TARIF PAJAK PENGHASILAN BADAN : ANTARA INDONESIA DENGAN SINGAPURA

Transkripsi

1 TARIF PAJAK PENGHASILAN BADAN : ANTARA INDONESIA DENGAN SINGAPURA TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Oleh: FERRY INSANI BACHTIAR NIM F PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2014 i

2 ABSTRAK TARIF PAJAK PENGHASILAN BADAN : ANTARA INDONESIA DENGAN SINGAPURA FERRY INSANI BACHTIAR NIM F Antara satu negara dengan negara yang lain memiliki tarif pajak yang berbeda, salah satunya adalah perbedaan tarif pajak penghasilan badan antara negara Indonesia dengan Singapura. Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui implikasi perbedaaan tarif Pajak Penghasilan Badan di Indonesia dengan di Singapura yang telah ditetapkan sesuai peraturan negara tersebut. Metode pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode observasi, metode kepustakaan, dan metode dokumentasi. Dalam hal ini dapat diperoleh perbedaan tarif pajak penghasilan badan antara Indonesia dengan Singapura dan implikasi tarif terhadap penghasilan perusahaan. Hasil dari penelitian ini menunjukan adanya perbedaan tarif pajak penghasilan badan antara Indonesia dengan Singapura. Perbedaan tersebut dapat dilihat dari besarnya tarif pajak penghasilan badan sebesar 25% di Indonesia dan 17% di Singapura dan adanya perbedaan pengurangan pajak antara Indonesia dengan Singapura. Berdasarkan penelitian yang telah dilakukan, penulis memberikan saran pemerintah harus lebih bijak dalam menentukan tarif pajak penghasilan badan agar dapat bersaing dengan negara lain dan pengenaan tarif dalam PP No.46 seharusnya dikenakan dari Penghasilan Kena Pajak. Kata kunci: Tarif, Pajak Penghasilan Badan, Indonesia, Singapura ii

3 ABSTRACT INCOME TAX RATES : BETWEEN INDONESIA AND SINGAPORE FERRY INSANI BACHTIAR NIM F every country has different task rate, such as tarif pajak penghasilan badan between Indonesia and Singapure. this research aims at knowing the implication of different tarif pajak penghasilan badan between Indonesia and Singapure which applied in those country. the method of collecting data used in this research are observation, refference, and documentation. the result of the study shows that there is difference tarif pajak penghasilan badan between INdonesia and Singapure. the different can be seen from the tarif pajak penghasilan badan as 25% in Indonesia and 17% in Singapure. there is also difference in decreasing task between Indonesia and Singapure. based on the research finding, the researcher suggests to the government to be wiser in deciding tarif pajak penghasilan badan so it can be more competitive with other countries dan pengenaan tarif in PP No. 46 should dikenakan from tarif pajak penghasilan badan Key words: rate, PPB, Indonesia, Singapure iii

4 iv

5 v

6 vi

7 MOTO DAN PERSEMBAHAN Orang yang bermafaat adalah orang yang dapat membahagiakan orang yang ada disekitarnya (Penulis). Setiap orang memiliki presentase sukses yang sama karena semua manusia diciptakan dari tanah yang sama (penulis). Our parents are the greatest gift in a life (penulis). Karya ini dipersembahkan kepada: Allah SWT Bapak dan Ibu tercinta Adekku tersayang Sahabat dan teman-teman D3 Perpajakan angkatan 2011 Almamater vi

8 KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul TARIF PAJAK PENGHASILAN BADAN : ANTARA INDONESIA DENGAN SINGAPURA ini dapat diselesaikan dengan baik. Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini: 1. Bapak Dr. Wisnu Untoro, M.S selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. 2. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak selaku Ketua Program Studi Perpajakan pada Program Diploma 3 Fakultas Ekonomi dan Bisnis. 3. Ibu Juliati, S.E,M.A,Ak selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan dan bimbingan selama penyusunan tugas akhir. 4. Bapak dan Ibu Dosen Program Studi Perpajakan yang telah memberikan ilmu pengetahuan umumnya dan ilmu perpajakan khususnya kepada penulis sehingga menjadi bekal dalam penyusunan tugas akhir ini. vii

9 5. Bapak Agus Purnomo selaku Kepala Subbagian Umum KPP Pratama Surakarta yang telah mengijinkan penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian di KPP Pratama Surakarta. 6. Bapak Havid selaku Kepala Seksi Pelayanan KPP Pratama Surakarta yang telah memberikan bimbingan, ilmunya, dan sarannya kepada penulis selama penulis melakukan magang kerja dan penelitian. 7. Bapak, Ibu tercinta dan adikku tersayang yang telah memberikan segalanya kepada penulis, terima kasih atas doa, motivasi, dukungan kasih dan sayang yang diberikan kepada penulis sehingga tugas akhir ini dapat terselesaikan. 8. Sahabat-sahabatku Blink, Rio, terima kasih atas perhatian, persahabatan dan kebaikan kalian selama ini yang selalu mewarnai hari-hari penulis. 9. Dari Rochmawati seseorang yang selalu memberi dukungan, semangat, motivasi, perhatian, kasih dan sayangnya kepada penulis. 10. Andika, Brian, Aji, Dadang, Mbeb, Anggid, Andre Yanuar, dan teman kost yang lain terima kasih telah memberi tumpangan saat jeda kuliah. 11. Teman-teman Teater Gadhang terima kasih atas motivasi dan semangatnya. 12. Teman-teman D3 Perpajakan angkatan AD5498RY terima kasih telah menemani dan mengantar penulis kemana-mana. 14. Pihak-pihak yang turut membantu dalam penyelesaian Tugas Akhir ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. viii

10 Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan Tugas Akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihakpihak yang membutuhkan. Surakarta, Juni 2014 Penulis ix

11 DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... ABSTRAK... ABSTRACT... HALAMAN PERSETUJUAN... HALAMAN PENGESAHAN... MOTTO DAN PERSEMBAHAN... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR LAMPIRAN... i ii iii iv v vi vii x xii xiii BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Rumusan Masalah... 3 C. Tujuan Penelitian... 3 D. Manfaat Penelitian... 3 E. Metode Penelitian... 4 BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Pengertian Pajak Penghailan... 8 B. Dasar Pengenaan Pajak... 9 C. Subjek Pajak Penghasilan... 9 x

12 D. Objek Pajak Penghasilan E. Pengecualian Objek Pajak F. Pengertian Badan G. Pengertian Tarif Pajak BAB III PEMBAHASAN A. Gambaran Objek Penelitian B. Analisis Data dan Pembahasan C. Temuan BAB IV PENUTUP A. Simpulan DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN B. Saran xi

13 DAFTAR TABEL Tabel Halaman 3.1. Tarif Pajak Penghasilan Badan di Indonesia Tarif Wajip Pajak Badan Selama Tiga Tahun Pertama Tarif Wajip Pajak Badan Setelah Tiga Tahun Pertama Persamaan Pembebasan dan Pengurangan Pajak Perbedaan Tarif dan Pengurangan Tarif PPh Badan Pajak Yang Harus Dibayar Perusahaan Menurut Peraturan xii

14 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Surat Pernyataan Tugas Akhir Lampiran 2. Lembar Monitoring Dosen Pembimbing Lampiran 3. Lembar Penilaian oleh PIM Lampiran 4. Undang-undang No.36 tahun 2008 pasal 17 Lampiran 5. Undang-undang No.36 tahun 2008 pasal 31E Lampiran 6. Peraturan Pemerintah No.46 tahun 2013 Lampiran 7. Peraturan Menteri Keuangan Nomor 130/Pmk.011/2011 Lampiran 8. Income Tac Act Chapter 134 Part 11 xiii