Pertemuan 2 Penyusutan Aktiva Tetap

Transkripsi

1 Pertemuan 2 Penyusutan Aktiva Tetap

2 Pengertian Penyusutan 1.Pengertian penyusutan atau depresiasi menurut Zaki Baridwan, (2004:305) depresiasi adalah sebagian dari harga perolehan aktiva tetap yang secara sistematis dialokasikan menjadi biaya stai periode akuntansi. 2.Menurut PSAK No. 17 ( ) Penyusutan adalah alokasi jumlah suatu aktiva yang dapat disusutkan sepanjang masa manfaat yang diestimasi. Penyusutan untuk periode akuntansi dibebankan ke pendapatan baik secara langsung maupun tidak langsung

3 Pengertian Penyusutan (Lanjutan 1) 3. Sedangkan yang dimaksud dengan penyusutan menurut Akuntansi Perpajakan terapan adalah sebagai berikut : Proses alokasi sebagian harga perolehan aktiva menjadi biaya (costallocation), sehingga biaya tersebut mengurangi laba usaha Dimana, aktiva yang dapat disusutkan adalah aktiva yang Diharapkan untuk digunakan selama lebih dari satu periode Memiliki suatu manfaat yang terbatas, Ditahan oleh suatu perusahaan untuk digunakan dalam produksi atau memasok barang dan jasa, untuk disewakan atau untuk tujuan administrasi.

4 Pengertian penyusutan (Lanjutan 2) Kebijakan pajak (Tax Policy) untuk penyusutan harus mempertimbangkan 3 hal yaitu: 1. Keadilan Pajak (Tax Equity) Untuk keadilan pajak perlu diperhatikan jenis kegiatan dari wajib pajak, apakah termasuk perusahaan manufaktur atau perusahaan jasa. Dan juga harus memperhatikan struktur modalnya, apakah termasuk padat modal (capital intensive) atau padat karya (labour intensive). Dengan adanya penyusutan, maka perusahaan manufaktur dan jenis usaha yang padat modal (capital intensive) akan lebih diuntungkan dibandingkan perusahaan jasa ataupun jenis usaha padat karya (labor intensive).

5 Pengertian penyusutan ( lanjutan 3) 2. Kebijakan Ekonomi (Economic Policy) Dengan adanya penyusutan membawa akibat pada peningkatan investasi (capital growth). Jika penyusutan besar maka laba setelah pajak juga besar, pengembalian atas investasi (return on investment-roi) besar, sehingga pada akhirnya menyebabkam arus kas menjadi tinggi. 3. Administrasi (Admnistration) Secara administrasi penyusutan dapat dibedakan menjadi dua yaitu sederhana dan kompleks. Pemilihan jenis penyusutan, baik yang sederhana ataupun yang komplek, tergantung pada beberapa hal, seperti besarnya biaya administrasi, sumberdaya manusia, dan kepatuhan dari Wajib Pajak.

6 Aktiva yang dapat disusutkan 1.Penggunaan dalam kegiatan usaha Aset yang boleh disusutkan adalah asset yang dipakai dalam usaha atau menjalankan usaha. Aset ini dapat dibedakan menjadi asset bisnis, asset campuran, dan asset pribadi.untuk asset bisnis dapat disustkan semuanya, sedangkan untuk aset campuran boleh disusutkan sebagian sesuai dengan yang digunakan dalam kegiatan usaha. 2.Nilainya menurun secara perlahan/bertahap Nilai asset yang dapat disusutkan harus menurun secara bertahap, baik karena semakin buruk fisiknya atau karena faktor kualitas. Kalau nilainya tidak menurun secara bertahap makan tidak dapat disusutkan tetapi langsung dibiayakan, sedangkan untuk aset yang tidak dapat disusutkan adalah tanah, asset pendanaan, barang dagangan dan persediaan.

7 Aktiva yang dapat disusutkan ( Lanjutan 1) 3.Aktiva berwujud dan aktiva tidak berwujud Aset berwujud maupun asset tidak berwujud yang mempunyai manfaat lebih dari satu periode yang disusutkan.untuk asset yang tidak berwujud penyusutannya disebut dengan amortisasi. 4. Pihak yang berhak melakukan penyusutan a.pihak yang menggunakan asset tersebut untuk kegiatan usaha b. Pemilik, dapat dibagi menjadi: 1) Legal owner 2). Beneficial owner

8 Aktiva yang dapat disusutkan ( Lanjutan) 5.Saat dilakukan penyusutan Secara umum dapat dilakukan adalah saat digunakan, tetapi adakalanya pada tahun perolehan. 6.Dasar untuk melakukan penyusutan Pada umumnya dapat dibedakan menjadi tiga, yaitu: a. Harga perolehan (historical cost) b. Harga pergantian (replacement cost) c. Revaluasi (revaluation)

9 Penyusutan Berdasarkan Peraturan Perpajakan Sebagimana telah diatur dalam Pasal 9 ayat 2 UU PPh bahwa pengeluaran untuk mendapatkan manfaat, menagih dan memelihara penghasilan yang mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun tidak boleh dibebankan sekaligus, melainkan dibebankan melalui penyusutan. Hal ini sesuai dengan kelaziman dalam dunia usaha dan selaras dengan prinsip penandingan antar pengeluaran dan penerimaan, dalam ketentuan ini pengeluaran untuk mendapatkan, menagih dan mempertahankan penghasilan yang mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun tidak dapat dikurangkan sebagai biaya sekaligus pada tahun pengeluarannya. Namun demikian dalam perhitungan dan penerapan tarif penyusutan untuk keperluan pajak perlu diperhatikan dasar hukum penyusutan fiskal, karena dapat berbeda dengan penyusutan untuk akuntansi (komersial).

10 Pengelompokan Harta Berwujud Dalam sistem penyusutan UU PPh, semua aktiva tetap berwujud yang memenuhi syarat penyusutan fiskal harus dikelompokan terlebih dahulu menjadi 2 golongan antar lain: Harta berwujud kelompok bukan bangunan Harta berwujud kelompok bangunan

11 Penyusutan Berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan Aktiva tetap dan akuntansi penyusutan diatur dalam Standar Akuntansi Keuangan di dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 16 tentang Aktiva Tetap dan Aktiva Lain-lain, PSAK No. 17 tentang Akuntansi Penyusutan. Aktiva tetap adalah aktiva berwujud yang diperoleh dalam bentuk siap pakai atau dibangun lebih dulu, yang digunakan dalam operasi perusahaan, tidak dimaksudkan untuk dijual dalam rangka kegiatan normal perusahaan dan mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun.

12 Penyusutan berdasarkan standar Akuntansi keuangan (Lanjutan 1) Penyusutan adalah alokasi sistematis suatu jumlah aktiva yang dapat disusutkan sepanjang masa manfaat yang dapat diestimasi. Jumlah yang dapat disusutkan adalah jumlah perolehan suatu aktiva atau jumlah lain yang disubstitusikan untuk biaya perolehan dalam laporan keunagan dikurangi nilai sisanya. Nilai sisa adalah jumlah netto yang diharapkan dapat diperoleh pada akhir masa manfaat suatu aktiva setelah dikurangi taksiran biaya pelepasan. Nilai wajar adalah suatu jumlah, untuk itu aktiva mungkin dapat ditukar atau suatu kewajiban diselesaikan antar pihak yang memahami dan berkeinginan untuk melakukan transaksi wajar.

13 Penyusutan berdasarkan standar Akuntansi Keuangan (Lanjutan 2) Jumlah tercatat adalah nilai buku, yaitu biaya perolehan suatu aktiva setelah dikurangi dengan akumulasi penyusutan Biaya perolehan adalah jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan atau nilai wajar imbalan lain yang diberikan untuk memperoleh suatu aktiva pada saat perolehan atau konstruksi sampai dengan aktiva tersebut dalam kondisi dan tempat yang siap untuk digunakan

14 Persamaan dan Perbedaan Akuntansi Komersial dan Akuntansi Fiskal Persamaannya antara lain: Aktiva/harta tetap yang memberika manfaat lebih dari satu perode tidak boleh langsung dibebankan pada tahun pengeluarannya tetapi harus dikapitalisir dan disusutkan sesuai dengan masa manfaatnya. Aktiva/harta yang dapat disusutkan adalah aktiva tetap baik bangunan maupun bukan bangunan. Tanah pada prinsipnya tidak disusutkan, kecuali tanah tersebut memeliki masa manfaat terbatas.

15 PERBEDAANNYA Akuntansi Komersial Masa Manfaat: 1. Masa manfaat ditentukan aktiva berdasarkan taksiran umur ekonomis maupun umur teknis 2. Ditelaah ulang secara periodik 3. Nilai residu bisa diperhitungkan Akuntansi Fiskal Masa Manfaat: 1. Ditetapkan berdasarkan keputusan Menteri Keuangan 2. Nilai residu tidak diperhitungkan

16 PERBEDAANNYA (lanjutan 1) Akuntansi Komersial Harga Perolehan: 1. Untuk pembelian menggunakan harga sesungguhnya 2. Untuk pertukaran aktiva tidak sejenis memggunakan harga wajar 3. Untuk pertukaran sejenis berdasarkan nilai buku aktiva yang dilepas 4. Aktiva sumbangan berdasarkan harga pasar Akuntansi Fiskal Harga Perolehan: 1. Untuk transaksi yang tidak mempunyai hubungan istimewa berdasarkan harga yang sesuangguhnya 2. Untuk transaksi yang mempunyai hubungan istimewa berdasarkan harga pasar 3. Untuk transaksi tukar menukar adalah berdasarkan harga pasar

17 PERBEDAANNYA Akuntansi Komersial Akuntansi Fiskal 4. Dalam rangka lukidasi, peleburan, pemekaran, pemecahan atau penggabungan adalah harga pasar kecuali ditentukan lain oleh Menteri Keuangan 5. Revaluasi adalah sebesar nilai setelah revaluasi

18 Perbedaan Akuntansi Komersial Metode Penyusutan: 1. Garis lurus 2. Jumlah angka tahun 3. Saldo menurun / menurun ganda 4. Metode jam jasa 5. Unit produksi 6. Anuitas Akuntansi Fiskal Metode Penyusutan: 1. Untuk aktiva tetap bangunan adalah garis lurus 2. Untukaktiva tetap bukan bangunan wajib pajak dapat memilih garis lurus atau saldo menurun ganda asal diterapkan secara taat asas

19 Perbedaan (Lanjutan 1) Akuntansi Komersial Metode Penyusutan: Akuntansi Fiskal Metode Penyusutan: 7. Sistem persediaan 8.WP dpt memilih salah satu metode yg dianggap sesuai asal diterapkan scr konsisten dan metode penyusutan harus ditelaah secara periodik

20 Perbedaan (lanjutan) Akuntansi Komersial Sistem Penyusutan: 1. Penyusutan secara individual kecuali untuk peralatan kecil, boleh secara golongan Saat dimulainya penyusutan: 1. Saat perolehan 2. Saat penyelesaian Akuntansi Fiskal Sistem Penyusutan: 1. Penyusutan individual 2. Penyusutan gabungan/group Saat dimulainya penyusutan: 1. Saat perolehan 2. Dengan izin Menteri Keuangan dapat dilakukan pada penyelesaian atau tahun mulai menghasilkan

21 Soal Latihan 1 1. Depresiasi adalah sebagian dari harga perolehan aktiva tetap yang secara sistematis dialokasikan menjadi biaya stai periode akuntansi, ini adalah pengertian penyusutan menurut : a. PSAK No. 17 d. Dwiyatmoko b. Baridwan e. Sopyan Assuri c. Mardiasmo 2. Penyusutan dapat dibedakan menjadi dua yaitu sederhana dan kompleks, ini adalah Kebijakan pajak : a. Ekonomi d. Administrasi b. Keadilan e Fiscal c. Publik

22 Soal Latihan 2 2. Penyusutan dapat dibedakan menjadi dua yaitu sederhana dan kompleks, ini adalah Kebijakan pajak : a. Ekonomi d. Administrasi b. Keadilan e Fiscal c. Publik 3. Dasar untuk melakukan penyusutan salah satu diantaranya adalah : a. Harga perolehan d. HPP b. Harga Pokok e. Harga Pasar c. Harga Industri

23 Soal latihan 3 3. Dasar untuk melakukan penyusutan salah satu diantaranya adalah : a. Harga perolehan d. HPP b. Harga Pokok e. Harga Pasar c. Harga Industri 4. Jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan atau nilai wajar imbalan lain yang diberikan untuk memperoleh suatu aktiva pada saat perolehan atau konstruksi sampai dengan aktiva tersebut dalam kondisi dan tempat yang siap untuk digunakan ini adalah pengertian dari : a. Harga perolehan d. Biaya variabel b. Harga Pokok e. Biaya tetap c. Biaya Perolehan

24 Soal latihan 4 4. Jumlah kas atau setara kas yang dibayarkan atau nilai wajar imbalan lain yang diberikan untuk memperoleh suatu aktiva pada saat perolehan atau konstruksi sampai dengan aktiva tersebut dalam kondisi dan tempat yang siap untuk digunakan ini adalah pengertian dari : a. Harga perolehan d. Biaya variabel b. Harga Pokok e. Biaya tetap c. Biaya Perolehan 5. Akuntansi Fiskal dalam sistim penyusutannya terdiri dari: a. Penyusutan Akuntansi fiskal dan penyusuitan b. Penyusutan individual dan Penyusutan gabungan/group c. Penyusutan secara individual kecuali untuk peralatan kecil, boleh secara golongan d. Penyusutan Bertahap dan berkala e. Penyusutan Perolehan dan Penyelesaiaan

25 Soal Latihan 5 5. Akuntansi Fiskal dalam sistim penyusutannya terdiri dari: a. Penyusutan Akuntansi fiskal dan penyusuitan b. Penyusutan individual dan Penyusutan gabungan/group c. Penyusutan secara individual kecuali untuk peralatan kecil, boleh secara golongan d. Penyusutan Bertahap dan berkala e. Penyusutan Perolehan dan Penyelesaiaan 1. Depresiasi adalah sebagian dari harga perolehan aktiva tetap yang secara sistematis dialokasikan menjadi biaya stai periode akuntansi, ini adlh pengertian penyusutan menurut : a. PSAK No. 17 d. Dwiyatmoko b. Baridwan e. Sopyan Assuri c. Mardiasmo