Farah: apa itu anggaran inkremental dan Zero based review? Sebagai manajer mana yang anda pilih? Binta: Kesulitan dalam mengukur output? Solusi? Destia: Biaya litbang, apakah dianggarkan terlebih dahulu?
Anggaran inkremental:
PUSAT TANGGUNG JAWAB Pusat tanggung jawab merupakan organisasi yang dipimpin oleh seorang manajer yang bertanggung jawab terhadap aktivitas yang dilakukan Perusahaan merupakan sekumpulan pusat tanggung jawab yang kemudian membentuk suatu hierarki.
Sifat Pusat Tanggung Jawab PERUSAHAAN VISI MANAJEMEN MISI
INPUT PEKERJAAN OUTPUT Pendapatan adalah jumlah yang diperoleh dari proses penyediaan output
Hubungan antara Input dan Output Manajemen bertanggung jawab untuk memastikan hubungan yang optimal antara input dan output. Di sejumlah pusat tanggung jawab, hubungan itu bersifat timbal balik dan langsung. Namun dalam sejumlah situasi, input tidak secara langsung berkaitan dengan output yang dihasilkan. Sementara jika dalam litbang, hubungan antara input dan output bahkan lebih kabur lagi.
Mengukur Input dan Output Nilai Input : Jumlah moneter yang dihasilkan dari perhitungan tersebut disebut dengan biaya Biaya adalah ukuran moneter dari jumlah sumber daya yang digunakan oleh suatu pusat tanggung jawab
Efisiensi dan Efektivitas EFISIENSI Efisiensi adalah rasio output terhadap input, atau jumlah output per unit input Pusat tanggung jawab A dikatakan lebih efisien daripada pusat tanggung jawab B jika: Menggunakan jumlah sumber daya yang lebih sedikit daripada pusat tanggung jawab B, namun memproduksi jumlah output yang sama; atau Menggunakan jumlah sumber daya yang sama namun memproduksi jumlah output yang lebih besar
EFEKTIVITAS Efektivitas ditentukan oleh hubungan output yang dihasilkan oleh suatu pusat tanggung jawab dengan tujuannya Semakin besar output yang dikontribusikan terhadap tujuan, maka semakin efektiflah unit tersebut Suatu pusat tanggung jawab akan bersifat efisien jika melakukan sesuatu dengan tepat, dan akan bersifat efektif jika melakukan hal-hal yang tepat
Peranan Laba Laba merupakan tolok ukur yang penting atas efektivitas dan efisiensi
PUSAT PENDAPATAN Pusat pendapatan merupakan unit pemasaran atau penjualan yang tidak memiliki wewenang untuk menetapkan harga jual dan tidak bertanggung jawab atas harga pokok penjualan dari barang-barang yang mereka pasarkan
PUSAT BEBAN Pusat beban adalah pusat tanggung jawab yang inputnya diukur secara moneter, namun outputnya tidak Pusat Beban Teknik Pusat Beban Kebijakan Biaya-biaya yang jumlahnya secara tepat memadai dapat diestimasikan dengan keandalan yang wajar Biaya yang tidak tersedia estimasi tekniknya, tergantung pada penilaian manajemen
PUSAT BEBAN TEKNIK Pusat beban teknik memiliki ciri-ciri sebagai berikut: Input-inputnya dapat diukur secara moneter Input-inputnya dapat diukur secara fisik Jumlah dolar optimum dan input yang dibutuhkan untuk memproduksi satu unit output dapat ditentukan Tugas penting pusat beban teknik: Bertanggung jawab atas mutu produk dan volume produksi serta efisiensi Bertanggung jawab atas aktivitas-aktivitas lain yang tidak berhubungan dengan produksi sekarang
PUSAT BEBAN KEBIJAKAN Output dari pusat biaya ini tidak dapat diukur dengan moneter Mencerminkan keputusan pihak manajeman berkaitan dengan kebijakan-kebijkan tertentu Selisih antara anggaran dan biaya yang sesungguhnya bukanlah ukuran efisiensi Jika biaya sesungguhnya tidak melebihi jumlah anggaran, maka pihak manajer sudah hidup sesuai anggaran Karena anggaran tidak dimaksudkan untuk meramalkan jumlah pengeluaran yang optimum, maka menjalankan usaha dalam batas-batas anggaran yang ada tidak selalu berarti menunjukkan kinerja yang efisien
Ciri Ciri Pengendalian Umum PENYUSUNAN ANGGARAN Pekerjaan yang harus dilakukan oleh pusat beban kebijakan terbagi dalam 2 kategori: - Berkesinambungan (Continuing work) - Bersifat khusus Teknik yang sering digunakan dalam membuat anggaran untuk pusat beban kebijakan: Manajemen berdasarkan tujuan (management objective) Fungsi perencanaan bagi pusat pengeluaran yang tidak direncanakan dijalankan dalam satu diantara dua cara: - Penganggaran tambahan - Zero based review
PUSAT ADMINISTRATIF & PENDUKUNG PERMASALAHAN DALAM PENGENDALIAN Kesulitan dalam pengukuran output Ouput tidak dapat diukur, sehingga tidak mungkin untuk menetapkan standar biaya sebagai tolok ukur untuk pengukuran kinerja keuangan Tidak adanya keselarasan cita-cita Kesulitan dalam mengukur output dan kurangnya keselarasan cita-cita akan langsung berdampak pada ukuran dan kesejahteraan perusahaan
VARIASI BIAYA Pusat Beban Teknik Pusat Beban Kebijakan Sangat dipengaruhi oleh perubahan volume jangka pendek Cukup terlindungi dari fluktuasi jangka pendek JENIS PENGENDALIAN KEUANGAN Pusat Beban Teknik Pusat Beban Kebijakan Menjadi kompetitif dalam biaya dengan cara menentukan standar dan mengukur biaya akrual terhadap standar tsb Mengendalikan biaya dengan mengikutsertakan para manajer
PENGUKURAN KINERJA Bagi manajer, pusat beban kebijakan adalah untuk mencapai output yang diinginkan. Laporan keuangan bukan merupakan suatu alat untuk mengevaluasi efisiensi dari seorang manajer Jika kedua jenis pusat tanggung jawab tidak dibedakan, akan memotivasi pusat beban tersebut untuk membuat keputusan untuk membelanjakan kurang dari jumlah yang dianggarkan, dimana hal ini akan menurunkan output.
PENYUSUNAN ANGGARAN Membahas biaya pokok dari suatu pusat administratif atau pendukung tersebut termasuk biaya untuk tetap berada dalam bisnis ditambah biaya-biaya untuk aktivitas-aktivitas yang secara intrinsik diperlukan dimana keputusan manajemen tidak diperlukan Membahas aktivitas kebijakan dari pusat administratif atau pendukung tersebut, termasuk deskripsi dari tujuan biaya dan estimasi biaya dari setiap tujuan Menjelaskan semua pengajuan penambahan dalam anggaran diluar inflasi
PUSAT PENELITIAN DAN PENGEMBANGAN PERMASALAHAN DALAM PENGENDALIAN Kesulitan dalam menghubungkan hasil yang diperoleh dengan input Tidak adanya keselarasan cita-cita Kaitan antara output dengan input sangat sukar untuk dinilai per tahun, karena produk akhir dari litbang bisa melibatkan usaha selama bertahun-tahun Manajer penelitian ingin membangun organisasi penelitian yang terbaik, namun pengetahuan SDM nya kurang memadai
Rangkaian Kesatuan Penelitian dan Pengembangan Penelitian dasar memiliki dua ciri: 1. Tidak terencana, dimana pihak manajemen hanya membuat keputusan secara umum mengenai bagian yang harus di eksplorasi 2. Seringkali ada tenggang waktu yang lama antara dimulainya penelitian dengan pengenalan produk baru yang berhasil
PROGRAM LITBANG Persentase tertentu yang digunakan sebagian ditentukan oleh perbandingan dengan pengeluaran litbang perusahaan saingan dan sebagian lagi oleh riwayat pengeluaran litbang perusahaan itu sendiri ANGGARAN TAHUNAN Jika anggaran disusun sesuai dengan rencana strategis perusahaan, maka persetujuan atas proyek merupakan sesuatu yang rutin, semata-mata membantu dalam perencanaan kas dan pegawai. Proses dan penyusunan anggaran tahunan juga menjamin agar biaya aktual tidak melebihi jumlah yang dianggarkan tanpa pengetahuan pihak manajemen.
PENGUKURAN KINERJA Ada dua jenis laporan mengenai kegiatan litbang: Membandingkan prediksi terakhir mengenai total biaya dengan jumlah yang disetujui untuk masingmasing proyek Laporan 1 Terdiri dari perbandingan antara pengeluaran yang dianggarkan dengan pengeluaran aktual di masing-masing pusat tanggung jawab Laporan 2 Adapun informasi yang disediakan secara resmi melalui laporan pengembangan yang menjadi salah satu dasar bagi manajemen untuk melakukan penilaian tentang efektivitas proyek.
PUSAT PEMASARAN AKTIVITAS LOGISTIK Adalah aktivitas-aktivitas yang terlibat dalam memindahkan barang dari perusahaan ke pelanggan dan mengumpulkan piutang yang jatuh tempo dari para pelanggan AKTIVITAS PEMASARAN Adalah aktivitas-aktivitas yang dilakukan oleh perusahaan untuk memperoleh pesanan
Sekian Terima Kasih