000 30%x1,678, ,400,000 PPh terutang ,400,000 Kredit Pajak PPh 21 (dipotong klien) 50,000,000 PPh 21 (dipotong atas hadiah nanda) 1,000,000 Jumlah kredit pajak 51,000,000 Angsuran PPh 25 tahun ,000,000 Pajak kurang bayar PPh ,400,000 *Gaji Astusi tidak digabungkan dalam penghitungan PPh Pranata, karena berdasarkan pasal 8 ayat 1 UU PPh, Penghasilan atau kerugian bagi wanita yang telah kawin tidak dianggap sebagai penghasilan atau kerugian suaminya, jika 16

17 penghasilan tersebut semata mata berasal dari satu pemberi kerja dan telah dipotong PPh Pasal 21. ** Penghitungan dengan norma maka telah diperoleh penghasilan neto (55% x penghasilan bruto) tanpa harus dikurangkan dengan beban-beban dan tidak dilakukan koreksi fiskal atas penghasilan pranata PPh tahun 2015 Laba komersil usaha Pranata sebelum pajak 3,000,000,000 Koreksi Fiskal Biaya pengobatan 300,000,000 Sumbangan pembangunan masjid 150,000,000 Pendapatan dividen (500,000,000) Laba fiskal usaha Pranata sebelum pajak 2,950,000,000 Penghasilan Bruto Astuti* 1,200,000,000 Penghasilan Neto Astuti (norma 60%) 720,000,000 TOTAL PENGHASILAN NETO 3,670,000,000 PTKP untuk WP pribadi 36,000,000 penghasilan istri yang digabung 36,000,000 status kawin 3,000,000 1 tanggungan 3,000,000 total PTKP 78,000,000 PKP 3,592,000,000 Penghitungan PPh terutang 5%x50,000,000 2,500,000 15%x200,000,000 30,000,000 25%x250,000,000 62,500,000 30%x3,102,000, ,600,000 PPh terutang ,025,600,000 Kredit Pajak PPh 21 (dipotong klien pranata) 80,000,000 PPh 21 (dipotong klien astuti) 25,000,000 total kredit pajak 105,000,000 Angsuran PPh 25 tahun ,000,000 Pajak kurang bayar PPh ,600,000 17

18 **Penghasilan Astuti digabung dengan penghasilan Pranata karena penghasilan yang diterima Astuti merupakan penghasilan dari kantor hukum yang dibukanya sendiri, sehingga penghasilannya diperoleh dari setiap kliennya (bukan hanya dari 1 pemberi kerja) dan dipotong oleh masing-masing klien. * Penghitungan dengan norma maka telah diperoleh penghasilan neto (60% x penghasilan bruto) tanpa harus dikurangkan dengan beban-beban dan tidak dilakukan koreksi fiskal atas penghasilan Astuti b. Hitunglah PPh pasal 25 untuk tahun 2016 Laba fiskal usaha Pranata sebelum pajak 2,950,000,000 Penghasilan neto Astuti (norma 60%) 720,000,000 Total penghasilan berkesinambungan 3,670,000,000 PTKP (78,000,000) PKP 3,592,000,000 Pajak terutang %x50,000,000 2,500,000 15%x200,000,000 30,000,000 25%x250,000,000 62,500,000 30%x3,092,000, ,600,000 PPh OP terutang ,022,600,000 Kredit Pajak PPh 21 (dipotong klien pranata) 80,000,000 PPh 21 (dipotong klien astuti) 25,000,000 total kredit pajak atas penghasilan berkesinambungan 105,000,000 Pajak terutang ,600,000 Angsuran PPh 25 tahun 2016 per bulan 76,466,667 18