ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA PERUSAHAAN JASA PENGIRIMAN BARANG PERIODE (STUDI KASUS PT KGP)

Transkripsi

1 ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN BADAN PADA PERUSAHAAN JASA PENGIRIMAN BARANG PERIODE (STUDI KASUS PT KGP) Henny Wulandari Unversitas Bina Nusantara, Jalan Kebun Jeruk Raya No.27 Jakarta Barat, Telp: (021) Fany Inasius, S.E., M.M., M.B.A., BKP. ABSTRAK Salah satu tujuan dalam penelitian ini untuk mengetahui bagaimana perhitungan menurut Wajib Pajak badan dan penulis yang berdasar pada Undang-undang Perpajakan Nomor 36 Tahun 2008 serta hasil pelaporan dan penyetoran SPT Tahunan oleh perusahaan, juga untuk mengetahui bagaimana kondisi perusahaan bila ditinjau dari sisi perpajakannya. Analisis data dalam penulisan skripsi ini adalah aktivitas perhitungan PPh Terutang serta waktu pelaporan dan penyetoran SPT Tahunan Badan. Hasil dari penelitian ini menyimpulkan bahwa dalam hal perhitungan pajak penghasilan badan, dan pajak penghasilan pasal 22, 23, 25, dan 29 PT KGP telah benar karena sesuai dengan peraturan perpajakan yang ada, kemudian dalam hal penyetoran dan pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Badan, PT KGP juga telah benar karena sesuai dengan ketentuan yang berlaku. PT KGP harus tetap menjaga ketelitiannya dalam menghitung pajak agar tidak dikenakan sanksi. PT KGP harus selalu update peraturan-peraturan pajak terbaru. Kata Kunci : Analisis, PPh Badan Terutang, SPT Abstract One of the objective from this study is to know the difference of the estimation within the corporate taxpayers and tax law number 36 year 2008, along with the deposit report of the annual tax return from PT.KGP. Data analysis in this thesis is done by doing calculation for corporate income tax payable along with the reporting time and the deposit of the corporate income tax. The result of this study concludes that PT.KGP has not giving the right amount of tax in the corporate income tax payable report according to the tax laws. This is seen from the financial statements of PT.KGP. The financial statements says that there is a mistake in the application of the corporate income tax in the 2012 period.pt. KGP Should be more careful in doing the corporate income tax estimation, so that,in later days, the corporate, would not be getting sanctions, and would not making mistakes in doing corporate income tax payable estimation. Keyword : Analysis, Corporate Income Tax Payable, SPT

2 PENDAHULUAN Pembangunan merupakan kegiatan yang berkesinambungan dengan tujuan utama untuk meningkatkan kesejahteraan rakyat. Untuk mewujudkan tujuan tersebut perlu memperhatikan masalah pembiayaan dalam pembangunan. Pembangunan dapat dilaksanakan dengan lancar apabila terdapat sumber dana yang mendukung, Dalam usaha meningkatkan pembangunan ekonomi, yang biasanya diukur dengan pertambahan pendapatan nasional, terdapat beberapa instrumen kebijakan yang dapat digunakan. Salah satu instrumen kebijakan tersebut adalah kebijakan fiskal yang berhubungan erat dengan masalah anggaran penerimaan dan pengeluaran yang dilakukan pemerintah. Penerimaan dan pengeluaran negara berkaitan dengan masalah keuangan negara,seperti APBN. Sesuai dengan Undang-undang No.17 tahun 2003, Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN), adalah rencana keuangan tahunan pemerintahan negara Indonesia yang disetujui oleh Dewan Perwakilan Rakyat. APBN berisi daftar sistematis dan terperinci yang memuat rencana penerimaan dan pengeluaran negara selama satu tahun anggaran (1 Januari - 31 Desember). Struktur APBN dari tahun 2005 sampai dengan tahun 2009, memperlihatkan 68,9% sumber pendapatan terbanyak didapat dari sektor perpajakan ( Hal ini bisa dibuktikan saat Indonesia dilanda krisis berkepanjangan sampai tahun 2009, kontribusi dari sektor pajak masih tetap memiliki peranan besar dalam menumbuhkan perekonomian bahkan mengalami kenaikan dari pertumbuhan rata-rata 14,4% menjadi 15,6% dari tahun 2005 sampai dengan tahun Telah terbukti bahwa Pajak merupakan sumber penerimaan utama Negara, penyumbang terbesar APBN, dan memiliki peran penting dalam neraca keuangan pemerintah. Sampai saat ini hampir 70% penerimaan negara kita ditopang dari pajak (Anandita Budi Suryana : Pasal 1 Undang-Undang No.16 tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan menyatakan bahwa, pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Berdasarkan pengertian diatas bahwa pada dasarnya pembayaran pajak ditujukan untuk kemakmuran rakyat atau dengan kata lain dari rakyat dan untuk rakyat (Romi Herton : Pembangunan nasional dilaksanakan oleh negara ini bertujuan untuk menciptakan kesejahteraan seluruh rakyat Indonesia. Dalam hal ini kebijaksanaan pemerintah diperlukan untuk memberikan bimbingan, pengarahan, memperbaiki penyimpangan - penyimpangan yang dilakukan oleh sektor perusahaan maupun masyarakat lain agar tujuan negara dapat tercapai dengan efektif dan efisien. Dalam perkembangannya, kontribusi penerimaan negara dari sektor perpajakan diharapkan semakin meningkat dari tahun ke tahun, yang dapat dilihat dari struktur Rancangan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (RAPBN). Pada tahun 2011 pendapatan dari sektor pajak sebesar ,0 milyar rupiah atau 72,16% dari total pendapatan negara, pada 2012 sebesar ,3 74,82% dari pendapatan negara dan pada 2013 menjadi ,1 atau 77,99% ( Hal tersebut mendorong tumbuhnya harapan akan meningkatnya kontribusi penerimaan Negara dari sektor perpajakan, juga karena adanya keinginan pemerintah untuk dapat meningkatkan kemandirian bangsa Indonesia dalam membiayai pembangunan dan penyelenggaraan kegiatan pemerintahan melalui partisipasi aktif masyarakat berupa pajak. Di Indonesia terdapat berbagai macam jenis perusahaan yang bentuknya telah diatur oleh pemerintah, salah satunya adalah Perusahaan Jasa. Yang dimaksud dengan Jasa adalah jasa adalah setiap tindakan atau unjuk kerja yang ditawarkan oleh salah satu pihak ke pihak lain yang secara prinsip intangibel dan tidak menyebabkan perpindahan kepemilikan apapun (Philip Kotler). Perusahaan jasa adalah perusahaan yang bergerak dalam bidang jasa, yang menghasilkan jasa dan bukan barang atau produk untuk pelanggan. Penelitian ini dilakukan pada perusahaan jasa yang bergerak di bidang pengiriman barang. Berbagai peraturan maupun Undang-Undang mengenai jasa pengiriman barang diatur oleh Pemerintah. Hal tersebut disebabkan karena jasa pengiriman barang merupakan salah satu kegiatan dalam bidang ekonomi, yang di rasa memiliki peranan penting dalam mencapai proses terwujudnya tujuan Pembangunan Nasional. Kebutuhan akan jasa pengiriman paket ini pun semakin melambung mengingat jenis bisnis perdagangan yang semakin diminati adalah bisnis online yang notabene sangat membutuhkan jasa pengiriman agar barang pesanan dapat sampai di tempat tujuan sesuai keinginan pemesan. Hal tersebut akhirnya memicu perusahaan jasa pengiriman barang untuk mengembangkan penyediaan jasanya, tidak hanya terbatas pada pengiriman barang-barang ke tempat lain saja, namun juga melayani pengiriman kargo biasa, pengiriman barang pindahan mulai dari proses pengepakan, pengiriman dokumen dalam kota maupun dokumen antar daerah atau negara, penghitungan barang, dan sebagainya. Dalam mengembangkan penyediaan jasa pengiriman barang, tentunya terdapat aspek lain di luar usaha yang perlu diperhatikan oleh pengusaha jasa pengiriman paket demi kelangsungan usaha. Salah satunya adalah

3 aspek perpajakan yang terkait dengan jenis jasa ini. Dalam praktiknya, jasa pengiriman barang hanya dikenai Pajak Pertambahan Nilai (PPN) dan Pajak Penghasilan (PPh), hal ini dapat dilihat pada pemaparan aspek-aspek perpajakan pada jenis jasa pengiriman barang. Dalam aspek PPNnya, berbeda dari jenis jasa lainnya yang menggunakan Dasar Pengenaan Pajak (DPP) yang berlaku umum, yaitu 100% dari nilai tagihan, DPP jasa pengiriman paket menggunakan Nilai Lain sebagaimana diatur dalam Peraturan Menteri Keuangan No. 75/PMK.03/2010. Menurut peraturan tersebut, Nilai Lain yang dimaksud adalah 10% dari jumlah yang ditagih atau jumlah yang seharusnya ditagih. Jika PPN 10% dikenakan terhadap Nilai Lain sebesar 10% dari jumlah yang ditagih atau seharusnya ditagih oleh pengusaha jasa pengiriman paket, maka tarif efektif PPN yang wajib dipungut oleh Pengusaha Jasa Pengiriman Paket yang telah dikukuhkan sebagai PKP (Pengusaha Kena Pajak) adalah sebesar 1% dari nilai yang ditagih. PPN jasa pengiriman paket = 10% x 10% x Nilai yang Ditagih. Kemudian untuk Aspek PPhnya, Jasa pengiriman paket bukan Objek Pemotongan PPh Pasal 23, sementara sebagian besar jasa-jasa lainnya merupakan Objek Pemotongan PPh Pasal 23. Dapat disimpulkan demikian karena jasa pengiriman paket tidak termasuk ke dalam jenis-jenis jasa yang disebutkan dalam Pasal 23 UU PPh (UU No. 7 Tahun 1983 yang telah diubah terakhir dengan UU No. 36 Tahun 2008) maupun Peraturan Menteri Keuangan No. 244/PMK.03/2008. Meskipun demikian, pengusaha jasa ekspedisi ini tetap dikenakan kewajiban PPh Badan setiap tahunnya. Penghitungannya PPh Badan untuk pengusaha jasa pengiriman paket sama dengan usaha-usaha lainnya, yaitu tarif PPh Badan langsung dikenakan terhadap Penghasilan Kena Pajak (PhKP). Adapun yang dimaksud dengan PKP adalah penghasilan bruto setelah dikurangi dengan biaya-biaya yang dapat diakui secara pajak. Kemudian dalam hal rugi, PKP dikurangi dengan kompensasi kerugian terlebih dahulu sebelum menerapkan tarif PPh Badan. (Pasal 17 Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan) PT KGP sebagai perusahaan yang telah beroperasi selama 44 tahun melayani masyarakat dan lembaga bisnis dengan jasa pengiriman barang sebagai perusahaan swasta (private company) merupakan perusahaan yang berbentuk perseroan, dimana perusahaan ini wajib melaporkan dan menyetorkan pajak penghasilan badan, yang dalam kasus ini perusahaan sudah dikenakan tarif PPh Badan sesuai dengan peraturan yang berlaku. Dengan pengenaan tarif pajak tersebut dapat diketahui apakah nantinya akan membuat perusahaan jasa pengiriman barang ini lebih diberatkan dalam penyetoran kewajiban perpajakan penghasilan badannya atau malah sebaliknya pajak penghasilan yang terutang menjadi lebih ringan. Selain itu peneliti melakukan observasi pada PT KGP karena peneliti ingin membandingkan bagaimana perbandingan perhitungan pajak penghasilan badan menurut perusahaan dan menurut peneliti. Disamping itu peneliti juga ingin memahami bagaimana cara pelaporan dan penyetoran pajak yang dilakukan oleh perusahaan. Oleh karena itu penelitian ini diadakan untuk menganalisa prosedur penerapan, perhitungan, pelaporan serta pencatatan agar sesuai dengan peraturan perundang-undangan yang berlaku yaitu Undang-undang No 36 Tahun 2008 tentang PPh. Dengan latar belakang masalah di atas, peneliti ingin melakukan penelitian lebih lanjut dengan mengangkat judul : ANALISIS PERHITUNGAN PPH BADAN PADA PERUSAHAAN JASA PENGIRIMAN BARANG PERIODE (STUDI KASUS DI PT KGP) Tujuan Penelitian dari penelitian ini, adalah : 1. Untuk mengetahui bagaimana perhitngan kewajiban perpajakan pajak penghasilan perusahaan jasa pengiriman barang pada PT KGP dalam 3 periode tahun pajak sudah sesuai atau tidaknya dengan peraturan perpajakan di Indonesia. 2. Untuk mengetahui apakah pelaporan dan penyetoran pajak pada perusahaan jasa pengiriman barang pada PT KGP sudah sesuai atau tidak dengan peraturan yang berlaku. 3. Untuk mengetahui kondisi perusahaan setelah dilakukan analisis atas aktivitas kewajiban perpajakan perusahaan selama 3 periode, yakni 2010, 2011 dan 2012

4 METODE PENELITIAN Dalam melakukan penelitian ini, penulis menggunakan metode kuantitatif tanpa statistic dalam bentuk angkaangka. Penulis menggunakan data utama yang diperoleh langsung dari perusahaan, penulis juga mengumpulkan data penunjang dari berbagai sumber literatur untuk memperoleh kesimpulan yang tepat dan sesuai dengan teori dan peraturan yang ada. Dalam penulisan penelitian ini penulis menggunakan teknik pengumpulan data sebagai berikut: 1. Penelitian Perpustakaan (library research) Penulis mencari bahan-bahan yang dapat dijadikan sebagai referensi dalam penulisan skripsi ini. Bahan-bahan tersebut antara lain berupa buku-buku, internet dan sumber-sumber lain yang berhubungan dengan topik pembahasan skripsi ini. 2. Penelitian Lapangan ( Field research) Dalam penelitian ini, penulis mengumpulkan data-data tentang neraca, laporan laba rugi, dan data-data lain nya yang diperoleh langsung dari PT KGP. Data yang diperoleh dari PT KGP ini merupakan data primer yaitu data yang diperoleh langung dari sumbernya. Laporan laba rugi yang diteliti adalah laporan laba rugi tahun 2010, 2011,dan Observasi Melakukan penelitian langsung pada PT KGP untuk memperoleh data yang lebih akurat dan lebih mengetahui mengenai sistem dari penerapan perpajakan di suatu perusahaan yang bergerak di bidang jasa pengiriman barang. 4. Wawancara Melakukan wawancara dengan staf bagian pajak PT KGP untuk memperoleh keteraangan lebih terperinci mengenai perusahaan maupun sistem perpajakannya. 5. Dokumentasi Melakukan penelitian dengan mengumpulkan data-data, berupa bukti dan dokumen yang diperlukan, data data yang berkaitan dengan sistem perpajakan perusahaan dari tahun 2010, 2011,dan Perhitungan Kembali Penelitaian dilakukan dengan menghitung kembali Pajak Penghasilan badan (PPh Badan) apakah sudah sesuai dengan peraturan yang berlaku dan memberikan saran kepada perusahaan apabila penerapan perpajakan di perusahaan tidak sesuai dengan peraturan yang ada HASIL DAN BAHASAN Undang-undang perpajakan Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan mengemukakan bahwa Pajak penghasilan adalah pajak yang dibebankan pada penghasilan perorangan, perusahaan atau badan hukum lainnya yang diterima atau diperoleh selama satu tahun pajak. Pajak penghasilan bisa diberlakukan tarif progresif, proporsional, atau regresif. Tabel Perubahan Tarif Efektif PPh Badan Tarif cfm UU Nomor 17 Tahun 2000 Tarif cfm UU Nomor 36 Tahun 2008 Lapisan PKP Tarif Lapisan PKP Tarif s.d Rp50 Juta 10% Di atas Rp50 Juta s.d Rp100 Juta 15% Di atas Rp100 Juta 30% Berapapun nilai PKP Sumber : Undang-Undang Nomor 36 tahun % (2009) 25% ( 2010 dst)

5 Penghitungan PPh terutang berdasarkan Pasal 31E : 1. Jika peredaran bruto sampai dengan Rp ,00, maka penghitungan PPh terutang yaitu sebagai berikut: PPh terutang = 50% X 25% X seluruh Penghasilan Kena Pajak 2. Jika peredaran bruto lebih dari Rp ,00 sampai dengan Rp ,00, maka penghitungan PPh terutang yaitu sebagai berikut: PPh terutang = 50% X 25% X Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto yang memperoleh fasilitas 3. Untuk Peredaran Usaha Bruto diatas Rp ,-, maka perhitungan PPh Terutang adalah sebagai berikut : PPh terutang = 25% X Penghasilan Kena Pajak dari bagian peredaran bruto 1. Perhitungan PPh Terutang Perusahaan berdasarkan laporan keuangan milik perusahaan Berdasarkan peraturan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 menganut tarif tunggal yaitu sebesar 28% pada tahun 2009 atau 25% pada tahun 2010 dan seterusnya. Namun demikian, ternyata tarif PPh Badan juga harus memperhitungkan fasilitas pengurangan tarif sebagaimana diatur dalam Pasal 31E Undang-undang tersebut. Adanya batasan peredaran usaha bagi Wajib Pajak badan yang berhak mendapatkan pengurangan tarif ini membuat tarif PPh Badan menjadi tidak sederhana. Sebagaimana kita ketahui, bahwa perubahan tarif PPh Badan berdasarkan Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 mulai diberlakukan untuk tahun pajak Bila berdasarkan Undang-undang Nomor 17 Tahun 2000, tarif PPh Badan merupakan tarif progresif dengan menggunakan tiga lapisan tarif, maka Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008, dalam Pasal 17 ayat (1) huruf b dan Pasal 17 ayat (2a) menyederhanakannya dengan memperkenalkan tarif tunggal yaitu 28% tahun pajak 2009 atau 25% untuk tahun pajak 2010 dan seterusnya. Berikut adalah Perhitungan pajak penghasilan badan terhutang pada tahun 2010, 2011 & 2012 : A. Menurut Perusahaan 1. Tahun % x Rp = Rp Tahun % x Rp = Rp Tahun % x Rp 3.384, = Rp

6 B. Menurut Penulis 1. Tahun % x Rp = Rp Tahun % x Rp = Rp Tahun % x Rp = Rp Perhitungan PPh 29 Perusahaan : A. Tahun 2010 PPh terutang (25 % x Rp ) Rp Kredit Pajak : Angsuran PPh 25 Rp PPh Pasal 22 dan Pasal 23 Rp Jumlah Kredit Pajak Rp Hutang Pajak Rp ,- B. Tahun 2011 PPh terutang (25 % x Rp ) Rp Kredit Pajak : Angsuran PPh 25 Rp PPh Pasal 22 dan Pasal 23 Rp Jumlah Kredit Pajak Rp _- Hutang Pajak Rp ,- C. Tahun 2012 PPh terutang (25 % x Rp 3.384, ) Rp Kredit Pajak : Angsuran PPh 25 Rp PPh Pasal 22 dan 23 Rp Jumlah Kredit Pajak Rp Hutang Pajak Rp Perhitungan Pajak Penghasilan Perusahaan Pasal Tahun 2010 a. Besar Nilai Objek Pemungutan PPh Pasal 22 Tahun 2010 : (Pajak Penghasilan yang dipungut Pasal 22 Tahun 2010 x 100) : 1,5

7 (Rp x 100) : 1,5 Rp : 1,5 Rp ,- b. Pembuktian perhitungan besarnya pajak penghasilan pasal 22 yang dipotong/dipungut : (Objek Pemotongan/Pemungutan PPh Pasal 22 Tahun 2010) x 1,5% Rp x 1,5% = Rp ,- 2. Tahun 2011 a. Besar Nilai Objek Pemungutan PPh Pasal 22 Tahun 2011 : (Pajak Penghasilan yang dipungut Pasal 22 Tahun 2011 x 100) : 1,5 (Rp x 100) : 1,5 Rp : 1,5 Rp ,- b. Pembuktian perhitungan besarnya pajak penghasilan pasal 22 yang dipotong/dipungut : (Objek Pemotongan/Pemungutan PPh Pasal 22 Tahun 2011) x 1,5% Rp x 1,5% = Rp ,- 3. Tahun 2012 a. Besar Nilai Objek Pemungutan PPh Pasal 22 Tahun 2011 : (Pajak Penghasilan yang dipungut Pasal 22 Tahun 2011 x 100) : 1,5 (Rp x 100) : 1,5 Rp : 1,5 Rp ,- b. Pembuktian perhitungan besarnya pajak penghasilan pasal 22 yang dipotong/dipungut : (Objek Pemotongan/Pemungutan PPh Pasal 22 Tahun 2010) x 1,5% Rp x 1,5% = Rp ,- Perhitungan Pajak Penghasilan Perusahaan Pasal Tahun 2010 (Besar DPP PPh Pasal 23 Tahun 2010 x tarif pajak) Rp x 2% = Rp ,- 2. Tahun 2011 (Besar DPP PPh Pasal 23 Tahun 2010 x tarif pajak) Rp x 2% = Rp ,- 3. Tahun 2012 (Besar DPP PPh Pasal 23 Tahun 2010 x tarif pajak) Rp x 2% = Rp ,-

8 Perhitungan Pajak Penghasilan Perusahaan Pasal 25 a. Tahun 2010 Angsuran PPh Pasal 25 Tahun 2010 : 12 Rp : 12 = Rp b. Tahun 2011 Angsuran PPh Pasal 25 Tahun 2011 : 12 Rp : 12 = Rp c. Tahun 2012 Angsuran PPh Pasal 25 Tahun 2012 : 12 Rp : 12 = Rp Penyetoran dan pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Badan PT KGP PT KGP sebagai badan usaha yang merupakan Objek Pajak Badan juga memiliki kewajiban dalam melakukan penyetoran serta pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Badan. Penyetoran dan pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Badan ini merupakan salah satu faktor penting untuk berjalannya satu tahun pajak agar tidak mendapatkan sanksi. PT KGP telah taat pada peraturan yang ada, karena sesuai dengan Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum Perpajakan Pasal 3 ayat 3 menyatakan bahwa : Batas waktu penyampaian Surat Pemberitahuan adalah: 1. Untuk Surat Pemberitahuan Masa, paling lama 20 (dua puluh) hari setelah akhir Masa Pajak; 2. Untuk Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak orang pribadi, paling lama 3 (tiga) bulan setelah akhir Tahun Pajak; atau 3. Untuk Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak badan, paling lama 4 (empat) bulan setelah akhir Tahun Pajak. Dengan tolak ukur Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum Perpajakan, PT KGP juga terbukti telah taat pada peraturan yang berlaku, karena PT KGP telah menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak badan, paling lama 4 (empat) bulan setelah akhir Tahun Pajak. Berikut akan disajikan tanggal Penyampaian SPT Tahunan Wajib Pajak Badan PT KGP : A. SPT Tahun 2010 PT KGP menyampaikan SPT Tahunan-nya pada tanggal 29 April 2011 B. SPT Tahun 2011 PT KGP menyampaikan SPT Tahunan-nya pada tanggal 24 April 2012 C. SPT Tahun PT KGP menyampaikan SPT Tahunan-nya pada tanggal 26 April 2013 Terbukti PT KGP taat pada peraturan yang berlaku sehingga PT KGP tidak dikenakan sanksi atas keterlambatan penyampaian SPT Tahunan Wajib Pajak Badannya. Prosedur Penyetoran dan Pelaporan Pajak PT KGP A. Penyetoran Pada tahap penyetoran ini, PT KGP menggunakan fasilitas SSP. Pada SSP tersebut dibuat jumlah yang harus dibayarkan kemudian pihak PT KGP menuju ke Bank lalu pihak PT KGP menyetorkan jumlah yang harus dibayar kepada Teller Bank, setelah itu pihak PT KGP akan mendapatkan validasi berupa SSP yang

9 merupakan bukti bahwa PT KGP telah membayar pajak yang harus dibayarkan. Kemudian lampiranlampiran SSP yang pihak PT KGP terima dari bank, dilampirkan pada SPT Massa. B. Pelaporan Setelah melampirkan lampiran SSP yang pihak PT KGP terima dari bank, PT KGP melaporkan SPTnya ke KPP terdaftar, lebih tepatnya pada TPT (Tempat Pelayanan Terpadu). 3. Kondisi Perusahaan setelah analisis atas aktivitas kewajiban perpajakan perusahaan selama 3 periode yakni 2010, 2011 & 2012 Setelah melakukan penelitian terhadap kewajiban perpajakan PT KGP selama 3 Periode (2010, 2011, & 2012) peneliti menyimpulkan bahwa ditinjau dari analisis atas aktivitas kewajiban perpajakan perusahaan, PT KGP merupakan perusahaan yang maju dan taat pada peraturan pajak. Hal ini dapat dilihat pada Laba perusahaan yang terus meningkat setiap tahunnya serta selama 3 periode tahun pajak, perusahan tidak pernah mendapatkan sanksi dalam bidang perpajakan. PT KGP sangat taat pada peraturan yang ada, mulai dari pengenaan tarif pada perhitungan pajak penghasilan pasal 22, 23, & 25 sampai dengan penyetoran dan pelaporan SPT Tahunan Badan pun PT KGP menyampaikannya sesuai dengan waktu yang ditentukan pada peraturan yang berlaku (Undang-Undang No. 28 Tahun 2007). SIMPULAN DAN SARAN Dari hasil analisis dan pembahasan mengenai analisis perhitungan serta pengamatan tentang penyetoran dan pelaporan pajak penghasilan pada perusahaan PT KGP, maka penulis dapat menarik beberapa kesimpulan dari keseluruhan hasil analisis sebagai berikut : 1. Pada bagian perhitungan PPh terutang, perusahaan telah benar dalam melakukan perhitungan. Hal ini dapat dibuktikan karena perusahaan sudah menggunakan tarif yang sesuai dengan peraturan perpajakan yakni sebesar 25% (Undang-Undang Perpajakan Nomor 36 tahun 2008). Penulis juga telah melakukan perhitungan ulang yang menghasilkan hasil yang sama dengan perhitungan milik perusahaan. 2. Pada bagian perhitungan penyusutan aktiva tetap perusahaan, perusahaan juga telah menghitung dengan benar. Tarif penyusutan yang digunakan sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku yakni Pasal 11 Ayat (6) UU No. 36 Tahun Koreksi Fiskal yang dilakukan oleh perusahaan juga sudah sesuai dengan ketentuan yang berlaku terutama pada bagian Biaya yang boleh dibiayakan (Deductible Expense - Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 Pasal 6), dan Biaya yang tidak boleh dibiayakan (Non-Deductible Expense - Undang-Undang No. 36 Tahun 2008 Pasal 9). 4. Perusahaan juga sudah benar dalam memberikan pengertian tentang biaya-biaya yang rutin dikeluarkan oleh perusahaan setiap tahunnya. 5. Pada perhitungan PPh Pasal 29, perhitungan menurut perusahaan dan perhitungan menurut penulis yang berdasarkan Undang-Undang perpajakan juga memberikan hasil yang sama. 6. Perusahaan memberikan pengetahuan lebih kepada penulis tentang perhitungan pajak penghasilan pasal 22 yang nilai perolehannya tidak diketahui pada SPT Tahunan Badannya yang dikarenakan perusahaan melakukan

10 transaksi dengan relasi yang diketahui ternyata merupakan Departement Pemerintah yang kemudian hanya mendapatkan SSP tanpa bukti potong, sehingga penulis dapat menghitung untuk mendapatkan nilai perolehan dan penulis dapat membuktikan besarnya pajak penghasilan yang dipotong/dipungut sama besar jumlahnya dengan yang tertera pada SPT Tahunan 7. Perusahaan juga sudah benar dalam menghitung PPh Pasal 23. Penulis juga ikut menghitung ulang jumlah pajak yang dipotong/dipungut untuk PPh Pasal 23 dan hasilnya juga sesuai dengan yang seharusnya. 8. Dalam menghitung PPh Pasal 25, perusahaan menunjukan bahwa Angsuran PPh Pasal 25 yang sudah di akumulasikan selama satu tahun dapat langsung dibagi 12, karena sebelumnya angsuran PPh 25 selama satu tahun sudah diketahui terlebih dahulu. 9. Dalam hal penyetoran dan pelaporan SPT Tahunan Wajib Pajak Badan, perusahaan telah benar adanya dalam melakukan penyetoran dan pelaporan sesuai dengan peraturan yang berlaku (Undang-Undang No. 28 Tahun 2007 Pasal 3 ayat 3) yang mana peraturan untuk Surat Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak badan, paling lama 4 (empat) bulan setelah akhir Tahun Pajak, dan perusahaan sudah mematuhinya. Hal ini dapat dibuktikan pada keterangan berikut ini : a. SPT Tahun 2010 PT KGP menyampaikan SPT Tahunan-nya pada tanggal 29 April 2011 b. SPT Tahun 2011 PT KGP menyampaikan SPT Tahunan-nya pada tanggal 24 April 2012 c. SPT Tahun PT KGP menyampaikan SPT Tahunan-nya pada tanggal 26 April Dalam hal menilai kondisi perusahaan dari sudut perpajakan, PT KGP merupakan perusahaan yang berkembang dan taat peraturan pajak. Berkembang karena omset yang semakin naik di tiap tahunnya, taat peraturan pajak karena telah menyesuaikan semua perhitungan pajak penghasilan yang ada pada perusahaan sesuai dengan ketentuan yang berlaku. REFERENSI Amadi, Confidence W. (2011), Corporate Income Tax As a Real Option on Corporate Earnings. International Business Research Vol 4, No. 2; April 2011, p. 1-8 Budiarto, V. (2008). Evaluasi atas perhitungan PPh Badan pada PT MPT. Skripsi. Universitas Bina Nusantara. Jakarta. Ernick, David. (2012), Base Erosion, Profit Shifting And the Future of the Corporate Income Tax. Tax Manajemen International, August 2012, p Keightley, Mark P and Molly F. Sherlock. (2014), The Corporate Income Tax System: Overview and Options for Reform. Congression Research Service, February 2014, p. 2-39

11 Leony. (2012) Analisis Perhitungan dan Penerapan Pajak Penghasilan Badan (Studi Kasus PT QN Jakarta. Skripsi. Universitas Bina Nusantara. Jakarta Mardiasmo. (2009). Perpajakan Edisi Revisi Yogyakarta: Andy Yogyakarta Muljono, D. (2009). Pemotongan Pemungutan PPH & PPH Pasal 25/29 Lengkap dengan Undang-Undang. Yogyakarta: Andi Publisher Muljono, D. (2010). Pemotongan Pemungutan PPH & PPH Pasal 25/29 Lengkap dengan Undang-Undang (edisi revisi). Yogyakarta: Andi Publisher Mulyo, A. (2010). Perpajakan Indonesia (Seri PPN, PPnBM, dan PPh Badan): Teori dan Aplikasi (Edisi 2). Jakarta : Mitra Wacana Media. Pemerintah Republik Indonesia, Undang Undang Republik Indonesia Nomor 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan, Dinas Perpajakan, Jakarta, Priantara, D. (2011). Kupas Tuntas Pengawasan, Pemeriksaan, dan Penyidikan Pajak. Jakarta : PT Indeks. Rosidah. (2012) Evaluasi Rekonsiliasi Fiskal Penghasilan Badan Tahun 2009, 2010 dan 2011 (Studi Kasus PT TWD). Skripsi. Universitas Bina Nusantara. Jakarta Tim DBW Tax Center. (2010). Susunan dalam Satu Naskah Undang-Undang Perpajakan Indonesia. Jakarta : PT Warta Mitra Mandiri. Tim Penyusun. (2013). Undang-Undang Pajak Lengkap Tahun Jakarta : Mitra Wacana Media. Tulis S. M., Francisca W.O. (2010). Perpajakan dan Akuntansi Pajak edisi 5. Jakarta : Semesta Media. Wirawan B.Ilyas, R. B. (2010). Hukum Pajak edisi 5. Jakarta: Salemba Empat. RIWAYAT HIDUP Nama : Henny Wulandari Tempat/tanggal lahir : Jakarta, 04 April 1991 Pendidikan normal : Binus University S1 Akuntansi