ANALISIS KENAIKAN DAN PENURUNAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DI PT. INDOACIDATAMA Tbk. TAHUN 2012 PROPOSAL TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Oleh : BRIGITA EKAWATI F3411018 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2014 i
ABSTRACT ANALYSIS INCREASING AND DECREASING VALUE ADDED TAX (VAT) IN PT. INDO ACIDATAMA TBK.2012 BRIGITA EKAWATI NIM F3411018 The purpose of this study is to determine factors and effect of increasing and decreasing Value Added Tax (VAT) in PT. Indo AcidatamaTbk. during 2012. The step of this study is done by comparing between theory and interview with tax staff in the company. The tax staff give some information about value added tax in the company and show some document about value added tax. From the interview and some document, researcher can take conclusion. The result of the study are PT. Indo Acidatama can t define the price of the product because the price be affected by some factors such as, price another product with same criteria in the market and the company must have cash to pay the tax while accept cash from the costumers yet. The conclusion of this study are value added tax during 2012 have more and less pay, input tax be affected by sugarcane harvest season while output tax be affected by price which offer to the customers and effect of input tax is more or less pay value added tax while effect of output tax is cash of the company which use to pay some taxes. Based on the result of study, the research, the company should control price of the product with price of same product in the market that give advantage to company and costumers and to have enough cash to pay the tax, the company can take credit from bank. Keyword : value added tax, factors, effects ii
ABSTRAK ANALISIS KENAIKAN DAN PENURUNAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI DI PT. INDO ACIDATAMA TBK. TAHUN 2012 BRIGITA EKAWATI F3411018 Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui faktor dan dampak kenaikan dan penurunan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) di PT. Indo Acidatama Tbk. selama tahun 2012. Tahap penelitian ini adalah dengan menggabungkan antara teori dan wawancara yang dilakukan dengan staf pajak di perusahaan. Staf pajak memberikan informasi mengenai pajak pertambahan nilai dan menunjukkan beberapa dokumen tentang pajak pertambahan nilai. Dari wawancara dan beberapa dokumen, peneliti dapat mengambil kesimpulan. Hasil dari penelitian adalah PT. Indo Acidatama Tbk. tidak dapat menetapkan harga yang pasti untuk produknya karena dipengaruhi oleh beberapa faktor seperti harga barang sejenis di pasaran dan perusahaan harus mempunyai kas yang cukup untuk membayar pajak meskipun belum ada pembayaran dari konsumen. Kesimpulan dari penelitian ini adalah pajak pertambahan nilai selama tahun 2012 mengalami lebih dan kurang bayar, pajak masukan dipengaruhi oleh musim panen tebu sedangkan pajak keluaran dipengaruhi oleh harga yang ditawarkan kepada konsumen dan dampak dari pajak masukan adalah lebih atau kurang bayar PPN sedangkan dampak pajak keluaran adalah kas yang digunakan untuk membayar pajak. Berdasarkan kesimpulan penelitian, peneliti memberikan beberapa saran yaitu perusahaan harus mengontrol harga produk dengan harga produk sejenis dipasaran agar memberi keuntungan bagi perusahaan dan konsumen dan untuk menjaga ketersediaan kas, perusahaan dapat mengambil kredit dari bank. Kata Kunci : Pajak Pertambahan Nilai, faktor, dampak iii
Laporan Tugas Akhir dengan Judul: ANALISIS KENAIKAN DAN PENURUNAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DI PT. INDO ACIDATAMA Tbk. TAHUN 2012 Surakarta, 16 April 2014 TelahdisetujuiolehDosenPembimbing Arum KusumaningdyahAdiati, S.E., M.M., Ak. NIP 1979081020130201 iv
LaporanTugasAkhirdenganJudul : ANALISIS KENAIKAN DAN PENURUNAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) DI PT. INDO ACIDATAMA Tbk. TAHUN 2012 Telahdisahkanoleh Tim PengujiTugasAkhir Program Studi Diploma III Perpajakan FakultasEkonomidanBisnis UniversitasSebelasMaret Surakarta Surakarta, Mei 2014 Tim PengujiTugasAkhir Titik Setyaningsih, S.E., M.Si., Ak. Penguji NIP 1976121820130201 Arum KusumaningdyahAdiati, S.E., M.M., Ak. NIP 1979081020130201 Pembimbing v
vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN MOTTO: - Selalu jadi diri sendiri dan jangan pernah menjadi orang lain meskipun mereka tampak lebih baik dari Anda. - Belajar dari kesalahan di masa lalu, mencoba dengan cara yang berbeda dan selalu berharap untuk sebuah kesuksesan di masa depan. Karya ini dipersembahkan kepada : -Papah dan Mamah tercinta -Suamiku tercinta -Teman teman yang ku sayangi vii
KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan Rahmat dan Karunia-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan Judul Analisis Kenaikan dan Penurunan Pajak Pertambahan Nilai di PT. Indo Acidatama Tbk tahun 2012 ini dapat diselesaikan dengan baik. Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan BiSNIS Universitas Sebelas Maret Surakarta. Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini : 1. Bapak Prof. Dr. Wisnu Untoro, M.S. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 2. Bapak Drs. Hanung Triatmoko, Msi., Ak. Selaku Ketua Program Studi Diploma 3 Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Ibu Arum Kusumaningdyah Adiati, S.E., M.M., Ak. Selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir. 4. Bapak Ign. Wahyu Nugraha, SE selaku Pimpinan Bagian Keuangan di PT. Indo Acidatama Tbk yang telah berkenan memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan magang kerja dan penelitian. viii
5. Bapak Sumarno, SE., M.M selaku Pembimbing Institusi Magang yang telah membantu memberikan penjelasan dan informasi yang dibutuhkan penulis untuk menyelesaikan tugas akhir. 6. Bapak dan Ibu dosen Diploma 3 Perpajakan yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan selama perkuliahan. 7. Kedua orang tuaku yang telah memberikan dukungan dan do anya untuk menyelesaikan tugas akhir ini. 8. Suamiku yang telah memberikan dukungan dan do anya untukku dalam menyelesaikan tugas akhir ini. 9. Teman-temanku yang selalu mendukung dan membantuku untuk kelancaran penyelesaian tugas akhir ini. 10. Semua pihak yang telah membantu namun tidak dapat disebutkan satu persatu. Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan tugas akhir ini. Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Namun demikian, karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihakpihak yang membutuhkan. Surakarta, Mei 2014 Penulis ix
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL ABSTRAK HALAMAN PERSETUJUAN HALAMAN PENGESAHAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN KATA PENGANTAR DAFTAR ISI DAFTAR TABEL DAFTAR GAMBAR DAFTAR LAMPIRAN i ii iii iv v vi viii x xi xii BAB I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang 1 B. Rumusan Masalah 4 C. Tujuan Penelitian 4 D. Manfaat Penelitian 5 E. Metode Penelitian 6 F. Teknik Pembahasan 9 x
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA A. Perpajakan secara Umum 11 B. Pajak Pertambahan Nilai (PPN) 13 C. Fungsi PPN 15 D. Subyek dan Obyek PPN 17 E. Dasar Pengenaan Pajak 19 F. Faktur Pajak 20 G. Pengkreditan Pajak Masukan 21 H. PPN yang tidak Dipungut atau Dibrbaskan dari Pengenaan Pajak 23 I. Penyetoran dan Pelaporan PPN 24 BAB III. PEMBAHASAN A. Gambaran Obyek Penelitian 27 1. Sejarah Singkat Perusahaan 27 2. Lokasi Perusahaan 27 3. Visi dan Misi Perusahaan 27 4. Struktur Organisasi Perusahaan 29 B. Pembahasan Masalah 33 1. Kenaikan dan Penurunan Pajak Masukan dan Pajak Keluaran di PT. Indo Acidatama commit Tbk... to user 34 a. Analisis Pajak Masukan dan Pajak Keluaran selama tahun 34 2012 xi
b. Analisis Lebih Bayar atau Kurang Bayar PPN 36 xii
2. Penyebab Kenaikan dan Penurunan PPN 38 a. Analisis Penyebab Kenaikan dan Penurunan Pajak Masukan 38 b. Analisis Penyebab Kenaikan dan Penurunan Pajak Keluaran 39 3. Dampak Kenaikan dan Penurunan PPN bagi Perusahaan 41 a. Analisis Dampak Kenaikan dan Penurunan Pajak Masukan 41 b. Analisis Dampak Kenaikan dan Penurunan Pajak Keluaran 42 C. Temuan 43 1. Kelebihan 43 2. Kekurangan 44 BAB IV. PENUTUP A. Kesimpulan 45 B. Saran 46 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xiii
DAFTAR TABEL TABEL Halaman 3.1. PPN Masukan dan PPN Keluaran di PT. Indo Acidatama Tbk 35 tahun 2012 3.2. Kurang atau Lebih Bayar PPN di PT. Indo Acidatama Tbk tahun 36 2012 3.3. Kompensasi Lebih Bayar bulan Januari ke Masa Pajak bulan 38 Februari xiv
DAFTAR GAMBAR GAMBAR Halaman 2.1. Struktur Organisasi Perusahaan 29 xv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran1 : Surat Pernyataan Tugas Akhir Lampiran2 : Kutipan Wawancara Lampiran3 : SuratSetoranPajak (SSP) Lampiran4 : SuratPemberitahuanPajak (SPT) xvi