PERTEMUAN 1 PROOF OF CASH (PENGUJIAN KAS)

Transkripsi

1 PERTEMUAN 1 PROOF OF CASH (PENGUJIAN KAS) A. Tujuan Audit atas Kas: 1. Keberadaan (Existence): menyakinkan bahwa posisi kas dan setara kas pada tanggal neraca benar-benar ada dan merupakan milik perusahaan. 2. Pencatatan dan pisah batas (Recording and Cut Off): menyakinkan bahwa transaksi penerimaan dan pengeluaran kas telah dicatat pada periode yang tepat. 3. Sah (Completeness): menyakinkan bahwa semua transaksi kas dan setara kas telah dicatat dengan lengkap dan merupakan transaksi yang sah. 4. Absah dan benar (Validity & Valuation) : menyakinkan bahwa transaksi kas di bank seperti dinyatakan bahwa rekonsiliasi adalah abash dan benar. 5. Pengungkapan (Discloure) : menyakinkan bahwa transaksi kas dan setara kas telah diungkapkan dengan jelas. B. Informasi Tambahan Atas Rekening Kas yang ada di PT. Seroja pada tanggal 31 Desember 1999 terdiri dari Petty Cash dan saldo rekening giro pada beberapa Bank di Jakarta dan Surabaya. Untuk mendukung hasil audit yang anda lakukan terhadap rekening kas dan bank perusahaan. Kas opname dilakukan oleh auditor di hadapan Rina (kasir PT. Seroja) pada tanggal 31 Desember 1999 dari jam WIB. Berikut ini adalah hasil perhitungan kas yang dilakukan oleh auditor KAP INCO: Petty Cash Rp Banyaknya Uang kertas Lembar Uang Logam Keping

2 Cash in Bank - Check dan wesel pos harus disetor - - Check mundur Rp Pengeluaran kas yang belum direimburse (diganti) Rp Uang muka pegawai/bon sementara Rp Keterangan: Rekening Kas per buku (C-1) Rp Diminta: Berdasarkan komposisi Petty Cash diatas, buatlah Berita Acara Kas Opname per 31 Desember 1999 dan jurnal penyesuaiannya

3 PERTEMUAN 10 ACCOUNT RECEIVABLE AND UNCOLLECTABLE RECEIVABLE (PIUTANG DAGANG DAN KERUGIAN PIUTANG) A. Tujuan Audit atas Piutang Dagang dan Kerugian Piutang: 1. (Validity & Ownership): menyakinkan bahwa piutang yang tercatat merupakan tagihan yang sah dan merupakan milik perusahaan. 2. (Completeness and Cut Off): menyakinkan bahwa semua tagihan perusahaan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dalam pisah batas. 3. (Valuation): menyakinkan bahwa cadangan piutang tak tertagih atau penghapusan piutang telah dinilai cukup memadai 4. (Presentation and Disclosure): menyakinkan bahwa piutang yang dijaminkan atau dihipotikkan telah diungkapkan dalam laporan keuangan secara memadai. 5. (Classification): menyakinkan bahwa piutang telah diklasifikasikan dengan tepat B. Informasi Catatan Piutang Dagang dan Penerimaan Kas PT. Seroja Selama Tahun No Nama Debitur Tgl Faktur Saldo Piutang 1 PT. Sentosa Toko Topi Missy Toko Mawar Berkembang CV. Berlian Toko Tas Winni The Pooh PD. Merah Putih CV. Merpati Putih Toko Sayang Manise PD. Jembatan Merah UD. Rezeki Lancar

4 11 PT. Angin Mamiri Toko Mas Agung CV. Selalu Wangi PT. Maju Pantang Mundur Toko Sederhana UD. Bersinar Selalu PT. Kenangan CV. Melati Kebijaksanaan perusahaan kepada debitur untuk memberi waktu 1-30 hari dianggap belum menunggak. Berikut ini adalah saldo piutang dagang PT. Seroja per 31 Desember 1999 dan Piutang dagang Rp Rp Cadangan kerugian piutang Rp (K) Rp (D) Rp (D-1) Rp (D-1) Biaya penyisihan piutang tak tertagih yang sudah ditetapkan oleh perusahaan untuk tahun 1998 dan 1999 masing masing sebesar Rp dan Rp Cadangan kerugian piutang ditetapkan sebesar 25% dari saldo piutang dagang per tanggal neraca. Diminta: Buatlah kertas kerja Analisa Umur Piutang Dagang dan hitunglah cadangan kerugian piutang yang harus dibentuk oleh perusahaan untuk tahun 1999 beserta jurnalnya.

5 PERTEMUAN 11 INVENTORIES (PERSEDIAAN BARANG DAGANGAN) A. Tujuan Audit atas Inventories: 1. (Existence): Menyakinkan bahwa semua persediaan yang dicatat benar-benar ada pada tanggal neraca. 2. (Compléteness): Memastikan bahwa semua persediaan yang ada telah dihitung dan dicantumkan dalam ikhtisar persediaan 3. (Ownership)..: Menyakinkan bahwa semua persediaan milik perusahaan. 4. (Valuation) : Persediaan dinilai sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum dan diterapkan secara konsisten. 5. (Classification): Pos-pos persediaan telah diklasifikasikan dengan tepat 6. (Cutt-Off): menyakinkan bahwa semua persediaan telah dicatat dengan pisa batas pembelian dan penjualan pada akhir tahun dengan tepat.. 7. (Disclouser): Semua persediaan yang dijadikan jaminan telah diungkapkan dengan lengkap dalam laporan keuangan. 8. (Mechanical Accuracy): Jumlah rincian persediaan dalam kartu persediaan sesuai dengan buku besar. B. Dibawah ini adalah data-data tentang persediaan PT. Seroja per dan Persediaan barang dagangan Rp Rp Persediaan barang dalam perjalanan Rp Rp Rp Rp Kesalahan-kesalahan berikut terdapat didalam pencatatan perusahaan yang ditemukan oleh anda selaku auditor: 1. Sebuah inventaries toko dengan harga perolehan Rp yang diterima pada tanggal , karena kekhilafan dimasukan ke dalam persediaan barang dagangan per Sebuah faktur pembelian barang dagangan dengan harga Rp bertanggal telah diterima dan dicatat oleh perusahaan ke dalam rekening persediaan barang dagangan per , tetapi barang dagangan itu baru diterima pada tanggal 04 Januari Sebuah faktur pembelian barang dagangan dengan harga Rp bertanggal telah diterima oleh perusahaan pada tanggal berikut barang dagangannya, tetapi oleh perusahaan belum dimasukkan ke dalam rekening persediaan barang dagangan per

6 4. Sebuah faktur penjualan sebesar Rp bertanggal 25 Desember 1999 belum dicatat. Barang tersebut telah dikirim dan diterima oleh pembelinya pada tanggal Harga Pokok Penjualan tersebut sebesar Rp C. Berikut ini adalah buku besar Barang Dalam Perjalanan yang dimiliki oleh PT. Seroja per 31 Desember Barang Dalam Perjalanan No. 104 Tanggal No. PO Keterangan D K Saldo Saldo awal Rp Kurnia-JKT 10 buah meja Rp Rp Rp PK. Sinar-JATIM 5 set kursi tamu Rp Rp Rp PK-Abdullah- JATENG 12 set kursi Rp Rp Rp PK-Antara-JKT 4 set tempat Rp Rp Rp Kurnia-JKT 10 buah meja Rp Rp Rp Kebijakan perusahaan terhadap persediaannya sebagai berikut: 1. Persediaan dicatat dengan menggunakan metode perpetual 2. Syarat pengiriman & penerimaan barang menggunakan F.O.B Destination 3. Jurnal penyesuaian yang usulkan oleh auditor sudah disetujui oleh pihak perusahaan Diminta: Dari data-data diatas saudara diminta untuk membuat kertas kerja persediaan beserta jurnal penyesuain yang diusulkan dan kertas kerja Barang Dalam Perjalanan untuk PT. Seroja

7 PERTEMUAN 12 PREPAID EXPENSES (BIAYA DIBAYAR DIMUKA) A. Tujuan Audit atas Prepaid Expenses: 1. Menyakinkan bahwa saldo per tanggal neraca merupakan biaya yang masih mempunyai manfaat di masa yang akan datang. 2. Memastikan bahwa penambahan selama periode pemeriksaan merupakan pembebanan yang wajar terhadap perkiraan tersebut, serta merupakan biaya yang masih mempunyai nilai manfaat di masa yang akan datang.. 3. (Accuracy & Cutt-Off): menyakinkan bahwa pembebanan biaya yang dibayar dimuka memang merupakan beban untuk tahun berjalan dan telah dihitung atas dasar yang dapat diterima dan konsisten dengan dasar yang digunakan periode sebelumnya. 4. (Classification and Disclouser): menentukan bahwa perkiraan-perkiraan tersebut telah diklasifikasikan dengan tepat, dan hal-hal yang penting telah diungkapkan dalam laporan keuangan. B. Dibawah ini adalah rincian (Schedule) rekening Biaya Dibayar Dimuka PT. Seroja selama tahun Sewa Dibayar Dimuka Tanggal Keterangan Jumlah Gedung kantor pusat, Jl. Jend. Sudirman No.20 Lantai 9 Kav. 7-9, Menara Sudirman JakPus, Untuk dua tahun ( dan ) No. Bukti BK 02/1/99 Rp Rumah Direksi, Jl. Damai No JakPus, Untuk 6 bulan ( s/d ) No. Bukti BK 15/III/99 Rp Gudang, Jl. Tulip No.II JakTim untuk satu tahun ( s/d ) No. Bukti 35/IV/99 Rp Gudang, Jl.Bestari X No. 12 JakUt untuk 6 bulan ( s/d ) No Bukti BK 52/X/98 Rp Diminta: Dari data diatas buatlah kertas kerja audit untuk rekening sewa dibayar dimuka

8 PERTEMUAN 13 FIXED ASSETS (AKTIVA TETAP) A. Tujuan Audit atas Fixed Assets: 1. (Existence & Ownership): Menyakinkan bahwa aktiva tetap yang disajikan dalam laporan keuangan benar-benar ada dan merupakan hak milik perusahaan. 2. (Accuracy & Completeness): menyakinkan bahwa pencatatan dan klasifikasinya telah dilakukan dengan akurat dan semua aktiva tetap milik perusahaan telah dibukukan termasuk ketepatan perhitungan penyusutannya yang diterapkan secara konsisten.. 3. (Valuation): menyakinkan bahwa aktiva tetap telah dinilai sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum. 4. (Disclosure): Aktiva tetap yang telah dijadikan jaminan telah diungkapkan dalam laporan keuangan B. Dibawah ini adlh saldo aktiva tetap PT. Seroja per neraca dan % Penyusutan Tanah Rp Rp Gedung Rp Rp Kendaraan Rp Rp Peralatan Kantor Rp Rp Beban penyusutan untuk tahun 1999 dan tahun 1998 masing-masing sebesar Rp dan Rp Perusahaan menyusutkan aktiva tetapnya dengan metode garis lurus (straight line) Pembelian aktiva tetap yang dilakukan oleh perusahaan selama tahun 1999 Sbb : 1. Kendaraan Tanggal No. Bukti Keterangan Jumlah BK 14/II/99 Pembelian 1 buah truk No. Polisi B 7604 SA No Mesin IX 2406 Warna Kuning Rp BK 20/X/99 Pembelian kijang tahun 1996 No. Polisi B 194 SA No. Mesin M Warna Biru Rp Peralatan Kantor Tanggal No. Bukti Keterangan Jumlah BK 26/VII/99 Pembelian 2 buah printer Rp Rp BK 11/X/99 Pembelian 2 buah mesin Rp Rp Diminta: Buatlah kertas kerja aktiva tetap untuk masing-masing aktiva tetap

9 PERTEMUAN 14 REPAIR AND MAINTENANCE EXPENSES (BIAYA PERBAIKAN DAN PEMELIHARAAN) A. Tujuan Audit atas Repair and Maintenance Expenses: 1. (Accuracy & Ownership): Menyakinkan bahwa beban yang dicatat merupakan beban perusahaan yang didukung dengan bukti-bukti yang dapat dipertanggungjawabkan serta telah dihitung dengan tepat. 2. (Cut Off & Completeness): menyakinkan bahwa semua beban perusahaan telah dibukukan dengan lengkap dan tepat dalam pisah batas. 3. (Valuation): menyakinkan bahwa aktiva tetap telah dinilai sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum. 4. (Presentation & Disclosure): Semua hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan keuangan telah diberikan penjelasan yang memadai. 5. (Classification): Ketepatan dalam klasifikasi menurut kelompok/jenis bebannyadan juga dalam hubungannya dengan usaha perusahaan B. Dibawah ini adalah biaya perbaikan dan pemeliharaan yang dikeluarkan oleh PT. Seroja selama tahun 1999 sebagai berikut: Tanggal No. Bukti Keterangan Jumlah BK 15/V/99 Service 3 buah mobil Rp Rp BK 22/VI/99 Reparasi luar biasa mobil BMW No Polisi B 321 SA Rp BK 32/X/99 Service 2 buah Rp Rp Lain-lain Rp Kebijakan perusahaan yang diterapkan terhadap biaya perbaikan dan pemeliharaan adalah setiap pengeluaran di atas Rp harus dikapitalisasi. Diminta: Buatlah kertas kerja biaya perbaikan dan pemeliharaan