A Critical Review of Accounting Standard Setting and the Role of Government from 1980 to 1990

Transkripsi

1 A Critical Review of Accounting Standard Setting and the Role of Government from 1980 to 1990 Robert Day Di Inggris, peran negara dalam peraturan akuntansi telah ambivalen untuk beberapa dekade. Di satu sisi, kepercayaan telah secara terbuka dinyatakan dalam sistem regulasi akuntansi sektor swasta sementara standar akuntansi telah diberikan legitimasi melalui pengakuan dalam hukum perusahaan. Di sisi lain pemerintah telah memperkenalkan beberapa peraturan rinci melalui hukum perusahaan dan selalu terlibat dalam kedua lembaga dan proses regulasi sektor swasta. Keterlibatan ini belum tentu menjadi pasif, dan sering menjadi rahasia terkemuka laporan ancaman kontra-tindakan oleh pemerintah pada beberapa isuisu spesifik (Robson, 1988). Memang, itu merasa bahwa takut intervensi pemerintah memberikan beberapa alasan untuk regulasi sektor swasta (Bromwich, 1981, Sharp, 1971, Taylor dan Turley, 1986). Menyediakan kontras dengan tindakan pemerintah Inggris terhadap pengaturan tubuh standar, kebijakan sinar matahari dari Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB) di Amerika Serikat, berarti bahwa pengaruh pemerintahan adalah terbuka baik dalam bidang isu tunggal atau masa depan sektor swasta penetapan standar (Beresford, 1993). Peran pemerintah di Inggris bermain dalam pengembangan standar akuntansi oleh sektor swasta, didefinisikan oleh arenasin dimana negara terlibat dengan laporan akuntansi yang diterbitkan. Penelitian yang terkandung dalam makalah ini mengidentifikasi tiga peran bahwa negara mengasumsikan sehubungan laporan tersebut. Negara mungkin preparer informasi serupa, mungkin pengguna informasi dan mungkin melihat peraturan sebagai jatuh dalam fungsinya memerintah. Mungkin Namun ada beberapa tumpang tindih dalam tindakan yang diambil ketika asumsi satu peran dapat dipengaruhi oleh pertimbangan dari peran lainnya. Mereka peraturan dan praktek yang berlaku untuk organisasi bisnis tidak mengikat secara hukum pada departemen pemerintah dan badan-badan yang

2 bertindak sebagai preparers informasi akuntansi. Namun fakta bahwa keduanya melaksanakan fungsi akuntansi, harus menganggap beberapa derajat kesamaan dalam operasi. Kehadiran akuntan profesional terlatih dalam departemen dan instansi menjamin tingkat penyebaran gagasan. Selanjutnya, pemerintah dengan bergerak menjauh dari akuntansi berbasis kas tradisional membuat difusi ini praktek lebih signifikan. Peran kedua pemerintah adalah bahwa pengguna informasi akuntansi. Pengguna laporan perusahaan didefinisikan oleh Laporan Perusahaan yang; 'mereka yang memiliki hak yang wajar untuk informasi mengenai entitas pelaporan... hak yang wajar untuk informasi tersebut ada di mana kegiatan organisasi melanggar atau mungkin melanggar dari kelompok pengguna (ASSC 1975 p. 17) Lampiran makalah ini membandingkan temuan penelitian dalam bab ini dengan menggunakan pemerintah dari laporan perusahaan disarankan oleh dokumen itu. Peran terakhir adalah bahwa negara sebagai pengatur akuntansi dalam dirinya sendiri. Karena Joint Perusahaan Efek Act of 1844, negara telah, melalui Perusahaan Kisah Para Rasul, menerima tanggung jawab untuk mengatur akuntansi daripada membiarkan itu menjadi soal kontrak pribadi antara perusahaan dan users. Namun demikian, sejak tahun 1970 tanggung jawabnya telah 'berbagi' dengan badan pengawas sektor swasta. Sementara aturan yang lebih preskriptif telah tumbuh dalam hukum perusahaan, badan resmi dari standar akuntansi yang dikembangkan oleh sektor swasta, tetapi dengan semi-legal dukungan telah muncul. Setiap kepentingan negara dalam standar ini dapat dipengaruhi oleh persepsi praktik terbaik dalam hal peran preparer nya, berdasarkan kebutuhannya sebagai pengguna atau melalui kesadaran bahwa konsekuensi ekonomi dapat mempengaruhi tujuan kebijakan.

3 Kesimpulan Motivasi untuk keterlibatan negara dalam pengaturan standar akan muncul untuk mengecualikan peran sendiri sebagai pengguna. Dimana perwakilan dari kelompok pengguna adalah anggota atau upaya untuk mempengaruhi badan pengaturan standar, tindakan mereka umumnya akan ditentukan oleh persyaratan informasi sebagai masukan untuk model keputusan. Dalam kasus departemen dan instansi pemerintah makalah ini telah mengidentifikasi bahwa kebutuhan mereka tampak puas baik oleh praktek pelaporan maka ada atau melalui kekuatan mereka baik formal maupun informal untuk mengamankan informasi tambahan. Keterlibatan dalam proses penetapan standar, jika tidak dilakukan dari perspektif pengguna, harus memiliki alasan lain. Satu mungkin promosi tujuan kebijakan tertentu; lain mungkin 'kepentingan umum' aspek memaksimalkan kesejahteraan sosial (meskipun harus ada derajat tumpang tindih antara dua tujuan tersebut). Dalam kasus yang pertama, beberapa kebijakan tertentu yang dikenali misalnya perhatian dengan membebaskan perusahaan-perusahaan kecil dari beberapa persyaratan pelaporan dan efek pelaporan barang disewakan sebagai aset tetap dengan kewajiban yang sesuai. Dalam kasus 'kepentingan umum' link lebih renggang. Lebih pengungkapan dapat berhubungan dengan meningkatkan proses alokasi melalui lebih efisien pengambilan keputusan. Klarifikasi hal-hal teknis mungkin juga membantu dengan ini. Kepentingan negara dalam akuntansi tidak akan muncul untuk menjadi peran pasif memungkinkan laporan untuk mempengaruhi perilaku mereka sendiri. Tampaknya peran jauh lebih salah memastikan hasil yang diinginkan dari akuntansi (dari sudut pandang pemerintah). Sulit untuk membayangkan keadaan memungkinkan perumusan peraturan yang terjadi di luar normal arena pembuatan kebijakan kecuali mereka dapat mengerahkan tingkat pengaruh karena kehadiran penekanan pada memastikan bahwa standar mematuhi hukum Inggris adalah salah satu daerah di mana negara ini mencoba untuk melakukan kontrol secara keseluruhan. Selama periode

4 penelitian ini otoritas dilaksanakan utama akuntansi akan tampaknya berasal dari hukum perusahaan. Tidak sampai kemudian bahwa pengungkapan sesuai dengan standar akuntansi menjadi wajib, sehingga memperkenalkan sumber lebih lanjut dari peraturan hukum kuasi. Namun pada periode yang bersangkutan, kurangnya aturan akuntansi rinci diumumkan oleh negara akan muncul untuk menunjukkan penerimaan kerangka di mana profesi akuntansi membuat aturan-aturan rinci, sementara sisa dalam batas-batas yang ditetapkan oleh perusahaan Kisah Para Rasul. Namun, aturan rinci memiliki efek ekonomi, dan inilah bahwa negara akan berusaha untuk mengontrol. Tentu saja status pengamat dari perwakilan pemerintah di Komite Standar Akuntansi muncul untuk menyembunyikan pengaruh mereka mampu memegang. Tidak hanya negara memiliki kekuatan untuk melembagakan proses penetapan standar benar-benar, tetapi mampu mempengaruhi masalah individu. Dalam konteks revisi standar Penelitian dan Pengembangan; '... pengamat DTI berkomentar bahwa pemerintah sangat ingin melihat pengungkapan Penelitian dan Pengembangan pengeluaran dalam standar, tapi sedang mempertimbangkan penggunaan instrumen hukum untuk meminta pengungkapan, jika ASC tidak bisa setuju pada cocok standar '(Robson, 1988 p. 64). Pemerintah bagaimanapun, mungkin merasa bahwa itu tidak perlu menekan ASC. Takut intervensi merasa baik pada tahun 1970 pada saat diperkenalkan dan lagi pada tahun 1990 dengan pengaturan dari ASB tersebar luas dalam profesi akuntansi. Meskipun diajukan sebagai skenario murni hipotetis, Luehfling (1995), menggambarkan situasi di mana krisis akuntansi memprovokasi kemarahan publik yang mengarah ke tuntutan tindakan pemerintah. Respon pemerintah adalah janji tindakan tersebut. Sementara itu, sektor swasta merespon dalam rangka untuk menenangkan publik dan pemerintah yang kemudian diberi alternatif untuk undang-undang. Pembentukan akuntansi kemudian ditempatkan dalam masa percobaan dengan pemerintah meyakinkan masyarakat bahwa itu akan memantau situasi. Dalam kasus ASC, mungkin bahwa fungsi pengawasan

5 Please download full document at Thanks