MOJAKOE PERPAJAKAN 1

Transkripsi

1 MOJAKOE PERPAJAKAN 1 Dilarang memperbanyak mojakoe ini tanpa seijin SPA FEUI Mojakoe dapat didownload di FB: SPA FEUI

2 Soal 1 Mojakoe Perpajakan 1 Perpajakan 1 Tim Dosen Pararel 1. Mr. Stepen adalah warga Negara Inggris yang mulai bekerja di PT Pelanggi pada 1 Agustus Sesuai kontrak kerja dengan PT Pelangi, Mr Stephen akan bekerja di Indonesia selama 2 tahun. a) Menurut anda, apakah Mr. Stephen merupakan subjek pajak dalam negeri atau luar negeri? Berikan pendapat dan dasar hukumnya? b) Dengan asumsi tidak ada penghasilan lain yang diterima oleh Mr. Stepen (TK/0) selain gajih sebesar Rp 25juta/bulan, berapa PPH pasal 21 tahun 2010 yang terutang oleh Mr. Stephen? Jawaban : a) Subjek pajak dalam negeri adalah: a. orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia, orang pribadi yang berada di Indonesia lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas) bulan, atau orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia; pasal 2 ayat 3a UU PPH Berdasarkan dasar hukum tersebut, karena Mr. Stephen memiliki niat untuk menetap di Indonesia, maka Mr. Stephen adalah Subjek Pajak Dalam Negeri. b) Gaji 25,000,000 Gaji Bruto 25,000,000 -/-Biaya Jabatan 500,000 Penghasilan neto/bulan 24,500,000 Penghasilan neto 6 bulan* 122,500,000 PTKP Wajib Pajak Sendiri 15,840,000

3 15,840,000 Penghasilan Kena Pajak 106,660,000 Pajak Teutang 5%* %* Pajak Terutang PPH pasal 21 tahun 2010 yang terutang oleh Mr. Stephen adalah *tidak disetahunkan karena subjek pajak dalam negeri 2) Hampir semua Orang pribadi (OP) telah memiliki NPWP. Salah satu kewajiban NPWP adalah tersebut kewajiban untuk melaporkan SPT Tahunan OP. Menurut anda, apakah SPT Tahunan OP akan selalu menunjukan posisi kurang bayar? Berikan Penjelasan Jawaban : Tidak, SPT Tahunan OP memiliki 3 kemungkinan posisi yaitu, lebih bayar, nihil dan kurang bayar. Posisi nihil biasanya terjadi bila OP hanya memperoleh pendapatan dari 1 sumber dan pajak atas pendapatan tersebut telah dipotong oleh pemberi kerja. Sehingga di SPT Tahunan, Pajak terutang sama dengan kredit pajak. Akibatnya SPT berada pada posisi nihil. Posisi lebih bayar dapat terjadi karena angsuran pajak (yang menjadi kredit pajak), lebih besar dari pada pajak terutang, karena pendapatan wajib pajak tahun ini idak sebesar tahun-tahun sebelumnya co/ karena bisnis sedang terpuruk. 3) Terkait dengan perhitungan PPH pasal 21 terdapat istilah PPH Pasal 21 yang ditanggung perusahaan dan Tunjanga PPH pasa 21. Berikan penjelasan apa efek perpajakan terkait kedua istilah tersebut bagi suatu perusahaan! Jawaban : PPh Pasal 21 yang ditanggung perusahaan termasuk dalam pengertian imbalan/penghasilan berupa kenikmatan yang tidak dipotong PPH Pasal 21 sehingga dalam perhitungan PPH pasal 21 atas gaji pegawai yang bersangkutan, jumlah pajak yang ditanggung oleh pemberi kerja tersebut tidak ditambahkan pada penghasilan pegawai yang bersangkutan

4 Tunjanga PPh pasal 21 merupakan penghasilan bagi pegawai yang bersangkutan, sehingga dalam perhitungan PPH pasal 21 atas gaji pegawai yang bersangkutan, tunjuangan pajak tersebut ditambahkan pada penghasilan yang diterimanya. Soal 2 Bapak Derwanto dan Jayadi adalah karyawan tetap di PT.Pelangi. Bapak Derwanto bekerja sebagai manajer sejak bulan Juli 2009 sedangkan Jayadi baru bekerja di PT Pelangi pada bulan April Berikut adalah data gaji dan tunjangan per bulan yang diperoleh Bapak Derwanto dan Jayadi selama tahun 2010: Dewantoro Jayadi Gaji Tunjangan Mobil Tunjangan Transport Untuk pembayaran JKK, iuran THT dan Iuran pensiun adalah sebagai berikut : Ditanggung Pegawai Ditanggung Perusahaan Iuran THT 2% 3,70% Iuran Pensiun 4% 2% JKK 0,24% JK 0,30% PT Pelangi memiliki kebijakan memberi bonus dan THR kepada pegawai tetapnya yang masingmasing besarnya 1x gaji bulanan. Namum Bonus dan THR ini mempertimbangkan berapa lama pegawai bekerja dalam satu tahun (jika pegawai belum bekerja selama 1 tahun, maka bonus dan THRnya akan diprorata sesuai dengan jumlah bulan dia bekerja selama 1 tahun). Terkait dengan kesehatan dari para pegawainya, PT Pelangi bekerjasama dengan suatu klinik. Pegawai yang sakit dipersilakan datang ke klinik tersebut untuk berobat dengan sistem cashless. Selama tahun 2010,Bapak derwantoro memanfaatkan fasilitas kesehatan ini sebesar Rp 2juta sedangkan Jayadi sebesar RP500ribu Setalah bekerja di PT pelangi, Jayadi memutusakan untuk menikah pada bulan agustus Sementara itu susunan keluarga yang menjadi tanggungan bapak derwantoro adalah sebagai berikut :

5 No Tanggal lahir Hubungan Pekerjaan 19-Mei- 50 Ibu pensiunan 07-Feb- 78 Istri x 03-Apr- 03 Anak x 14-Jun- 07 Anak x 31-Des- 48 Mertua x Diminta : 1. Berapa PPH 21 yang terutang atas penghasilan bapak derwantoro dan jayadi selama tahun 2010? 2. Berapa PPH 21 yang dipotong perbulan atas penghasilan bapak derwantoro dan Jayadi pada tahun 2010? 3. Berapa PPH 21 atas bonus dan THR yang diterima Bapak Derwantoro dan Jayadi pada tahun 2010? Jawaban : 1. - PPh 21 Penghasilan Bapak Derwantoro selama tahun 2010 adalah Perhitungan PPh 21 Bapak Derwantoro dengan bonus dan THR Gaji setahun Tunjangan Mobil setahun JKK setahun JK setahun Bonus THR Gaji Bruto setahun Tunjangan Jabatan setahun Iuran THT setahun

6 Iuran Pensiun setahun Gaji Netto/tahun PTKP WP sendiri Kawin Tunjangan Total Penghasilan Kena Pajak Pajak terutang : 5% % % Pajak terutang selama tahun 2010 dengan bonus dan THR PPh 21 Penghasilan Bapak Jayadi selama tahun 2010 adalah Perhitungan PPh 21 Bapak Jayadi dengan bonus dan THR Gaji (april-des) Tunjangan transport (april-des) JKK (april-des) JK (april-des) Bonus THR Gaji Bruto Tunjangan Jabatan Iuran THT Iuran Pensiun

7 Gaji Netto (april-des) PTKP WP sendiri Total Penghasilan Kena Pajak Pajak terutang : 5% Pajak terutang selama tahun 2010 dengan bonus dan THR Pajak atas Bonus dan THR ) PPh 21 atas bonus dan THR = PPh 21 penghasilan dengan bonus dan THR PPh 21 penghasilan atas bonus dan THR Bapak Derwantoro Perhitungan PPh 21 Bapak Derwantoro tanpa bonus dan THR Gaji Tunjangan Mobil JKK JK Gaji Bruto Tunjangan Jabatan Iuran THT Iuran Pensiun Gaji Netto/bulan Gaji Neto/tahun PTKP WP sendiri

8 Kawin Tunjangan Total Penghasilan Kena Pajak Pajak terutang : Sehingga : 5% % % Pajak terutang selama tahun 2010 sebelum bonus dan THR PPh 21 atas Bonus dan THR Bapak Jayadi Perhitungan PPh 21 Bapak Jayadi tanpa bonus dan THR Gaji Tunjangan transport JKK JK Gaji Bruto Tunjangan Jabatan Iuran THT Iuran Pensiun Gaji Netto/bulan Gaji Neto/tahun (per bulan*9) PTKP WP sendiri

9 Total Penghasilan Kena Pajak Pajak terutang : 5% Pajak terutang selama tahun 2010 sebelum bonus dan THR Sehingga : PPh 21 atas Bonus dan THR ) PPh 21 yang dipotong perbulan (dengan asumsi THR dan Bonus dibagikan di akhir tahun) adalah : Bapak Derwantoro Januari-November : / 12 = per bulan Desember : pajak atas bonus dan THR ( ) = Bapak Jayadi April-November : /9 = per bulan Desember : pajak atas bonus dan THR ( ) = Soal 3 Bagian A Pak Kemal memiliki usaha pemasok barang-barang keperluan kantor ke beberapa instansi pemerintah dan perusahaan swasta. Kantornya terletak di samping rumah Pak Kemal sehingga usahanya dapat dikendalikan dari rumah. Istrinya membantu usaha Pak Kemal dan bertindak sebagai Direktur keuangan. Pak kemal memiliki keluargaa yang menjadi tanggungan yaitu : 1. Atikah (istri) lahir 11 Juni 1963 bekerja di Dep Pertanian 2. Alisa (anak) lahir 2 Februari 1987 bekerja sebagai Junior Auditor di PWC 3. Amran (anak) lahir 1 Januari 1995 SMA 4. Akhirah (anak) lahir 29 Desember 2000 SD

10 5. Ardita (anak asuh) lahir 25 Desember 2004 SD 6. Amir (orang tua) pensiunan Depkeu 7. Aida (orang tua) istri Pak Amir, tidak bekerja Selain memiliki usaha, Pak Kemal juga bekerja sebagai dosen tetap di Universitas Swasta dengan kewajiban mengajar minimal 6 sks per semester dan menjadi komite audit di PT Mulia. Hasil usahanya sebagian diinvestasikan. Di kantornya Pak Kemal mempekerjakan 5 orang staff. Berikut ini adalah informasi tentang hasil usaha dari CV Kemal dan Co. Untuk tahun 2011 Penjualan Harga pokok penjualan Laba Kotor Beban-beban: Beban gaji Beban administrasi Beban depresiasi Beban air, telepon, listrik Beban lain-lain Total Beban Laba Bersih Informasi terkait dengan laporan hasil usaha Pak Kemal: a. termasuk dalam beban lain-lain adalah i. angsuran PPh 25 sebesar ii. PBB untuk rumah sebesar dan PBB untuk bangunan kantor iii. Biaya rekreasi bersama keluarga dan karyawan sebesar , 60% untuk keluarga iv. Biaya sumbangan lingkungan dan kegiaan keagamaan v. Membayar ke Badan Amil Zakat yang mendapat persetujuan untuk zakat dan untuk sedekah vi. Iuran pensiun untuk Pak Kemal sebesar vii. Iuran pensiun untuk karyawan termasuk dalam beban gaji. viii. Biaya untuk penyediaan makan siang untuk karyawan sebesar ix. Pembelian parcel lebaran diberikan kepada pelanggan dan kolega

11 b. beban depresiasi merupakan beban depresiasi atas 3 kendaraan yang dibeli pada tahun 2005, depresiasi fiskal 8 tahun. Satu sedan harga perolehan 250 juta, kijang 150 juta, dan pick up 150 juta. Untuk sedan dan kijang selain dipakai untuk kegiatan kantor, juga dipakai untuk keperluan pribadi. c. Pembayaran kepada guru les sebesar termasuk dalam komponen beban gaji. d. Biaya sekolah sebesar termasuk dalam beban administrasi e. termasuk dalam beban air, telepon, listrik untuk keperluan rumah tangga sebesar f. Selama tahun tersebut, jumlah penjualan ke instansi pemerintah sebesar 985 juta setelah pajak bendaharawan 1,5%. Bagian keuangan mencatat penjualan sebesar nilai neto setelah pajak. Dari jumlah penjualan tersebut, 50% merupakan penjualan khusus yang tidak diperoleh pada periode yang akan datang. Margin dari penjualan tersebut sebesar 40%. 2. Pendapatan dari gaji di Universitas swasta sebesar 40 juta per bulan bruto. Universitas tersebut memotong PPh 21 sesuai ketentuan berlaku. Honor tambahan karena kelebihan SKS setahun bruto dan honor menguji dan membimbing (setahun bruto). 3. Pendapaan dari Komite Audit PT Mulia sebesar per bulan (bruto). Jumlah total PPh 21 yang telah dipotong sebesar Pendapatan bunga deposito sebesar setelah dipotong pajak sebesar 20%. 5. Amran sering mendapatkan kerjaan dari Production house untuk dubbing. Selama tahun 2011 mendapatkan penghasilan 20 juta (bruto) dan dipotong PPh 21 sebesar 1 juta. Untuk tahun depan, Amran tidak dapat lagi mendapatkan honor karena suaranya sudah tidak cocok dengan karakter anak-anak. 6. Pak Kemal menerima hasil sewa rumah sebesar 45 juta (net) setelah dipotong pajak 10%. 7. Hasil investasi di saham di pasar modal, menghasilkan keuntungan sebesar 60 juta (bruto) dengan total transaksi sebesar 600 juta dan dividen sebesar 40 juta (bruto). Pajak telah dibayarkan sesuai dengan ketentuan yaitu 0.1% dari nilai transaksi dan 10% dari nilai dividen. 8. Pak Kemal memiliki investasi di LN, pada tahun tersebut menerima dividen sebesar 85 juta (net) setelah dipotong pajak sebesar 15%. 9. Menerima jasa konsultasi penyusunan laporan keuangan sebesar 30 juta (bruto), pajak atas jasa ini sebesar 2 %, PPn sebesar 3 juta. 10. PPN selama tahun tersebut yang dibayarkan sebesar 138 juta sedangkan 100 juta PPN dipungut oleh instansi pemerintah.

12 11. PPh 21 karyawan yang dipotong oleh perusahaan sebesar 30 juta termasuk dalam komponen biaya gaji. Diminta: 1. Hitunglah PPh 21 yang dipotong oleh Universitas atas penghasilan sebagai dosen tetap di universitas tersebut, termasuk penghasilan lainnya. 2. Identifikasikan penghasilan yang dikenakan pajak final dan jumlah pajaknya 3. Hitunglah laba hasil usaha menurut fiskal 4. Buatlah perhitungan untuk menentukan berapakah jumlah pajak terutang Pak Kemal dalam satu tahun fiskal 5. Hitunglah kredit ajak dan tentukan berapakah jumlah pajak kurang/lebih bayar 6. Hitunglah PPh 25 untuk tahun fiskal 2011, jika kontrak Pak Kemal sebagai komite audit berakhir sampai dengan Desember 2011 dan belum ada tawaran pekerjaan ain serta memperhatikan penjelasan 1f. Jawaban : 1. PPh 21 yang dipotong oleh Universitas atas penghasilan sebagai dosen Gaji pokok/bulan 4,000, Gaji per tahun 48,000, Honor kelebihan SKS 15,000, Honor menguji dan membimbing 4,000, Total Gaji Bruto 67,000, Pengurang: Biaya Jabatan (5% dr gaji bruto) (3,350,000.00) Penghasilan netto 63,650, PTKP : WP (15,840,000.00) Kawin (1,320,000.00) Tanggungan (max 3) (3,960,000.00) Total PTKP (21,120,000.00) PKP 42,530, PPh 21 5% 2,126,500.00

13 2.Penghasilan yang dikenakan pajak final : Pendapatan bunga deposito Bruto 7,250, Pajak (20%) 1,450, Pendapatan sewa rumah Bruto 50,000, Pajak (10%) 5,000, Penghasilan dari bursa efek Bruto 600,000, Pajak (0.01%) 600, Dividen Orang Pribadi Bruto 40,000, Pengahasilan menurut perusahaan Koreksi fiskal : Pajak (10%) 4,000, ,000, a. 1. Koreksi (+) 48,000, Koreksi (+) 1,000, Koreksi (+) 8,000, natura 4. Koreksi (+) 5,000, Koreksi (+) 8,000, Koreksi (+) 12,000, Tidak ada koreksi - 8. Tidak ada koreksi - 9. Koreksi (+) 11,000, b. Koreksi (+) 25,000, asumsi pemakaian 50% perusahaan

14 c. Koreksi (+) 8,000, d. Koreksi (+) 5,000, e. Koreksi (+) 24,500, f. Koreksi (+) 15,000, Koreksi (+) 30,000, Total Koreksi Fiskal Laba Menurut Fiskal 200,500, ,500, Perhitungan jumlah pajak terutang tahunan Laba Menurut Fiskal 373,500, Penghasilan netto lainnya : Honor Dosen 63,650, Komite Audit 144,000, Pendapatan dr production house anak 20,000, Dividen dari luar negeri 100,000, Jasa Konsultasi 30,000, ,650, Total penghasilan netto 731,150, PTKP : WP (15,840,000.00) Kawin (1,320,000.00) Tanggungan (max 3) (3,960,000.00) Total PTKP (21,120,000.00) PKP 710,030, PPh :

15 5% 2,500, % 30,000, % 62,500, % 63,009, ,009, Jumlah pajak kurang/lebih bayar PPh terutang 158,009, Kredit Pajak : PPh 21 untuk gaji dosen 2,126, PPh 21 untuk komite audit 16,600, PPh 21 untuk penghasilan anak 1,000, PPh 22 15,000, PPh , PPh 24 15,000, PPh 25 48,000, ,326, PPh kurang bayar 59,682, Angsuran PPh 25 PKP 710,030, Penghasilan tidak teratur : Pendapatan dari komite audit 144,000, Pendapatan anak 20,000, Penjualan kepada pemerintah (margin 40%) 200,000, ,000, Penghasilan teratur 346,030, PPh terutang :

16 5% 2,500, % 30,000, Kredit Pajak : 25% 24,007, ,507, PPh 21 untuk gaji dosen 2,126, PPh 22 (sisa penjualan 50%) 7,500, PPh , PPh 24 15,000, ,226, Angsuran PPh 25 per tahun 31,281, Angsuran PPh 25 per bulan 2,606, Bagian B Usaha Pak Kemal mengharuskan Pak Kema menjaga hubungan baik dengan kolega, terutama untuk penjualan kepada instansi pemerintah yang hampir dari 40% dari total omset. Saat ini pak kemal memberikan parsel. Namun karena persaingan yang cukup ketat dengan pesaing lain yang sering memberikan hadiah lebih pada pelanggan, akhir-akhir ini penjualan kepada instansi pemerintah mulai turun dan porsi kepada swasta semakin mendominasi. Pak kemal mendapat masukan dari Ari salah satu staf langkah yang dapat diambil pak kemal: Saat ini perusahaan menerima diskon 5% dari pembelian barang. Perusahaan saat ini mencatat pembelian setelah diskon sebagai komponen HPP. Merurut Ari, suplier dapat dinegosiasikan untuk membut kwtansi terpisah antara diskon dan nilai aktual pembelian barang. Rencananya diskon tersebut akan dikumpulkan dalam rekening terpisah atas nama istri sebagai cadangan untuk diberikan kepada pelanggan dan kolega bisnis, agar perusahaan dapat terus mendapatkan proyek. Dengan cara ini, untuk keperluan pajak biaya tersebut tetap dapat dikurangkan sebagai beban dan tidak diketahui. Bahkan hasil diskon ini dapat digunakan juga untuk membiayai pembelian parsel dan biaya-biaya lain yang menurut pajak tidak diperkenakan. Diminta : Berikan saran dan masukan kepada Pak Kemal erkait dengan usulan Ari, apakah masukan tersebut layak untuk diterapkan pada periode mendatang.

17 Jawaban : Dalam Pasal 39 ayat 1 UU KUP, orang yang dengan sengaja menyampaiakn SPT dengan tidak benar dikenakan ketentuan pidana Usulan : masukan ari tidak tepat, karena melanggar hukum Soal 4 CV Taxon adalah perusahaan perdagangan umum, pesewaan, serta ekspor dan impor. Darim pembukuan bulan november 2010 terdapat data dan catatan sebagai berikut a) Mengimpor 100 unit komputer dari taiwan dengan nilai CIF US$ Bea masuk 30%, BMT 5% dan pengutan pabean lainnya Rp /unit. (Kurs KMK : Rp 8.800,- dan memilki API) b) Menjual ATK ke Departemen Tenaga Kerja sebesar Rp (termasuk PPN) c) Menyewakan 10 buah mesin foto kopi kepada CV Ceria dengan total biaya sewa Rp d) Membeli 5 ton pinang (hasil pertanian) dari bapak tugiman (pedagang pengepul) seharga Rp untuk dieskpor ke Eropa e) Salah satu ruangan kantor CV Taxon disewa oleh Notaris Usman SH untuk praktik pengacara senilai Rp f) Menerima bunga atas pinjaman dari PT Andalas sebesar RP g) Menerima deviden dari PT Nusa sebesar Rp atas kepemilikan saham pada PT tersebut sebesar 15% h) Membayar bunga kepada : Bank BCA sebesar Rp Bank Singapore sebesar US$ , kurs Menkeu Rp 9.000,-/US$ PT Materialis Jaya sebesar Rp ,- Tuan Sakura, warga negara jepang sebesar Rp yang tinggal di Indonesia selama 4 tahun i) Menerima bunga deposito dari bank BCA sebesar Rp j) Membayar honor pengajar in house training kepada Mr Rendall (WNA inggris) yang berada di Indonesia selama 2 bulan sebesar Rp Pak Tedy Iswahyudi,pengajar brevet pajak karyawan sebesar Rp k) Membayar angsuran sewa guna usaha dengan hak opsi atas gedung kantor berupa angsuran pokok Rp dan bunganya sebesar Rp kepada PT Leasor Diminta : Tentukan siapakah pihak memotong/memungut PPh Tentukan jenis PPh yang terkait setiap transaksi (dalam 1 poin bisa terdapat lebih dari 1 transaksi) Hitung besar PPh yang dipotong/dipungut

18 No Pihak Pemotong/Pemungut Jenis PPh terkait DPP PPh dipotong/dipungut a Pemungut : Direktorat Bea dan Cukai PPh b Pemungut : Bendaharawan Pemerintah PPh c Pemotong : CV Ceria PPh d Tidak dikenakan PPh potong/pungut e CV Taxon PPh pasal 4 ayat f Pemotong: PT Andalas PPh g Pemotong : PT Nusa PPh Bunga ke Bank BCA Bukan Objek Pajak PPh 23 CV Taxon Tidak dikenakan PPh potong/pungut Bunga ke Bank Singapore Pemotong : CV Taxon Bunga ke PT Materalis Jaya PPh Pemotong : Cv Taxon Tuan Sakura PPh h Pemotong: CV Taxon PPh i Bank BCA PPh pasal 4 ayat j k Honor ke Mr Randall, pemotong : CV Taxon PPh Honor ke pak teddy, pemotong : CV Taxon PPh 21 50%*10juta Tidak dikenakan PPh potong/pungut