Daftar Isi. Bab I Bab II Bab III Bab IV Bab V Bab VI

Transkripsi

1 Daftar Isi Bab I Bab II Bab III Bab IV Bab V Bab VI 1

2 PEDOMAN AUDIT PENGADAAN BARANG DAN JASA PEMERINTAH Surat Kepala BPKP No.S-506/K/D1/2007 Tanggal,30 April

3 Latar belakang BAB I PENDAHULUAN Tujuan dan peruntukan pedoman Sistematika pedoman 3

4 LATAR BELAKANG Untuk meningkatkan efektivitas dan keseragaman dalam pelaksanaan pengawasan /audit PBJ 4

5 TUJUAN DAN PERUNTUKAN PEDOMAN Tujuan : Untuk meningkatkan efektivitas hasil audit PBJ Peruntukan Pedoman: 1.Aparat Pengawasan Intern Pemerintah 2.SPI BI/BHMN/BUMN/BUMD/Badan Usaha lainnya 5

6 Sistematika Pedoman BAB I : Pendahuluan BAB II : Umum BAB III : Persiapan Audit BAB IV : Pelaksanaan Audit BAB V : Pelaporan Hasil Audit BABVI : Pemantauan TL Hasil Audit Lampiran 6

7 Jenis dan lingkup audit Tujuan dan sasaran audit Standar audit Tahapan audit Metodologi audit BAB II U M U M Output dan outcome yang diharapkan 7

8 Jenis dan lingkup audit Jenis audit; Termasuk dalam audit dengan tujuan tertentu (lihat;pasal 4 ayat 4 UU No.15 tahun 2004) Lingkup Audit; Seluruh kegiatan pengadaan PBJ sesuai dengan Pasal 7 ayat 1 Kepres 80 Tahun

9 Perencanaan Keuangan ASPEK-ASPEK YANG DIAUDIT Ketaatan terhadap peraturan perundangundangan Kewajaran harga Ketepatan kuantitas Ketepatan kualitas Ketepatan waktu pelaksanaan kegiatan Pemanfaatan hasil pelaksanaan kegiatan 9

10 TUJUAN DAN SASARAN AUDIT Untuk meyakinkan bahwa pengadaan BJ dilakukan secara efisien,efektif,terbuka dan bersaing,transparan,adil/tidak diskriminatif dan akuntabel 10

11 TUJUAN SPESIFIK Meyakinkan; 1.PBJ dilakukan sesuai dengan kebutuhan, baik segi jumlah, kualitas dan waktu 2.Prosedur PBJ yang digariskan terpenuhi 3.kuantitas,kualitas dan harga B/J sesuai dengan kontrak diserahterimakan tepat waktu 11

12 lanjutan 4.Barang yang diperoleh telah ditempatkan di lokasi yang tepat, dipertanggungjawabkan benar, dimanfaatkan sesuai tujuan penggunaan 5.Jasa yang diperoleh telah dimanfaatkan sesuai tujuan 12

13 Mengidentifikasi; 1.Penyimpangan dalam PBJ 2.Kelemahan SPI atas PBJ 13

14 SASARAN AUDIT Anggaran belanja barang/jasa termasuk belanja modal satuan kerja instansi pemerintah,bi/bhmn/bumn/bumd dan Badan usaha lainnya 14

15 STANDAR AUDIT Mengacu kepada Standar Audit APIP (Kpts.Kepala BPKP No.-Kep-378/k/1996 tanggal 31 mei 1996) 1.Standar Umum 2.Standar Koordinasi dan kendali mutu 3.Standar Pelaksanaan 4.Standar Pelaporan 5.Standar Tindak lanjut 15

16 TAHAPAN AUDIT Persiapan Audit Pelaksanaan Audit Pelaporan hasil Audit Pemantauan tindak lanjut hasil Audit 16

17 Desk Audit Field Audit Benchmarking Penggunaan Tenaga Ahli Audit Investigatif METODOLOGI AUDIT 17

18 OUTPUT DAN OUTCOME YANG DIHARAPKAN OUTPUT; Laporan hasil audit PBJ OUTCOME; Dimanfaatkannya LHA untuk pengambilan keputusan. 18

19 Tujuan persiapan audit BAB III PERSIAPAN AUDIT Tahapan persiapan audit Audit program persiapan audit 19

20 TUJUAN PERSIAPAN AUDIT Untuk mendapatkan informasi umum mengenai kegiatan PBJ yang akan diaudit Agar auditor memperoleh pemahaman secara umum dan menyeluruh mengenai kegiatan PBJ yang akan diaudit Untuk memudahkan melakukan langkahlangkah audit selanjutnya 20

21 TAHAPAN PERSIAPAN AUDIT Pembicaraan pendahuluan dengan pimpinan auditan Pengumpulan informasi umum Pengujian pendahuluan Menyusun ikhtisar hasil persiapan audit 21

22 AUDIT PROGRAM PERSIAPAN AUDIT Mencakup ; 1.langkah kerja 2.waktu 3.tempat 4.pihak-pihak yang akan ditemui/dimintai keterangan 5.informasi lainnya 22

23 BAB IV PELAKSANAAN AUDIT Tujuan pelaksanaan audit Tahapan pelaksanaan audit Audit program pelaksanaan audit 23

24 TUJUAN PELAKSANAAN AUDIT Untuk memperoleh pembuktian mengenai kondisi pelaksanaan pengadaan BJ apakah telah sesuai dengan kriteria pengadaan yang efektif,efisien dan ekonomis 24

25 TAHAPAN PELAKSANAAN AUDIT Pengujian sistem pengendalian intern proses PBJ Pengujian lanjutan atas pelaksanaan PBJ Penyusunan ikhtisar hasil pelaksanaan audit Pembahasan hasil pelaksanaan audit 25

26 AUDIT PROGRAM PELAKSANAAN AUDIT Diarahkan untuk menguji aspek-aspek pelaksanaan PBJ antara lain : -Perencanaan -Ketaatan prosedur pelaksanaan PBJ pada peraturan per-uu yang berlaku -Kewajaran harga -Ketepatan kuantitas -Ketepatan kualitas -Ketepatan waktu -Pemanfaatan -Indikasi Tindak Pidana Korupsi (TPK) 26

27 PENYIMPANGAN DALAM PROSES PBJ 1. Perencanaan pengadaan 2. Pembentukan panitia pengadaan/pejabat pengadaan/unit layanan pengadaan 3. Penyusunan dan pengesahan HPS 4. Penyusunan dan pengesahan dokumen pemilihan penyedia BJ 27

28 Lanjutan 1 5. Pengumuman pelelangan/seleksi/pengadaan 6. Prakualifikasi/Pascakualifikasi penyedia BJ 7. Pendaftaran dan pengambilan dokumen pemilihan penyedia BJ 8. Penjelasan(Aanwijzing) 28

29 Lanjutan 2 9. Pemasukan dan pembukaan dokumen penawaran 10. Evaluasi penawaran 11. Pengumuman pemenang 12. Sanggahan peserta lelang 13. Penunjukan pemenang lelang 14. Penandatanganan kontrak 29

30 Lanjutan Pelaksanaan kontrak/penyerahan BJ 16. Pembayaran dan pelaporan 17. Potensi penyimpangan dalam pemanfaatan 30

31 1. PERENCANAAN PENGADAAN Penggelembungan anggaran Rencana pengadaan yang diarahkan Pengumuman tidak terbuka Paket direkayasa Memecah pengadaan untuk menghindari pelelangan Memecah paket yang merupakan kesatuan konstruksi 31

32 Lanjutan 1 Menyatukan beberapa kegiatan yang tersebar dengan mengabaikan efisiensi Menggabungkan paket pekerjaan yang seharusnya dapat dilakukan pengusaha kecil Rencana pembelian tidak sesuai kebutuhan Jadwal waktu tidak realistis 32

33 Lanjutan 2 Pemilihan metode pengadaan tidak tepat Pemilihan metode evaluasi tidak tepat Direncanakan swakelola tetapi dilaksanakan kontraktual Jadwal waktu pendaftaran dan pengambilan dokumen berbeda Biaya pendukung pengadaan tidak tersedia 33

34 2. PEMBENTUKAN PANITIA/PEJABAT/UNIT LAYANAN PENGADAAN Tidak memiliki sertifikat keahlian PBJ atau bukti keikut sertaan dalam pelatihan PBJ Tertutup/tidak transparan Tidak memiliki integritas Memihak pada kelompok tertentu Tidak independen Perangkapan jabatan 34

35 HPS tidak ada 3. PENYUSUNAN DAN PENGESAHAN HPS HPS tidak ditandatangani seluruh panitia HPS tidak disahkan PPK Harga B/J dalam HPS mengarah pada merk tertentu Nilai estimasi sulit diperoleh Mark up dalam HPS Harga dasar tidak standar Estimasi harga tidak sesuai aturan Referensi harga HPS fiktif Penambahan item biaya yang tidak diperkenankan 35

36 4. PENYUSUNAN DAN PENGESAHAN DOKUMEN PEMILIHAN PBJ Dokumen pemilihan tidak disahkan PPK Persyaratan teknis mengada-ada Kriteria evaluasi tidak ada Spesifikasi teknis mengarah pada kelompok tertentu Penambahan kriteria evaluasi yang tidak perlu Dokumen lelang tidak standar Dokumen lelang tidak lengkap 36

37 5. PENGUMUMAN PELELANGAN/SELEKSI/ PENGADAAN Tidak diumumkan Diumumkan tapi tidak dimedia yang ditetapkan Pendaftaran/pengambilan dokumen harus membawa dokumen asli Pengumuman lelang pada hari libur Pengumuman lelang palsu Materi pengumuman membingungkan Jangka waktu pengumuman singkat Pengumuman lelang tidak lengkap 37

38 6. PRAKUALIFIKASI/PASCA KUALIFIKASI PENYEDIA B/J Tidak memenuhi syarat kualifikasi tetapi diluluskan Dokumen kualifikasi dipalsukan Dokumen kualifikasi tidak didukung data otentik Evaluasi panitia tidak sesuai kriteria Metode pelelangan tidak tepat Kriteria evaluasi tidak ada/tidak jelas Melakukan prakualifikasi massal 38

39 7. PENDAFTARAN DAN PENGAMBILAN DOKUMEN PEMILIHAN PENYEDIA BJ Dokumen lelang yang diserahkan tidak sama Waktu pendistribusian terbatas Penyebarluasan dokumen cacat Lokasi pengambilan dokumen sulit dicari Pendaftaran dan pengambilan dokumen dinyatakan tidak boleh diwakilkan Pendaftaran/pengambilan dokumen harus membawa dokumen asli 39

40 8. PENJELASAN(AANWIJZING) Penjelasan terbatas pada kelompok tertentu Informasi terbatas Tidak ada partisipasi masyarakat Penjelasan kontroversial Tidak ada dokumentasi rapat penjelasan BA penjelasan tidak disebarkan ke peserta Perubahan penting tidak dituangkan dalam dokumen pemilihan 40

41 9. PEMASUKAN DAN PEMBUKAAN DOKUMEN PENAWARAN Tempat penyerahan dokumen direlokasi Batas akhir pemasukan dokumen diundur atau dimajukan tanpa ada adendum dalam dokumen pemilihan Penyimpanan dokumen penawaran tidak aman Dokumen yang terlambat masih diterima Penyerahan dokumen fiktif Dokumen penawaran tidak lengkap Pembukaan dokumen penawaran hari libur Pembukaan dokumen penawaran ditunda tanpa alasan yang jelas 41

42 Kriteria evaluasi cacat 10. EVALUASI PENAWARAN Tempat evaluasi tersembunyi Peserta lelang menurun secara mencolok Dokumen penawaran diganti Surat penawaran palsu 42

43 11. PENGUMUMAN PEMENANG Pemenang tidak diumumkan Pengumuman pemenang tidak diberitahu ke seluruh peserta lelang Pengumuman terbatas Pengumuman tersembunyi Tanggal pengumuman ditunda-tunda Tidak sesuai kaidah atau tidak ada masukan dari masyarakat 43

44 12. SANGGAHAN PESERTA LELANG Surat sanggahan tidak ditanggapi Jawaban sanggahan ditunda-tunda Tidak seluruh sanggahan ditanggapi Substansi sanggahan tidak ditanggapi Sanggahan proforma untuk menghindari tuduhan proses lelang diatur 44

45 13. PENUNJUKAN PEMENANG LELANG Surat penunjukan tidak lengkap Surat penunjukan ditunda pengeluarannya Surat penunjukan dikeluarkan terburuburu Surat penunjukan tidak sah Tanggal kontrak mendahului tanggal penunjukan 45

46 14. PENANDATANGANAN KONTRAK Adanya kejanggalan kontrak Penandatanganan kontrak kolusif Penandatanganan konrak ditunda dengan sengaja Panandatanganan kontrak tertutup Penandatanganan kontrak tidak sah Kontrak di atas Rp 50 juta tidak dilengkapi surat jaminan pelaksanaan Tanggal surat jaminan pelaksanaan lebih belakangan dari tanggal kontrak 46

47 15. PELAKSANAAN KONTRAK/PENYERAHAN B/J Volume pekerjaan yang diserahkan tidak sesuai kontrak Kualitas tidak sesuai dengan spesifikasi teknis dalam kontrak Kualitas pekerjaan rendah Penyerahan terlambat Perintah perubahan volume dalam rangka KKN Kriteria penerimaan barang bias Jaminan pasca jual palsu Data lapangan dipalsukan 47

48 16. PEMBAYARAN DAN PELAPORAN Pembayaran tidak sesuai kemajuan fisik Pembayaran fiktif Pajak/PNBP kurang dipungut/disetor Pelaporan tidak dilaksanakan Pelaporan tidak sesuai keadaan Pelaporan tidak lengkap Pelaporan tidak sesuai peraturan Tidak dibuat BA pembayaran 48

49 17. POTENSI PENYIMPANGAN PEMANFAATAN Kuantitas barang yang diterima tidak sesuai kebutuhan Kualitas barang yang diterima tidak sesuai kebutuhan Penyerahan barang dilokasi yang tidak tepat B/J belum/tidak dapat dimanfaatkan 49

50 BAB V PELAPORAN HASIL AUDIT 1. Tujuan pelaporan hasil audit 2. Materi pokok laporan hasil audit 3. Format laporan hasil audit 4. Distribusi laporan hasil audit 50

51 1. TUJUAN LAPORAN AUDIT Memberikan informasi objektif pada pihak terkait Menyajikan hasil penilaian atas kondisi pelaksanaan pengadaan B/J Menyajikan informasi yang dapat digunakan untuk pengambilan keputusan dalam rangka perbaikan,perencanaan,pelaksanaan,pengen dalian 51

52 3. MATERI POKOK LAPORAN HASIL AUDIT A. Dasar audit B. Tujuan audit C. Ruang lingkup audit D. Data pengenal E. Uraian hasil audit F. Uraian temuan hasil audit G. Hal-hal penting lainnya yang perlu diperhatikan 52

53 A. DASAR AUDIT Peraturan atau ketentuan yang mendasari dilakukan audit 53

54 B. TUJUAN AUDIT LIHAT BAB II DI ATAS 54

55 C. RUANG LINGKUP AUDIT Tahun anggaran Periode audit Luas pengujian 55

56 D. DATA PENGENAL LIHAT LAMPIRAN III 56

57 E. URAIAN HASIL AUDIT Memuat; 1.realisasi keuangan 2.pencapaian target penyelesaian kegiatan 3.pemenuhan kewajiban pajak/pnbp 4.hasil pengujian proses pengadaan 57

58 F. URAIAN TEMUAN HASIL AUDIT Harus memenuhi atribut; 1.judul 2.kondisi 3.kriteria 4.penyebab 5.akibat 6.komentar penanggung jawab kegiatan 58

59 LANJUTAN 7.tanggapan auditor atas komentar tersebut 8.rekomendasi perbaikan 9.tindak lanjut jika sudah ada 59

60 TEMUAN YANG DAPAT DITERUSKAN KEPADA USERS Material Berdasarkan fakta,bukti cukup,relevan dan kompeten Dikembangkan secara objektif 60

61 KLASSIFIKASI TEMUAN Kode 01;kejadian yang merugikan keuangan negara Kode 02;kewajiban penyetoran kepada negara,bi/bhmn/bumn/bumd/bul Kode 03;pelanggaran peraturan perundangundangan Kode 04;pelanggaran prosedur/tatakerja yang berlaku khusus bagi organisasi ybs Kode 05;penyimpangan ketentuan pelaksanaan anggaran 61

62 Lanjutan Kode 06;hambatan terhadap kelancaran proyek Kode 07;hambatan terhadap kelancaran tugas/fungsi Kode 08;kelemahan administrasi Kode 09;ketidaklancaran pelayanan kepada masyarakat Kode 10;temuan audit lainnya 62

63 G. HAL-HAL PENTING LAINNYA YANG PERLU DIPERHATIKAN Hal-hal yang perlu diinformasikan kepada users namun tidak dimasukkan dalam temuan audit 63

64 3. FORMAT LAPORAN HASIL AUDIT LIHAT LAMPIRAN III 64

65 4. DISTRIBUSI LAPORAN HASIL AUDIT Disesuaikan dengan ketentuan yang berlaku diorganisasi masing-masing Sesuai pasal 48 keppres 80/2003(Perpres 8/2006)tembusan laporan disampaikan ke BPKP Penyampaian selambat-lambatnya 2 minggu setelah tanggal laporan 65

66 BAB VI PEMANTAUAN TINDAK LANJUT HASIL AUDIT TUJUAN PEMANTAUAN TINDAK LANJUT PELAKSANAAN PEMANTAUAN HASIL AUDIT 66

67 TUJUAN PEMANTAUAN TL HASIL AUDIT Untuk mendorong percepatan pelaksanaan serta ketepatan pelaksanaan TL sesuai rekomendasi 67

68 PELAKSANAAN PEMANTAUAN TINDAK LANJUT Sebelum penyampaian laporan diterbitkan surat penegasan Satu bulan setelah laporan terbit tidak ada TL,dibuat surat penegasan kedua Dua bulan setelah penegasan kedua tidak ada TL,dibuat penegasan ketiga,tembusan keatasan auditan ybs 68

69 Dalam hal rekomendasi tidak ditindak lanjuti,dilakukan pembahasan dengan pimpinan auditan sebab-sebab tidak dilakukan TL Setelah penegasan ketiga,untuk rekomendasi yang mengandung potensi kerugian negara tidak ada TL,maka perlu dipertimbangkan untuk audit investigatif 69

70 70