ANALISIS HUKUM MENGENAI PENERAPAN KETENTUAN PAJAK PADA TRANSAKSI KARTU KREDIT Skripsi Diajukan Kepada Fakultas Hukum Untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Hukum Oleh Nama : DWI SILFIA NIM : 060200210 Departemen : Hukum Ekonomi FAKULTAS HUKUM UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2010
ANALISIS HUKUM MENGENAI PENERAPAN KETENTUAN PAJAK PADA TRANSAKSI KARTU KREDIT Skripsi Diajukan Kepada Fakultas Hukum Untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Hukum Oleh Nama : DWI SILFIA NIM : 060200210 Departemen : Hukum Ekonomi Ketua Departemen Prof.Dr.Bismar Nasution,S.H.M.H NIP.195603291986011001 Dosen Pembimbing I Dosen Pembimbing II Prof.Dr.Budiman Ginting,S.H.M.Hum NIP.195905111986011001 Dr.T.Keizerina Devi,S.H.CN.MS NIP.197002012002122001 Fakultas Hukum Medan 2010
KATA PENGANTAR Puji dan syukur dipanjatkan kepada ALLAH SWT dan Rasulullah Muhammad SAW, karena atas berkat dan rahmat-nya lah dapat menyelesaikan skripsi ini sebagai syarat untuk mendapatkan Gelar Sarjana Hukum Fakultas Hukum. Adalah suatu anugerah yang indah yang diberikan ALLAH SWT sehingga Penulis dapat menyelesaikan perkuliahan dengan tepat pada waktunya. Dan atas Doa dari Orang Tua dan dukungan keluarga, menjalani perkuliahan dengan penuh semangat dengan suatu tujuan dapat mengabdikan ilmu yang telah didapatkan dari Dosen selama empat tahun dalam kehidupan berbangsa, bernegara dan bermasyarakat yang dapat dipertanggungjawabkan secara moral kepada Tuhan. Skripsi ini berjudul : ANALISIS HUKUM MENGENAI PENERAPAN KETENTUAN PAJAK PADA TRANSAKSI KARTU KREDIT Adapun ketertarikan dalam memilih judul ini adalah mengingat penggunaan kartu kredit dalam bertransaksi oleh masyarakat tidak begitu memperhatikan pajak yang sebenarnya telah dibebankan kepada pengguna kartu kredit dalam bertransaksi baik dalam melakukan tarik tunai ataupun melakukan pembayaran atas pembelian suatu barang. Dalam hal ini masyarakat hanya melihat pajak yang dibebankan pada barang atau jasa yang digunakan. Padahal sebenarnya dalam kartu kredit itu sendiri telah melekat pajak yang dibebankan oleh bank.
Oleh karena dilakukan pembahasan dalam skripsi ini untuk mengetahui pajak apa saja yang dibebankan pada transaksi kartu kredit. Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini tidak dapat diselesaikan tanpa bantuan, petunjuk, dorongan dan perhatian dari berbagai pihak. Oleh karena itu pada kesempatan ini mengucapkan terima kasih kepada : 1. Bapak Prof. Dr. Runtung, SH, M.Hum selaku Dekan Fakultas Hukum ; 2. Bapak Prof. Dr. Suhaidi, SH, MH, Bapak Syafruddin,SH, MH, dan Bapak M.Husni, SH, MH sebagai Pembantu Dekan I, II, dan II Fakultas Hukum ; 3. Bapak Prof. Dr. Bismar Nasution, SH, MH, selaku Ketua Departemen Hukum Ekonomi Fakultas Hukum ; 4. Ibu Prof. Dr. Sunarmi, SH, M.Hum selaku Sekretaris Departemen Hukum Ekonomi Fakultas Hukum ; 5. Bapak Prof. Dr. Budiman Ginting, SH, M.Hum selaku Dosen Pembimbing I, yang telah memberikan bimbingan, masukan dan petunjuk serta perhatian dan dorongan dalam penulisan skripsi ini; 6. Ibu Dr.T.Keizerina Devi, SH,CN.MS selaku Dosen Pembimbing II, yang telah memberikan bimbingan, masukan dan petunjuk serta perhatian dan dorongan dalam penulisan skripsi ini; 7. Bapak M.Hayat,SH sebagai Dosen Wali yang telah memberikan bimbingan perkuliahan dan konsultasi akademik di Fakultas Hukum ;
8. Dosen dan Seluruh Staf Pengajar di Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara yang telah memberikan pengajaran dan bimbingan selama masa perkuliahan di Fakultas Hukum ; 9. Staf dan Pegawai di Fakultas Hukum yang telah memberikan kemudahan pelayanan administrasi kartu rencana studi selama masa perkuliahan di Fakultas Hukum ; 10. Kepala Kantor Pajak Pratama Medan Timur beserta staf seksi waskon II dan waskon III. 11. Orangtua tercinta, Ayahanda Muhammad Tumut dan Ibunda Nurmi, semoga keduanya panjang umur dan bahagia selalu terima kasih atas bantuannya baik moril maupun materil, semangat dan dukungan yang diberikan selama ini, kepada kakakku Tari Yufita,S.Kom, abang iparku Praka Ponizan, semoga sehat dan bahagia selalu dalam keluarga dan adikku Tri Do Hanif semoga cepat lulus. 12. Kepada kakak angkatku, dr.raden Hazrin, yang telah banyak memberikan dorongan batin yang sangat kubutuhkan dan menemaniku selama penulisan skripsi ini, terima kasih banyak, semoga menjadi dokter spesialis yang sukses; 13. Kepada tanteku, notaris Elvina Yuliana,SH, Sp.N, dan suami beserta pegawai yang telah memberikan semangat dan dukungan dalam penulisan skripsi ini; 14. Teman-teman di Fakultas Hukum, terutama Geng UNO yaitu : Wartini Wijaya, Aswin Asmara,SH, Helen Hossiana,
Imelda Sugiharti, Iryanti Sagala, Agnes Elga Margareth, Jaswinderjit,SH dan Miranda Syahputri Siregar semoga persahabatan kita tetap langgeng dan Good Luck buat kalian semuanya, semoga ke depan hubungan ini tetap hangat, dan semuanya menjadi orang yang sukses dan berguna buat keluarga, bangsa dan negara. Akhirnya Penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat kepada semua orang yang membaca skripsi ini dan jika ada kekurangan dalam skrisi ini, Penulis dengan senang hati menerima masukan dan koreksi dari para pembaca. Sekian dan Terima Kasih Medan, Februari 2010 Dwi Silfia
DAFTAR ISI Kata Pengantar...i Daftar Isi...v Daftar Tabel...viii Abstraksi...ix BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang...1 B. Perumusan Masalah...4 C. Tujuan dan Manfaat Penulisan...5 D. Keaslian Penulisan...6 E. Tinjauan Kepustakaan...7 F. Metode Penulisan...8 G. Sistematika Penulisan...11 BAB II KARTU KREDIT SEBAGAI ALAT PEMBAYARAN A. Sejarah Kartu Kredit...14 B. Dasar Hukum Penggunaan Kartu Kredit Di Indonesia...16 C. Klasifikasi Kartu Kredit...18 D. Pihak-Pihak yang Terlibat Dalam Proses Penerbitan dan Penggunaan Kartu Kredit...19
E. Prosedur Permohonan dan Penerbitan Kartu Kredit...22 F. Hak dan Kewajiban Pihak-Pihak yang Terkait Dalam Proses Penerbitan dan Penggunaan Kartu Kredit...25 G. Aspek Hukum Penggunaan Kartu Kredit...30 BAB III JENIS PAJAK YANG DIBEBANKAN PADA TRANSAKSI KARTU KREDIT A. Tinjauan Umum Pajak...32 1. Pengertian Pajak...32 2. Ciri-Ciri Pajak...34 3. Syarat Pemungutan Pajak...35 4. Kedudukan Hukum Pajak dalam Tata Hukum Indonesia...36 5. Asas-Asas Pemungutan Pajak...41 6. Sistem Pemungutan Pajak...52 7. Timbulnya Utang Pajak...57 8. Hapusnya Utang Pajak...59 9. Sanksi Perpajakan...63 B. Jenis-Jenis Pajak Dalam Tata Hukum Indonesia Yang Dibebankan Pada Transaksi Kartu Kredit...74 BAB IV ANALISIS HUKUM MENGENAI PENERAPAN KETENTUAN PAJAK DI INDONESIA PADA TRANSAKSI KARTU KREDIT
A. Analisis Hukum Mengenai Penerapan Ketentuan Pajak Di Indonesia Pada Transaksi Kartu Kredit...78 B. Pengawasan Terhadap Penerapan Pajak Pada Transaksi Kartu Kredit...92 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN...94 DAFTAR PUSTAKA...96 LAMPIRAN
DAFTAR TABEL 1. Tabel 1 Penghasilan antara penghasilan dengan kebutuhan materiil...48 2. Tabel 2...65 3. Tabel 3...67 4. Tabel 4...68 5. Tabel 5...69 6. Tabel 6...81
Abstraksi ANALISIS HUKUM MENGENAI PENERAPAN KETENTUAN PAJAK PADA TRANSAKSI KARTU KREDIT *) Prof.Dr.Budiman Ginting,S.H.M.Hum ** ) Dr.T.Keizerina Devi,S.H.CN.MS ***) Dwi Silfia Kartu kredit merupakan alat pembayaran pengganti uang tunai yang dapat digunakan oleh konsumen untuk ditukarkan dengan barang dan jasa yang diinginkannya di tempat-tempat yang dapat menerima pembayaran dengan menggunakan kartu kredit (merchant). Pada transaksi kartu kredit, terdapat juga pajak yang harus dikenakan yang melekat pada objek atau barang yang dibeli dengan kartu kredit. Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Dalam skripsi ini mengemukakan permasalahan mengenai pajak apakah yang dapat dibebankan pada transaksi kartu kredit dan bagaimanakah penerapan ketentuan pajak pada transaksi kartu kredit. Penulisan skripsi ini menggunakan metode penelitian normatif dengan pengumpulan data secara pustaka (library research) disertai dengan mengumpulkan data dan membaca referensi melalui peraturan perundangundangan, jurnal, majalah, buku-buku, internet atau seumber lainnya, kemudian diseleksi data-data yang layak untuk mendukung penulisan. Kesimpulan dalam skripsi ini adalah Pada kartu kredit dibebankan 3 jenis pajak yaitu : pajak penghasilan. Pajak pertambahan nilai dan pajak bea materai. Ketiga jenis pajak ini hanya pajak bea materai yang dapat dengan jelas dilihat pengaplikasiannya dan dapat dilihat dengan konkrit dalam tagihan kartu kredit. Sedangkan pada pajak penghasilan dan PPN hanya dapat dilihat pada saat melakukan transaksi atau apply kartu kredit atau pada saat pelaporan dalam SPT. Adapun saran yang dapat dikemukakan adalah Bank Indonesia sebaiknya lebih menegaskan lagi mengenai kemudahan pihak pejabat pajak untuk mengakses rekening nasabah. Sehingga tidak hanya menggunakan Pasal 41 UU Perbankan saja tetapi juga dapat lebih mempergunakan Peraturan Bank Indonesia yang lebih khusus lagi, dan kepada WP sendiri diharapkan bersikap terbuka dan jujur agar dalam pelaporan SPT mengenai sumber penghasilan yang dipergunakan untuk membayar tagihan kartu kredit dicantumkan sehingga tidak ada kesan pemungutan pajak terhadap karti kredit dilakukan dua kali. Kata kunci : Pajak dan Kartu Kredit *) Dosen Pembimbing I **) Dosen Pembimbing II ***) Mahasiswi Fakultas Hukum