Penyelesaian Siklus Akuntansi (Completion of the Accounting Cycle) Neraca Lajur (Work Sheet) Worksheet atau biasanya disebut sebagai kertas kerja, disiapkan dan dibuat untuk mengumpulkan dan mengikhtisarkan data yang diperlukan dalam menyiapkan berbagai analisis dan laporan. Worksheet bukan sebagai alat yang formal, artinya tidak harus dibuat. Untuk perusahaanperusahaan tertentu tidak membuat worksheet. Kolom-kolom dari worksheet yaitu terdiri dari: 1. Trial Balance Columns (Neraca Percobaan belum disesuaikan) 2. Adjustments Column (Penyesuaian) 3. Adjusted Trial Balance Columns 4. Income Statement Column 5. Balance Sheet Column
berdasarkan data-data sebelumnya, maka Worksheet untuk Peni Studio adalah sebagai berikut: Peni Studio Worksheet For Month Ended, March 31 1995 Account Title Trial Balance Adjustments Adjusted Trial Balance Income Statement Balance Sheet Cash 1.631 1.631 1.631 Account Receivable 1.775 1.775 1.775 Supplies 1.850 960 890 890 Prepaid Rent 2.400 800 1.600 1.600 Photographic Equipment 17.500 17.500 17.500 Account Payable 2.000 2.000 2.000 Peni, Capital 20.650 20.650 20.650 Peni, Drawing 1.500 1.500 1.500 Sales 5.525 5.525 5.525 Salaries Expense 1.150 115 1.265 1.265 Miscellaneous Expense 369 369 369 28.175 28.175 Supplies Expense 960 960 960 Rent Expense 800 800 800 Depreciation Expense 175 175 175 Accumulated Depreciation 175 175 175 Salaries Payable 115 115 115 2.050 2.050 28.465 28.465 3.569 5.525 24.896 22.940 Net Income 1.956 1.956 5.525 5.525 24.896 24.896
Penjelasan Worksheet: 1. Worksheet dipakai untuk: Mengikhtisarkan pengaruh dari adjusting entries. Membantu dalam penyusunan Financial Statement. 2. Untuk perkiraan-perkiraan yang belum terdapat pada Worksheet, dapat ditambahkan perkiraan-perkiraan sesuai keperluan untuk merampungkan adjustment. 3. Adjustment Column pada Worksheet digunakan untuk pembuatan adjusting entries 4. Jumlah-jumlah pada Trial Balance yang disesuaikan ditentukan dengan menambahkan adjustment ke atau mengurangkannya dari jumlah Trial Balance. 5. Selisih pada hasil penjumlahan Income Statement Columns merupakan Net Income (atau Net Loss) untuk periode tersebut. Selisih pada hasil penjumlahan Balance Sheet Columns juga merupakan Net Income (atau Net Loss) pada periode tertentu. Laporan keuangan (Financial Statements) Financial Statements di buat secara periodik, tergantung perusahaan apakah di buat per bulan, per triwulan atau tahunan. Worksheet merupakan alat bantu untuk menyusun Financial Statements yang terdiri dari Income Statement, Statement of Owner s Equity dan Balance Sheet. Financial Statement yang disusun dari Worksheet untuk Peni Studio adalah sebagai berikut: Laporan Laba Rugi (Income Statement) STUDIO PENI Income Statement For Month Ended march 31, 1995 Sales 5.525.000 Operating Expenses: Salaries Expense 1.265.000 Supplies Expense 960.000 Rent Expense 800.000 Depreciation Expense 175.000 Miscellaneous Expense 369.000 Total Operating Expense 3.569.000 Net Income 1.956.000 Laporan Modal Pemilik (Statement of Owner s Equity) STUDIO PENI Statement of Owner s Equity For Month Ended march 31, 1995 Capital, March 1, 1995 20.650.000 Net Income 1.956.000 Less Withdrawals 1.500.000 Increase in capital 456.000 Capital, March 31, 1995 21.106.000
Neraca (Balance Sheet) STUDIO PENI Balance Sheet March 31, 1995 Assets Current Assets: Cash 1.631.000 Account Receivable 1.775.000 Supplies 890.000 Prepaid Rent 1.600.000 Total Current Assets 5.896.000 Plant assets: Photographic Equipment 17.500.000 (-/-) Accumulated depreciation 175.000 17.325.000 Total Assets 23.221.000 Liabilities Current Liabilities: Account Payable 2.000.000 Salaries Payable 115.000 Total Liabilities 2.115.000 Owner s Equity Capital, Peni 21.106.000 Total Liabilities and Owner s Equity 23.221.000 Ayat Jurnal Penyesuaian dan Penutup (Adjusting and Closing Entries) Setelah adjusting entries dipindahkan (Posting) ke ledger, maka ledger akan sesuai dengan data yang dilaporkan pada Financial Statement. Saldo perkiraan yang tercantum di Balance Sheet di bawa terus dari tahun ke tahun. Karena itu perkiraan-perkiraan tersebut relatif permanen, maka hal tersebut disebut perkiraan riil (Real Account). Sedangkan saldo perkiraan yang tercantum pada Income Statement, tidak diakumulasikan dari tahun ke tahun. Begitu juga untuk perkiraan prive tidak dibawa ke periode berikutnya. Karena perkiraan-perkiraan ini hanya melaporkan jumlah-jumlah pada satu periode saja, maka hal itu disebut perkiraan sementara (Temporary Account) atau disebut perkiraan nominal (Nominal Account)
Ayat jurnal penutup mentransfer saldo Temporary Account ke perkiraan Capital Agar jumlah yang dilaporkan hanya untuk satu periode saja, maka semua temporary account harus bersaldo nol pada awal periode. Caranya: perkiraan Revenue dan Expense ditransfer ke suatu perkiraan yang disebut Ikhtisar Laba Rugi (Income Summary) Saldo net Income ditransfer ke perkiraan Capital. Saldo perkiraan drawings juga ditransfer ke perkiraan Capital. Ayat jurnal yang mentransfer saldo-saldo ini disebut Closing enties Proses pentransferan itu disebut proses penutupan (Process of closing) Perkiraan Income Summary tidak tercantum pada Financial Report Perkiraan Income Summary hanya dipakai pada akhir periode. Pada awal proses penutupan, tidak ada saldo pada income summary. Selama proses penutupan, perkiraan income summary akan di debit dan di credit atas jumlahjumlah tertentu. Pada akhir proses penutupan, saldo income summary kembali akan menjadi nol. Karena income summary membersihkan saldo-saldo dari perkiraan revenue and expense, maka seringkali disebut clearing account Menjurnal dan Memindahkan (Posting) ayat Jurnal Penutup (Journalizing and Posting Closing entries) Perkiraan revenue, expense dan drawing (dividend) merupakan perkiraan sementara (Nominal Account) yang dipakai untuk mengklasifikasikan dan mengikhtisarkan perubahan pada capital. Pada akhir periode, pengaruh bersih dari saldo perkiraan itu harus dicatat pada perkiraan capital (retained earning) yang bersifat permanen (real account). Keterangan di atas dapat dicapai dengan ayat jurnal yang disebut closing entries. Proses jurnal penutup (Process of Closing Entries) 1. Pemindahan Revenue ke Income Summary 2. Pemindahan Expense ke Income Summary 3. Pemindahan net income ke Capital (Perorangan/Persekutuan) atau pemindahan net income ke Retained Earning (Perseroan) 4. Pemindahan Drawing ke Capital (Perorangan/Persekutuan) atau pemindahan Dividends ke Retained Earning (Perseroan)
Berikut dibawah ini adalah Closing entries yang diperlukan untuk Studio Peni (Maret) Journal Hal 3 Date Desciptions P/R Closing Entries 31 Sales 411 5.525.000 Income Summary 313 5.525.000 31 Income Summary 313 3.569.000 Salaries Expense 512 1.265.000 Miscellaneous Expense 515 369.000 Supplies Expense 511 960.000 Rent Expense 513 800.000 Depreciation Expense 514 175.000 31 Income Summary 313 1.956.000 Capital 311 1.956.000 31 Capital 311 1.500.000 Drawing 312 1.500.000
Buku besar setelah penyesuaian dan penutupan perkiraan (Ledger after the accounts have been adjusted and closed) Cash 111 Date Item P/R Balance 1 1 3.500.000 3.500.000 1 1 2.400.000 1.100.000 5 1 850.000 1.950.000 6 1 125.000 1.825.000 10 1 500.000 1.325.000 13 1 575.000 750.000 16 1 1.980.000 2.730.000 20 1 650.000 2.080.000 27 1 575.000 1.505.000 31 1 69.000 1.436.000 31 1 175.000 1.261.000 31 1 1.870.000 3.131.000 31 2 1.500.000 1.631.000 Account Receivalbe 112 Date Item P/R Balance 1 1 950.000 950.000 5 1 850.000 100.000 31 2 1.675.000 1.775.000 Supplies 113 Date Item P/R Balance 1 1 1.200.000 1.200.000 20 1 650.000 1.850.000 31 Adjusting 3 960.000 890.000 Prepaid Rent 114 Date Item P/R Balance 1 1 2.400.000 2.400.000 31 Adjusting 3 800.000 1.600.000 Photographic Equipment 121 Date Item P/R Balance 1 1 15.000.000 15.000.000 4 1 2.500.000 17.500.000
Accumulated Depreciaiton 122 Date Item P/R Balance 31 Adjusting 3 175.000 175.000 Account Payable 211 Date Item P/R Balance 4 2.500.000 2.500.000 10 500.000 2.000.000 Salaries Payable 212 Date Item P/R Balance 31 Adjusting 3 115.000 115.000 Peni, Capital 311 Date Item P/R Balance 1 1 20.650.000 20.650.000 31 Closing 4 1.956.000 22.606.000 31 Closing 4 1.500.000 21.106.000 Peni, Drawing 312 Date Item P/R Balance 31 2 1.500.000 1.500.000 31 Closing 4 1.500.000 0 Income Summary 313 Date Item P/R Balance 31 Closing 4 5.525.000 5.525.000 31 Closing 4 3.569.000 1.956.000 31 Closing 4 1.956.000 0 Sales 411 Date Item P/R Balance 16 1 1.980.000 1.980.000 31 1 1.870.000 3.850.000 31 2 1.675.000 5.525.000 31 Closing 4 5.525.000 0
Supplies Expense 511 Date Item P/R Balance 31 Adjusting 3 960.000 960.000 31 Closing 4 960.000 0 Salaries Expense 512 Date Item P/R Balance 13 1 575.000 575.000 27 1 575.000 1.150.000 31 Adjusting 3 115.000 1.265.000 31 Closing 4 1.265.000 0 Rent Expense 513 Date Item P/R Balance 31 Adjusting 3 800.000 800.000 31 Closing 4 800.000 0 Depreciation Expense 514 Date Item P/R Balance 31 Adjusting 3 175.000 175.000 31 Closing 4 175.000 0 Miscellaneous Expense 515 Date Item P/R Balance 6 1 125.000 125.000 31 1 69.000 194.000 31 1 175.000 369.000 31 Closing 4 369.000 0 Neraca Saldo Setelah Penutupan (Post-Closing Trial Balance) Prosedur terakhir untuk suatu periode adalah menyusun Trial Balance setelah closing entries dipindahkan (Posting). Tujuannya adalah untuk memastikan bahwa ledger berada dalam keadaan seimbang pada awal periode berikutnya.
STUDIO PENI Post-Closing Trial Balance March 31, 1995 Cash 1.631.000 Account Receivable 1.775.000 Supplies 890.000 Prepaid Rent 1.600.000 Photographic Equipment 17.500.000 Accumulated Depreciation 175.000 Account Payable 2.000.000 Salaries Payable 115.000 Peni, Capital 21.106.000 Total 23.396.000 23.396.000 Tahun Fiskal (Fiscal Year) Jangka waktu maksimum periode akuntansi biasanya satu tahun, yang mencakup satu siklus musim dan siklus kegiatan usaha. Periode akuntansi tahunan yang digunakan perusahaan dikenal dengan istilah Fiscal Year. Periode yang lazim dipakai adalah tahun kalender, tapi periode lain juga mungkin digunakan. Siklus Akuntansi (Accounting Cycle) Accounting cylce diawali dengan menganalisis serta menjurnal transaksi dan diakhiri dengan Post-closing Trial Balance dan hasil terpenting dari Accounting Cylce adalah Financial Statement. Urutan Accounting Cycle: 1. Transaksi dianalisis dan di catat ke dalam journal 2. Transaksi dipindahkan (posted) ke ledger 3. Trial Balance disiapkan, data adjustment disusun dan Work sheet dilengkapi. 4. Financial Statement disiapkan 5. Adjusting entries di catat ke jurnal dan di posting ke ledger 6. Closing entries di catat ke journal dan di posting ke ledger 7. Post-closing Trial Balance disiapkan.