STUDI KASUS PAJAK PENGHASILAN ATAS JASA KONSTRUKSI (PAJAK PENGHASILAN PASAL 4 AYAT (2) DAN PASAL 23) DI PUSAT PENGEMBANGAN SUMBER DAYA MANUSIA

Transkripsi

1 STUDI KASUS PAJAK PENGHASILAN ATAS JASA KONSTRUKSI (PAJAK PENGHASILAN PASAL 4 AYAT (2) DAN PASAL 23) DI PUSAT PENGEMBANGAN SUMBER DAYA MANUSIA MINYAK DAN GAS BUMI CEPU TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakutas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Oleh : TRIO CAHYO PRASETYA NIM F PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2017 i

2 ABSTRAK STUDI KASUS PAJAK PENGHASILAN ATAS JASA KONSTRUKSI (PAJAK PENGHASILAN PASAL 4 AYAT (2) DAN PASAL 23) DI PUSAT PENGEMBANGAN SUMBER DAYA MANUSIA MINYAK DAN GAS BUMI CEPU TRIO CAHYO PRASETYA NIM F Jasa konstruksi begitu dominan dalam pengembangan sarana dan prasarana di Indonesia, karena hal inilah sehingga semakin banyak pajak yang bisa diperoleh dari jasa konstruksi. Faktanya dalam penerapan Pajak Penghasilan atas jasa konstruksi masih mengalami beberapa kekurangan baik dari peraturannya maupun dari pihak yang dikenai pajak. Adapun tujuan dari penilitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana penerapan Pajak Penghasilan atas jasa konstruksi pada Pusat Pengembangan Sumber Daya Manusia Minyak dan Gas Bumi Cepu (PPSDM Migas Cepu). Jenis penelitian ini adalah studi kasus, dimana Teknik pengumpulan datanya menggunakan wawancara dan dokumentasi. Dari hasil penelitian, Pihak ketiga telah memotong penghasilan atas jasa di bidang konstruksi sebesar 2% dari jumlah bruto tanpa memandang jenis/ kualifikasi jasa kostruksinya, namun PPSDM Migas Cepu sebagai pengguna jasa melaporkan dan mencatatnya sebagai pasal 4 ayat (2) dengan menggunakan perhitungan dari pihak ketiga tanpa mengoreksinya. Hal ini tidak sesuai dengan peraturan Undang-undang perpajakan. Berdasarkan hasil penelitian tersebut, peneliti memberi saran kepada PPSDM Migas Cepu dan Pihak yang terkait dengan jasa konstruksi harus lebih memahami kewajiban perpajakan yang harus dilakukan di bidang jasa konstruksi dan lebih menyesuaikan dengan peraturan yang berlaku dalam penanganan perpajakannya. Kata Kunci: Pajak Penghasilan, Pajak Jasa Konstruksi ii

3 ABSTRACT THE CASE STUDY OF INCOME TAX FOR CONSTRUCTION SERVICE (INCOME TAX ARTICLE 4 PARAGRAPH 2 AND ARTICLE 23) AT HUMAN RESOURCE DEVELOPMENT CENTER OIL AND GAS CEPU. TRIO CAHYO PRASETYA NIM F Construction services are found mostly in the development of facilities and infrastructure in Indonesia, because of this reason so many taxes can be gained from the construction services. In fact, the application of income tax on the construction services still have some drawbacks both from the rules or from who are taxed. The purpose of this study to find out how the application of Income Tax for construction services at the Human Resource Development Center of Oil and Gas Cepu (PPSDM Migas Cepu). This study is a case study, where the method of data collection by interview and documentation. The method of data analysis is comparative analysis. The result of the study, third parties have collected tax out of the revenues based on article 23 of the regulation law on construction services by 2% of the gross amount without consideration in the type / qualification of the construction services, but the Human Resource Development Center Oil and Gas Cepu (PPSDM Migas Cepu) as service users have reported and recorded it based on Article 4 paragraph (2) of the regulation tax law by using the calculation of the third parties without correcting them. It is not corresponding to Regulation Tax Law. Based on the result, writer gives suggestions to PPSDM Migas Cepu and the related parties to construction services need to better understand the tax obligations that should be done in the sector of construction services and to adjust the regulations in the handling of taxation. Keywords: Income Tax, Tax for Construction Services iii

4 iv

5 v

6 vi

7 MOTTO DAN PERSEMBAHAN MOTTO: Hidup belum berakhir selama hati dan pikiran belum mati karena saya percaya, saya terlahir untuk sukses. (Trio Cahyo P) Karya ini dipersembahkan kepada: Bapak Teguh Supryanto dan Ibu Sri Hariyanti Keluarga Besar Heri Sutanto dan Keluarga Besar Suparno Marto Wiyono Fakultas Ekonomi dan Bisnis tercinta PPSDM Migas Cepu Ibu Putri Permatasari Husa, S.E, M.Buss Bapak/Ibu Dosen serta Teman-teman pejuang diploma perpajakan angkatan 2014 FEB UNS Faridha Lutfiana Sari, wanita penyemangat selain Ibu Teman-teman Alumni SMA N 1 Cepu 14 Para mantan kekasih dan yang belum sempat menjadi kekasih vii

8 KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul Studi Kasus Pajak Penghasilan Atas Jasa konstruksi (Pajak Penghasilan Pasal 4 Ayat (2) dan Pasal 23) Di Pusat Pengembangan Sumber Daya Manusia Minyak Dan Gas Bumi Cepu ini dapat diselesaikan dengan baik. Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi syarat-syarat mencapai gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terimakasih kepada: 1. Allah SWT yang telah menganugerahkan rahmat dan hidayah-nya sehingga saya dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir dengan lancar. 2. Kedua orang tuaku yang selama ini membimbing dan mendoakanku sampai sejauh ini. 3. Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi Perpajakan pada Program Diploma 3 FEB UNS. 5. Putri Permatasari Husa, S.E, M.Buss selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan Tugas Akhir. 6. Bapak Ir. Wakhid Hasyim, M.T selaku Kepala PPSDM Migas Cepu, Bapak Ir. Mohammad Syaiful Anam, M.T selaku Kepala Program dan Evaluasi PPSDM Migas Cepu serta Bapak Suwanto, S.E selaku Kepala Sub bagian viii

9 Keuangan PPSDM Migas Cepu yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian. 7. Bapak Fajar Kristiyanto dan Ibu Endri Wahyuni selaku Pembimbing Praktik Kerja Lpangan di PPSDM Migas Cepu yang telah memberikan pengarahan serta informasi selama melakukan magang kerja dan penelitian. 8. Teman-teman Program Studi Diploma 3 Perpajakan angkatan 2014 yang selalu memberikan dukungan terhadap penulis. Saya berharap dalam penyusunan Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi saya pada khususnya dan pembaca pada umumnya. Saya menyadari bahwa penyusunan Tugas Akhir ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu kritik dan saran yang membangun saya harapkan demi sempurnanya Tugas Akhir ini. ix

10 DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i ABSTRAK... ii ABSTRACT... iii HALAMAN PERSETUJUAN... iv HALAMAN PENGESAHAN... Error! Bookmark not defined. MOTTO DAN PERSEMBAHAN... vii KATA PENGANTAR... viii DAFTAR ISI... x DAFTAR TABEL... xii DAFTAR GAMBAR... xiii DAFTAR LAMPIRAN... xiv BAB I PENDAHULUAN... Error! Bookmark not defined. A. Gambaran Umum Perusahaan... Error! Bookmark not defined. B. Latar Belakang Masalah... Error! Bookmark not defined. C. Rumusan Masalah... Error! Bookmark not defined. D. Tujuan Penelitian... Error! Bookmark not defined. E. Manfaat Penelitian... Error! Bookmark not defined. x

11 BAB II TINJAUAN PUSTAKA... Error! Bookmark not defined. A. Pajak Secara Umum... Error! Bookmark not defined. B. Pajak Penghasilan Jasa Konstruksi dalam UUError! Bookmark not defined. C. Pajak Penghasilan Non Final Pasal 23.. Error! Bookmark not defined. D. Pajak Penghasilan Final Pasal 4 ayat (2)Error! Bookmark not defined. BAB III PEMBAHASAN... Error! Bookmark not defined. A. Pembahasan Masalah... Error! Bookmark not defined. B. Permasalahan PPh atas Jasa Konstruksi di PPSDM Migas... Error! Bookmark not defined. C. Upaya atau Solusi yang telah dilakukan PPSDM Migas... Error! Bookmark not defined. BAB IV PEMBAHASAN... Error! Bookmark not defined. A. Kesimpulan... Error! Bookmark not defined. B. Saran... Error! Bookmark not defined. C. Keterbatasan Penelitian... Error! Bookmark not defined. DAFTAR PUSTAKA... Error! Bookmark not defined. LAMPIRAN... Error! Bookmark not defined. xi

12 xii

13 DAFTAR TABEL Tabel 2.1 Tarif Pajak atas Jasa Konstruki.. Error! Bookmark not defined. Tabel 3.1 Laporan Penerimaan Pajak di PPSDM Migas Cepu... Error! Bookmark not defined. 27 Tabel 3.2 Perhitungan PPh 4(2) menurut Penulis... xiii

14 DAFTAR GAMBAR defined. Gambar 1.1 Peta Lokasi PPSDM Migas CepuError! Bookmark not Gambar 1.2 Struktur Organisasi PPSDM Migas CepuError! Bookmark not defined. Gambar 3.1 Grafik Penurunan Pajak PPSDM Migas Cepu... Error! Bookmark not defined. xiv

15 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Surat Klarifikasi Data Penurunan Pembayaran Pajak Lampiran 2 Rekapitulasi Pajak yang Terjadi di PPSDM Migas Cepu 2015 Lampiran 3 Rekapitulasi Pajak yang Terjadi di PPSDM Migas Cepu 2016 Lampiran 4 Surat Pemberitahuan Masa Pajak Final PPh Pasal 4 (2) 2015 Lampiran 5 Surat Pemberitahuan Masa Pajak Final PPhPasal 4 (2) 2016 Lampiran 6 Bukti Pemotongan PPh Pasal 4 ayat (2) atas Jasa Kontruksi Lampiran 7 Peraturan Pemerintah Nomor 51 th 2008 dan Peraturan Pemerintah Nomor 40 th 2009 Lampiran 8 Perlem Pengembangan Jasa Konstruksi No.10 th 2013 Lampiran 9 Peraturan Menteri Keuangan 244 tahun 2008 Jenis-Jenis Jasa Lampiran 10 Protokol Wawancara dengan PPSDM Migas Cepu Lampiran 11 Protokol Wawancara dengan Pihak Ketiga sebagai Pihak Ketiga xv