Utang Pajak. a. Pajak terutang b. Utang pajak. c. Timbulnya utang pajak d. Penetapan dan ketetapan pajak

Transkripsi

1 Sesi 10

2 a. Pajak terutang b. Utang pajak Utang Pajak c. Timbulnya utang pajak d. Penetapan dan ketetapan pajak Pasal 1 angka 10 UU KUP Pajak yang terutang adalah pajak yang harus dibayar pada suatu saat, dalam Masa Pajak, dalam Tahun Pajak, atau dalam Bagian Tahun Pajak sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan. Pasal 1 angka 8 UU PPSP Utang Pajak adalah pajak yang masih harus dibayar termasuk sanksi administrasi berupa bunga, denda atau kenaikan yang tercantum dalam surat ketetapan pajak atau surat sejenisnya berdasarkan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.

3 Utang Pajak dan Daluwarsa Utang Pajak

4 Lahirnya Utang Pajak Rochmat Sumitro Utang yang timbul secara khusus karena NEGARA (KREDITUR) terikat dan tidak dapat memilih secara bebas siapa yang akan dijadikan DEBITUR-nya, seperti dalam Hukum Perdata. Subekti Perikatan2 yg lahir dari UU saja adalah perikatan-perikatan yg timbul oleh hubungan kekeluargaan. Perikatan yg lahir dari UU karena perbuatan dpt dibedakan lagi menjadi 2 yang diperbolehkan & yang melanggar hukum Pasal 1352 KUH Perdata Perikatan-perikatan yang dilahirkan demi undang-undang, timbul dari undang-undang sahaja, atau dari undang-undang sebagai akibat perbuatan orang

5 Saat Lahirnya Utang Pajak AJARAN FORMAL Utang Pajak timbul karena UU pada saat dikeluarkan surat ketetapan pajak oleh Dirjen Pajak AJARAN MATERIAL Utang Pajak timbul dengan sendirinya karena pada saat yang ditentukan oleh UU sekaligus dipenuhi Syarat Subjek & Syarat Objek

6 Pajak yang Terutang dan Utang Pajak Pajak yang Terutang Merupakan pajak yang harus dibayar Penghitungan pajak dilakukan oleh wajib pajak yang bersangkutan Tidak termasuk pengenaan sanksi administrasi Sebagai wujud pelaksanaan self assessment system Sesuai dengan ajaran materiil Tanpa ada produk hukum berupa surat ketetapan pajak Belum menjadi tunggakan pajak Bukan sebagai dasar penagihan pajak Tidak dapat dilakukan tindakan penagihan Utang Pajak Merupakan pajak yang masih harus dibayar Penghitungan pajak dilakukan oleh fiskus Termasuk pengenaan sanksi administrasi (meliputi pokok pajak + sanksi administrasi) Sebagai wujud official assessment system Sesuai dengan ajaran formal Ditandai dengan diterbitkannya produk hukum berupa surat ketetapan pajak Menjadi tunggakan pajak Sebagai dasar penagihan pajak Dapat dilakukan tindakan penagihan

7 Urgensi Saat Lahirnya Utang Pajak Seberapa penting sihhh menentukan saat timbulnya utang pajak itu?? Rochmat Sumitro 1. Pembayaran / Penagihan 2. Pemasukan surat keberatan 3. Penentuan bermula dan berakhirnya jangka waktu daluwarsa 4. Menerbitkan SKP & SKPT

8 Hapusnya Utang Pajak 1. Pembayaran 2. Penawaran pembayaran yang diikuti dengan penitipan 3. Pembaharuan Utang 4. Kompensasi Utang 5. Pencampuran Utang 6. Pembebasan Utang 7. Musnahnya barang yang terutang 8. Pembatalan, atau batal demi hukum 9. Dipenuhi syarat batal 10. Daluwarsa Pasal 1381 KUH Perdata

9 Hapusnya Utang Pajak Hal yg dapat menghapuskan Perikatan Pajak 1. Pembayaran 2. Kompensasi Utang 3. Pembebasan Utang 4. Pembatalan 5. Daluwarsa

10 Daluwarsa Penagihan Pajak Suatu batasan waktu yg ditentukan o/ UU bahwa fiskus TIDAK mempunyai hak lagi untuk melakukan PENAGIHAN terhadap UTANG PAJAK wajib pajak Pasal 22 UU No. 16 Tahun 2009 tentang KUP KEPASTIAN HUKUM

11 Daluwarsa Penagihan Pajak Ayat (1) : Hak untuk melakukan penagihan pajak, termasuk bunga, denda, kenaikan dan biaya penagihan pajak, daluwarsa setelah melampaui 5 (lima) tahun terhitung sejak penerbitan STP, SKPKB serta SKPKBT, dan SK Pembetulan, SK Keberatan, Putusan Banding serta Putusan PK. Pasal 22 UU No. 16 Tahun 2009 tentang KUP Ayat (2) : Daluwarsa penagihan pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1) tertangguh apabila : a. Diterbitkan Surat Paksa b. Ada pengakuan utang dari WP langsung/tidak langsung c. Diterbitkan SKPKB (Ps.13 ayat 5) atau SKPKBT (Ps. 15 ayat 4)