POTENSI PAJAK RESTORAN DI KECAMATAN KARTASURA TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Oleh: NILA ANGGRAINI F3413048 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2016 ii
ABSTRACT POTENTIAL FOR RESTAURANT TAX IN KARTASURA DISTRICT NILA ANGGRAINI F3413048 This research aims to know the potential of restaurant tax in Kartasura district, to know the level of effectiveness of the restaurant tax receipt, to know the taxpayer growth, to know the obstacles and efforts in the implementation of the restaurant tax in Sukoharjo regency. To achieve the aims, the author conducted research by combine theory and reality. Data collection methods used by the author are the method of interview, observation and documentation. Data analysis techniques used by the author are the technique of qualitative and quantitative data analysis. The conclusion of this research are the restaurant in di Kartasura district have the potential to make a significant contribution to regional revenue from sector restaurant tax. Potential restaurant tax in Kartasura district amount IDR 399.783.500 per month and IDR 5.575.554.000 per year. The effectiveness of the restaurant tax receipt have been effective. The author gives some recommendation for optimal revenue restaurant tax, that is: repeated data of the taxpayer, improvement performance officers, regular socialization to taxpayers, and increase of tax officers. Keywords: Tax Potential, Restaurant Tax. iii
ABSTRAK POTENSI PAJAK RESTORAN DI KECAMATAN KARTASURA NILA ANGGRAINI F3413048 Tugas Akhir ini bertujuan untuk mengetahui potensi pajak restoran di Kecamatan Kartasura, untuk mengetahui tingkat efektifitas penerimaan pajak restoran, untuk mengetahui perkembangan wajib pajak, untuk mengetahui hambatan dan upaya dalam pelaksanaan pajak restoran di Kabupaten Sukoharjo. Untuk mencapai tujuan tersebut, penulis melakukan penelitian dengan menggabungkan teori yang ada dengan kenyataan di lapangan. Metode pengumpulan data yang digunakan penulis yaitu metode wawancara, observasi, dan dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan penulis adalah teknik analisis data kualitatif dan kuantitatif. Kesimpulan dari penelitian ini adalah restoran di Kecamatan Kartasura mempunyai potensi yang memberikan kontribusi cukup besar terhadap Pendapatan Asli Daerah dari sektor pajak restoran. Potensi pajak restoran di Kecamatan Kartasura sebesar Rp 399.783.500 per bulan dan Rp 5.575.554.000 per tahun. Tingkat efektifitas penerimaan pajak restoran sudah efektif. Penulis memberikan beberapa saran agar penerimaan pajak restoran lebih optimal, antara lain: pendataan ulang wajib pajak, peningkatan kinerja petugas, sosialisasi secara berkala kepada wajib pajak, dan penambahan jumlah petugas pajak. Kata Kunci: Potensi Pajak, Pajak Restoran. iv
HALAMAN PERSETUJUAN Laporan Tugas Akhir dengan Judul: POTENSI PAJAK RESTORAN DI KECAMATAN KARTASURA Surakarta, Juni 2016 Telah disetujui oleh Dosen Pembimbing Arum Kusumaningdyah Adiati, S.E., MM., AK NIK : 1979081020130201 v
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Tugas Akhir dengan Judul: POTENSI PAJAK RESTORAN DI KECAMATAN KARTASURA Telah disahkan oleh Tim Penguji Tugas Akhir Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Surakarta, 18 Juni 2016 Tim Penguji Tugas Akhir Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak NIP : 196610281992031001 Penguji Arum Kusumaningdyah Adiati, S.E., MM., AK NIK : 1979081020130201 Pembimbing vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN MOTTO: Fa inna ma al usri yusroo. Inna ma al usri yusroo Karena sesungguhnya bersama kesulitan ada kemudahan. Sesungguhnya bersama kesulitan itu ada kemudahan. (QS. Al-Insyirah 94: 5-6). Bermimpilah setinggi langit, jika engkau jatuh engkau akan jatuh diantara bintang-bintang (Ir. Soekarno). Belajarlah mengucap syukur dari hal-hal baik di hidupmu, belajarlah menjadi kuat dari hal-hal buruk di hidupmu (BJ. Habibie) Bukan kesulitanlah yang membuat kita takut tapi ketakutanlah yang membuat kita sulit, karena itu jangan pernah menyerah untuk mencoba jangan katakan kepada Allah Aku punya masalah besar tapi katakan kepada masalah Aku punya Allah yang Maha Besar. (Ali Bin Abi Thalib). Saat kamu mendapat kebahagiaan, jangan lupa bahwa di balik itu semua ada doa ibu yang selalu mengelilingi harimu (Penulis). Berusahalah menjadi yang terbaik, tetapi jangan berfikir dirimu yang terbaik (Penulis). Karya ini saya persembahkan kepada: - Kedua orang tuaku, Alm. Bapak yang tenang di surga dan Ibu tercinta yang kuat dan sabar. - Kakak dan adikku tersayang. - Sahabatku tersayang 3 Serangkai - Kekasihku - Almamaterku vii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul Potensi Pajak Restoran Di Kecamatan Kartasura ini dapat diselesaikan dengan baik. Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Gelar Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini: 1. Allah SWT dan Nabi Muhammad SAW yang telah memberikan rahmat dan hidayahnya sehingga penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini. 2. Ibu Dr. Hunik Sri Runing S, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, M.Si, Ak. selaku Ketua Program Studi Perpajakan pada Program Diploma III Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Ibu Juliati, SE., M.A., Ak selaku Dosen Pembimbing Akademik. 5. Ibu Arum Kusumaningdyah Adiati, S.E., MM., Ak selaku Dosen Pembimbing Magang dan selaku Dosen Pembimbing Tugas Akhir yang telah berkenan menyediakan waktu selama magang berjalan dan memberi pengarahan selama penyusunan Tugas Akhir. viii
6. Seluruh Dosen dan Staff Pengajar D3 Perpajakan UNS atas ilmu, bimbingan, nasihat yang diberikan selama perkuliahan ini. 7. Bapak Widodo, SH. selaku kepala DPPKAD Sukoharjo beserta semua Staff yang telah berkenan memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian. 8. Kedua orangtuaku Alm. Bapak yang tenang di surga dan Ibuku tercinta yang cantik, kuat dan sabar terimakasih untuk kasih sayangnya yang tak terhingga, ketulusan cintamu tak akan pernah mampu terbalaskan dan ketulusan doa dan mendorong hingga selesainya Tugas Akhir ini. 9. Kakak dan Adikku tersayang, terimakasih selalu membantu dan selalu mau direpotkan. 10. Mbah Kakung, Mbah Uti, Mbah Ano, Om, Bulik, Diaz, Jerry, dan Raka terimakasih atas dukungan dan semangatnya. 11. Teristimewa untuk sahabatku 3Serangkai, Plolo dan Sahabat SMP atas semangat, kritik, saran, dan dukungannya selama ini. 12. Seluruh teman-teman Perpajakan A dan B angkatan 2013 13. Kekasihku Nova Aditya Pratama, terimakasih atas waktu, pengertian, motivasi, semangat, kritik, saran dan cintanya 14. Serta pihak-pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu. ix
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa penulisan Tugas Akhir ini jauh dari kata sempurna, untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Penulis berharap karya sederhana ini dapat bermanfaat bagi penulis pada khususnya dan pembaca pada umumnya, serta pihak-pihak yang membutuhkan. Surakarta, Juni 2016 Penulis x
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i ABSTRACT... ii ABSTRAK... iii HALAMAN PERSETUJUAN... iv HALAMAN PERNGESAHAN... v MOTTO DAN PERSEMBAHAN... vi KATA PENGANTAR... vii DAFTAR ISI... x DAFTAR TABEL... xiii DAFTAR GAMBAR... xiv DAFTAR LAMPIRAN... xv BAB I. BAB II. PENDAHULUAN A. Gambaran Umum Perusahaan... 1 B. Latar Belakang Masalah... 12 C. Rumusan Masalah... 15 D. Tujuan Penelitian... 15 E. Manfaat Penelitian... 16 TINJAUAN PUSTAKA A. Pajak Secara Umum... 17 1. Pengertian Pajak... 17 2. Fungsi Pajak... 18 3. Penggolongan Jenis Pajak... 18 4. Stesel Pajak... 20 5. Asas-asas Pemungutan Pajak... 21 6. Sistem Pemungutan Pajak... 22 7. Syarat Pemungutan Pajak... 23 8. Teori Pemungutan Pajak... 24 xi
9. Tarif Pajak... 25 B. Pajak Daerah... 26 1. Pengertian Pajak Daerah... 26 2. Tata Cara Pemungutan Pajak Daerah... 27 3. Tata Cara Pembayaran dan Penagihan Pajak Daerah 28 C. Pajak Restoran... 29 1. Dasar Hukum Pajak Restoran... 29 2. Pengertian Pajak Restoran... 29 3. Pengertian Restoran... 29 4. Subjek Pajak Restoran... 29 5. Wajib Pajak Restoran... 30 6. Objek Pajak Restoran... 30 7. Dasar Pengenaan Pajak Restoran... 30 8. Tarif Pajak Restoran... 30 9. Saat Terutang Pajak Restoran... 30 10. Tata Cara Pemungutan Pajak Restoran... 30 11. Tata Cara Pembayaran dan Penagihan Pajak Restoran 31 12. Sanksi Administrasi Pajak Restoran... 32 D. Potensi Pajak Restoran... 32 BAB III. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Pembahasan Masalah... 33 B. Temuan... 44 BAB IV. PENUTUP A. Kesimpulan... 47 B. Saran... 48 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xii
DAFTAR TABEL TABEL Halaman 3.1. Rumus Menghitung Potensi Pajak Restoran... 34 3.2. Rumus Menghitung Potensi Pajak Restoran Jenis Katering... 34 3.3. Perhitungan Pajak Restoran Berdasarkan Hasil Observasi... 37 3.4. Efektifitas Penerimaan Pajak Restoran... 39 3.5. Perkembangan Jumlah Wajib Pajak Restoran Tahun 2012-2015... 41 xiii
DAFTAR GAMBAR GAMBAR Halaman 1.1 Struktur Organisasi DPPKAD Kabupaten Sukoharjo... 5 3.1 Perkembangan Jumlah Wajib Pajak Restoran... 42 xiv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Lembar Permohonan Izin Magang. 2. Lembar Monitoring. 3. Lembar Penilaian Hasil Magang. 4. Laporan Realisasi dan Anggaran Pendapatan Daerah Tahun Anggaran 2012-2015 Kabupaten Sukoharjo. 5. Daftar Wajib Pajak Restoran Tahun 2012-2015. xv