S E M I N A R PAJAK TERAPAN (SERI MANAJEMEN PEMERIKSAAN) REKONSILIASI FISKAL SPT TAHUNAN BADAN YANG EFEKTIF SERTA MANAJEMEN PEMERIKSAAN PAJAK

Transkripsi

1 IAI S E M I N A R PAJAK TERAPAN (SERI MANAJEMEN PEMERIKSAAN) REKONSILIASI FISKAL SPT TAHUNAN BADAN YANG EFEKTIF SERTA MANAJEMEN PEMERIKSAAN PAJAK Dipaparkan Oleh : Sapto Windi Argo, S.E., Ak., C.A Tax-Trainer & Tax-Consultant PEKANBARU, MARET

2 PEMBAHASAN - 3: MANAJEMEN PEMERIKSAAN PAJAK 2

3 3 SISTEM PEMUNGUTAN PAJAK Pajak Dipungut Oleh Negara : 1. Self Assessment System WP Dituntut Utk Aktif : 1.1.Mendaftar/Melapor Usaha NPWP/PKP 1.2.Pembukuan/Pencatatan Lap-Keua. / Rekapitulasi 1.3.Menghit. Pajak - Pajak Terutang 1.4.Memperhit. Pajak Kredit Pajak 1.5.Membayar/Menyetor Pajak SSP 1.6.Melapor Pajak SPT 1.7.Mem-file Dokumen Terkait Hard & Soft Copy

4 4 Pengertian & Tujuan Pemeriksaan Menghimpun Mengolah Data Keterangan Bukti Objektif Profesional STANDAR PEMERIKSAAN (PMK-17/PMK.03/2013 jo. PMK-184/PMK.03/2015) Menguji Kepatuhan Tujuan Lain Dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan *Berdasarkan Pasal 1 UU KUP

5 SIAPA DIPERIKSA? = PMK-17 Harus dilakukan?? = WP yg mengajukan RESTITUSI karena LB (Pasal 17B UU KUP) Dapat dilakukan?? a. WP dg SPT LB, namun tidak restitusi dg cara di atas ; b. WP telah diberikan pengembalian PKPP; c. WP dg SPT rugi; d. WP melakukan penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya; e. WP melakukan perubahan tahun buku / metode pembukuan / karena dilakukannya penilaian kembali aktiva tetap; f. WP tdk menyampaikan / menyampaikan SPT tetapi melampaui J.W. yg telah ditetapkan dlm surat teguran yg 5

6 SIAPA DIPERIKSA? = PMK-184 Dilakukan dlm hal memenuhi kondisi?? a. WP yg mengajukan RESTITUSI karena LB (Pasal 17B UU KUP) b. Terdapat keterangan lain berupa data konkret (sesuai Pasal 13 ayat (1) huruf a UU KUP c. WP dg SPT LB, namun tidak restitusi dg cara di atas ; d. WP telah diberikan pengembalian PKPP; e. WP dg SPT rugi; f. WP melakukan penggabungan, peleburan, pemekaran, likuidasi, pembubaran, atau akan meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya; g. WP melakukan perubahan tahun buku / metode pembukuan / karena dilakukannya penilaian kembali aktiva tetap; h. WP tdk menyampaikan / menyampaikan SPT tetapi melampaui 6

7 SEMUA BERAWAL DARI AR?? KNOWING YOUR TAX PAYER?? = PROFILE WP : 1. Permanent FiLe 7

8 8 SEMUA BERAWAL DARI AR?? BENCH MARK?? 1. Rasio Tax To Turn Over Ration (TTOR) 2. Ratio Corporate Tax to Turn Over Ratio (CTTOR) 3. Gross Profit Margin/Nett Profit Margin (GPM/NPM) 4. Earning Before Income Tax (EBIT) 5. Return on Assets (ROA) 6. Analisis Horizontal Neraca

9 SEMUA BERAWAL DARI AR?? AR MELIHAT, MENEMUKAN POTENSI PAJAK?? = KIRIMKAN SURAT CINTA KEPADA WP UTK PENJELASAN/KLARIFIKASI = TIDAK DIPENUHI? = TIDAK MEMUASKAN? USULAN 9

10 10 Proses Pemeriksaan PELAKSANAAN PEMERIKSAAN SPHP Closing Conference STP SKP

11 11 PELAKSANAAN PEMERIKSAAN 4 LANGKAH PENDAHULUAN DITEMPUH : 1). Mempelajari NATURE/CORE Operasi WP 2). Menginventarisir Sumber Ph. & Biaya Relevan 3). Menilai Sistem Internal Audit 4). Penentuan Titik Kritis Yg Akan Diuji Lebih Lanjut 5). Pelaksanaan Pengujian

12 PRODUK PEMERIKSAA N PAJAK SKPK B SKPLB SKPN Pokok Pajak > Kredit Pajak Pokok Pajak < Kredit Pajak Pokok Pajak = Kredit Pajak K E T E T A P A N SKPKB T STP Ada data baru & utang pajak Sanksi adm. DILANJUTKAN PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN 12

13 SKPKB (dapat diterbitkan) Pajak yg terutang tdk/kurang dibayar PPN & PPn BM tdk seharusnya dikompensasikan selisih lebih pajak / tdk seharusnya dikenai tarif 0% Kewajiban Pasal 28 / 29 tdk dipenuhi sehingga tdk dpt diketahui besarnya pajak yg terutang Sanksi bunga 2% per bulan Sanksi kenaikan 100% Sanksi kenaikan 50% PPh yg tdk / kurang dibayar 100% PPh yg tdk / kurang dipotong *Berdasarkan Pasal 13 UU KUP 13

14 14 PPh dlm tahun berjalan tdk/ kurang dibayar Psl 14 (1) a STP (dapat diterbitkan dalam hal) : Kurang bayar karena salah tulis / salah hitung Psl 14 (1) b WP Dikenakan Sanksi Administrasi berupa denda dan atau bunga Psl 14 (1) c PKP tdk membuat FP, atau membuat FP tetapi tdk tepat waktu Psl 14 (1) d PKP tdk mengisi FP secara lengkap PKP melaporka n FP tdk sesuai dg masa penerbitan FP Psl14(1) e-f PKP gagal berproduksi & telah diberikan pengembalia n PM Psl14(1) g Bunga 2% paling lama 24 bulan Psl 14 (4) Denda 2 % x DPP Psl 14 (4) Bunga 2 % per bulan Catatan: (Pasal 14 (2) STP memiliki kekuatan hukum yang sama dengan skp

15 MANAJEMEN PERLU LAKUKAN?? SEBELUM DILAKUKAN PEMERIKSAAN 1.Lakukan Ekualisasi Sblm Pelaporan SPT 2.Lakukan TAX REVIEW 3.Hindari Penyajian Yg Menarik Perhatian 4.Lengkapi Daftar Tertentu (Nominatif) 5.Lengkapi Bukti Potong 6.Hindari LB/Rugi Fiskal 15

16 MANAJEMEN PERLU LAKUKAN?? SAAT DILAKUKAN PEMERIKSAAN 1.Pastikan Pemeriksaan Pajak atas Th. Pajak yg blm daluwarsa 2.Penuhi Permintaan Dokumen diminta 3.Tempatkan SDM yg faham pajak didampingi yg faham proses bisnis = beri penjelasan SMART 16

17 MANAJEMEN PERLU LAKUKAN?? KETIKA TERIMA SPHP: 1.Lakukan Surat Sanggahan dlm J.W. sesuai ketentuan (7- hari) 2.Penuhi undangan CLOSING (CONFERENSE) dg kekuatan penuh 3.Cermat sebelum Tanda Tangan Berita Acara CLOSING 17

18 MANAJEMEN PERLU LAKUKAN?? KETIKA TERIMA SKP: 1.Pertimbangkan utk BAYAR SAJA 2.Pertimbangkan utk KEBERATAN 3.Pertimbangkan utk PENGURANGAN/PENGHAPUSAN SANKSI 4.Pertimbangkan utk PENGURANGAN/PEMBATALAN SKP 18