Analisis Perencanaan Pajak Penghasilan Pasal 21 pada Perusahaan Daerah Air Minum (PDAM) Kota Surakarta. Tahun 2016

Transkripsi

1 Analisis Perencanaan Pajak Penghasilan Pasal 21 pada Perusahaan Daerah Air Minum (PDAM) Kota Surakarta Tahun 2016 TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Oleh: ELSA NUR DARILLAH NIM F PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2017 i

2 ABSTRAK ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 PADA PERUSAHAAN DAERAH AIR MINUM (PDAM) KOTA SURAKARTA TAHUN 2016 ELSA NUR DARILLAH NIM F Tujuan dari studi ini adalah untuk menganalisis perbedaan tentang pendapatan PPh Pasal 21 dengan menggunakan metode Net dan metode Gross Up dalam perencanaan pajak. Studi ini mengungkapkan tentang metode mana yang dapat digunakan perusahaan pada perhitungan PPh Pasal 21. Studi ini menggunakan deskriptif kuantitatif dalam pembahasannya. Data dalam penelitian diperoleh melaluli data primer yang dimana data tersebut digunakan untuk mengukur pengaplikasian PPh Pasal 21 dengan menggunakan metode Net dan metode Gross Up. Hasil dari studi ini menunjukkan bahwa pembayaran PPh Pasal 21 dengan menggunakan metode Gross Up lebih sedikit daripada metode Net. Metode Gross Up memiliki pengaruh yang signifikan untuk menambah laba perusahaan. Kesimpulan dari studi ini yaitu dengan menggunakan metode Gross Up perusahaan dapat melakukan penghematan pajak PPh Pasal 21 sebesar Rp Maka dari itu, penggunaan metode Gross Up dapat dikatakan lebih efektif dan efisien daripada metode Net. Kata Kunci: PPh Pasal 21, Perencanaan Pajak, Net Method, Gross Up Method ii

3 ABSTRACT ANALYSIS TAX PLANNIG OF INCOME TAX ARTICLE 21 IN PERUSAHAAN DAERAH AIR MINUM (PDAM) KOTA SURAKARTA 2016 ELSA NUR DARILLAH NIM F This study aims to analyze the difference about Article 21 of income tax by using Net Method and Gross Up Method in the tax planning. This study reveals about the calculation Article 21 of Income Tax which method can be applied to the regional owned enterprises. This study uses descriptive quantitative method. The data obtains from primary data which is applied to determine the application of Article 21 of Income Tax using Net Method and Gross Up Method. The result shows that payment of Article 21 of Income Tax with Gross Up Method is less than Net Method. In addition, Gross Up Method has significant influence to gain the profit of the enterprise. The conclusion of this study is the enterprise can make the payment savings amount Rp of Article 21 of Income Tax with Gross Up Method. So, Gross Up Method is more effective and efficient beside Net Method. Keywords: Article 21 of Income Tax, tax planning, Net Method, Gross Up Method iii

4 HALAMAN PERSETUJUAN Laporan Tugas Akhir d engan Judul: ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 PADA PERUSAHAAN DAERAH AIR MINUM (PDAM) KOTA SURAKARTA TAHUN 2016 Surakarta, Telah Disetujui oleh Dosen Pembimbing Titik Setyaningsih, S.E., M.Si., Ak. NIP/ NIK/ NRP: iv

5 HALAMAN PENGESAHAN Laporan Tugas Akhir dengan Judul: ANALISIS PERENCANAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 PADA PERUSAHAAN DAERAH AIR MINUM (PDAM) KOTA SURAKARTA TAHUN 2016 Telah diahkan oleh Tim Penguji Tugas Akhir Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Surakarta, Tim Penguji Tugas Akhir... NIP/ NIK/ NRP Penguji Titik Setyaningsih, S.E., M.Si., Ak. NIP/ NIK/ NRP: Pembimbung v

6 vi

7 MOTTO Syukurilah apa yang kamu dapat karena belum tentu kamu bisa mendapat lagi apa yang telah kamu dapat. Jika kamu gagal mendapatkan sesuatu, hanya satu hal yang harus kamu lakukan yaitu coba lagi. Jika kamu ingin mengubah hidupmu, maka kamu harus memutuskan untuk segera melakukannya bukan menunggu. Mengejar impian tiada henti adalah rahasia keberhasilan Pengalaman adalah guru yang keras, karena dia memberi kita tes yang pertama, lalu pelajaran setelahnya. vii

8 KATA PENGANTAR Puji syukur Alhamdulillah penulis haturkan kehadirat ALLAH SWT yang telah melimpahkan segala nikmat, rahmat dan inayah-nya dan sholawat serta salam yang senantiasa tercurahkan kepada junjungan Nabi Besar Muhammad SAW teladan semua umat. Tugas Akhir yang berjudul Analisis Perencanaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada Perusahaan Daerah Air Minum (Pdam) Kota Surakarta Tahun Ini merupakan salah satu Syarat untuk meraih gelar Ahli Madya D3 Perpajakan Universitas Sebelas Maret Surakarta. Rintangan dan hambatan dalam penyusunan Tugas Akhir ini dapat teratasi berkat bimbingan, bantuan dan dukungan yang sangat berarti dari berbagai pihak. Oleh karena itu terima kasih tak terhinnga penulis ucapkan kepada: 1. Allah SWT, atas kuasa serta petunjuknya tugas akhir ini dapat diselesaikan. 2. Ibu dan Bapak yang tiada henti selalu memberikan doa, semangat, perhatian serta dukungan dan semua keluarga tercinta. 3. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Bapak Drs. Hanung Triatmoko selaku Ketua Program Studi Perpajakan pada Program Diploma 3 FEB UNS. 5. Ibu Titik Setyaningsih, S.E., M.Si., Ak. selaku pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir. 6. Bapak Drs. Agus Budiatmanto M.Si., Ak. selaku Pembimbing Akademik. Bapak, Ibu, dan Adik penulis yang telah memotivasi dalam pembuatan TA. 7. Seluruh dosen dan staff pengajar Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 8. Seluruh pegawai PDAM Kota Surakarta yang bersedia menerima penulis untuk melaksanakan magang dan memberikan bantuannya sehingga penulis dapat memperoleh data untuk penulisan tugas akhir ini. viii

9 9. Agustina Rosita Devi dan Ayuningtyas Vialdini sahabat yang selalu ada disaat suka maupun duka tidak henti-hentinya membantu, mendukung, dan memberikan semangat kepada penulis dalam kuliah. 10. Anggi Ayu Intan Pramesti sebagai sahabat yang selalu mendukung, menghibur, memotivasi dan memberi masukan kepada penulis. 11. Seseorang yang tidak bisa disebutkan namanya, terima kasih atas doa dan semangatnya sehingga saya bisa menyelesaikan tugas akhir ini. 12. Rekan-rekan Diploma 3 Perpajakan yang bersama-sama berjuang menempuh kuliah selama tiga tahun terakhir. 13. Serta semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Penulis dengan segala keterbatasannya menyadari bahwa Tugas Akhir ini masih jauh dari kesempurnaan dan masih banyak kekurangan disetiap sisinya sehinga kritik dan saran yang membangun selalu penulis harapkan untuk yang terbaik. Akhirnya besar harapan penulis semoga Tugas Akhir ini dapat bermanfat bagi penulis khususnya dan bagi pembaca pada umumnya serta pihak-pihak yang terkait didalamnya. Surakarta, 2 Juni 2017 Penulis ix

10 DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i ABSTRAK... ii HALAMAN PERSETUJUAN... iv HALAMAN PENGESAHAN... v MOTTO... vi KATA PENGANTAR... vii DAFTAR ISI... ix DAFTAR TABEL... xi DAFTAR GAMBAR... xii DAFTAR LAMPIRAN... xiii BAB I PENDAHULUAN A. Gambaran Umum Perusahaan... 1 B. Latar Belakang C. Rumusan Masalah D. Tujuan Penelitian E. Manfaat Penelitian BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Tinjauan Pustaka Pajak Pajak Penghasilan Perencanaan Pajak Metode Perencanaan Pajak B. Penelitian Sebelumnya BAB III ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Pembahasan Masalah Unsur-unsur PPh Pasal 21 pada PDAM Kota Surakarta x

11 2. Perhitungan PPh Pasal 21 dengan menggunakan Gross Method dan Net Method Perhitungan PPh Pasal 21 dengan menggunakan Gross Up Method Perbandingan Perhitungan Take Home Pay Koreksi Fiskal dengan Gross Method Koreksi Fiskal dengan Net Method Koreksi Fiskal dengan Gross Up Method Perhitungan Pajak Penghasilan Badan B. Temuan BAB IV. PENUTUP A. Kesimpulan B. Saran DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xi

12 DAFTAR TABEL TABEL Halaman 2.1. Tarif Pajak Orang Pribadi Tarif Pajak Badan Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Gross Method dan Net Method Perhitungan PPh Pasal 21 dengan Gross Up Method Take home pay Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi dengan Gross Method Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi dengan Net Method Rekonsiliasi Perhitungan Laba Rugi dengan Gross Up Method Pajak Penghasilan Badan PDAM Kota Surakarta xii

13 DAFTAR GAMBAR GAMBAR Halaman 1.1. Struktur Organisasi PDAM Kota Surakarta... 7 xiii

14 DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Laporan Laba/Rugi PDAM Kota Surakarta Tahun 2016 Lampiran 2. Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor: PER-16/ PJ/ 2016 Lampiran 3. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 162/Pmk.Oll/2012 tentang Penyesuaian Besarnya Penghasilan Tidak Kena Pajak xiv