EVALUASI IMPLEMENTASI STANDARD OPERATING PROCEDURES (SOP) PENGELUARAN KAS PADA DIVISI PENDIDIKAN YAYASAN SION Oleh : Livia Magdalita NIM : 232010072 KERTAS KERJA Diajukan Kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis Guna Memenuhi Sebagian dari Persyaratan-persyaratan untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi FAKULTAS PROGRAM STUDI : EKONOMIKA DAN BISNIS : AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA SALATIGA 2014
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA Jl. Diponegoro 52 60 Tlp: (0298) 321212, 311881 Salatiga, 50711 - Indonesia Fax. (0298) 21433 PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI Yang bertanda tangan di bawah ini: Nama : Livia Magdalita NIM : 232010072 Program Studi : Akuntansi Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi: Judul : Evaluasi Implementasi Standard Operating Procedures (SOP) Pengeluaran Kas pada Divisi Pendidikan Yayasan Sion Pembimbing : Gustin Tanggulungan, SE.,M.Ak.,Akt. Tanggal diuji : 25 April 2014 adalah benar-benar karya saya. Di dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan atau gagasan orang lain yang saya ambil dengan menyalin atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang saya akui seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya. Apabila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku di Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana Salatiga, termasuk pencabutan gelar kesarjanaan yang telah saya peroleh. Salatiga, 4 April 2014 Yang memberi pernyataan, Livia Magdalita ii
EVALUASI IMPLEMENTASI STANDARD OPERATING PROCEDURES (SOP) PENGELUARAN KAS PADA DIVISI PENDIDIKAN YAYASAN SION Oleh : Livia Magdalita NIM : 232010072 KERTAS KERJA Diajukan kepada Fakultas Ekonomika dan Bisnis Guna Memenuhi Sebagian dari Persyaratan-persyaratan untuk Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi FAKULTAS PROGRAM STUDI : EKONOMIKA DAN BISNIS : AKUNTANSI Disetujui oleh: Gustin Tanggulungan, SE.,M.Ak,Akt. Pembimbing FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA SALATIGA 2014 iii
MOTTO Takut akan Tuhan adalah permulaan pengetahuan. (Amsal 1:7) Tetapi seperti ada tertulis: "Apa yang tidak pernah dilihat oleh mata, dan tidak pernah didengar oleh telinga, dan yang tidak pernah timbul di dalam hati manusia: semua yang disediakan Allah untuk mereka yang mengasihi Dia (1 Korintus 2:9) Janganlah kamu menjadi serupa dengan dunia ini, tetapi berubahlah oleh pembaharuan budimu, sehingga kamu dapat membedakan manakah kehendak Allah: apa yang baik, yang berkenan kepada Allah dan yang sempurna. (Roma 12:2) Karena masa depan sungguh ada, dan harapanmu tidak akan hilang. (Amsal 23:18) iv
ABSTRACT SOP will be substantially assist the performance of the organization become more effective and efficient. Accordingly, the evaluation of the SOP becomes important to examine the appropriateness of the activity to established procedures. This research was conducted at the Sion Foundation Education Division, with the focus of this research on Cash Disbursements SOP. The research data includes primary and secondary data that is retrieved through interviews, activity observations, and SOP documents. The data is analyzed using an compliance auditing technique by identifying the degree of deviance from each of the attributes. The conclusion of the degree of SOP implementation is conducted at the attribute level, sub-procedure level, and Cash disbursements SOP procedural level. Overall, the degree of compliance towards Cash Disbursements SOP of the Sion Foundation Education Division can be categorized at an average degree of compliance with a 52,1 percent degree of compliance. Factors were identified as the cause of the compliance rate is not maximized because the SOP was not adapted to changes that occur in the organization, particularly changes in the structure beside of Cash Receipts SOP not be compliance. The research provides advice to some of the procedures that must be complied as well as some of the procedures that need to be included in the revised SOP. Keywords : SOP, evaluation, cash disbursements, compliance audit v
SARIPATI Secara substansial SOP akan membantu kinerja organisasi menjadi lebih efektif dan efisien. Karena itu evaluasi SOP menjadi penting untuk menguji kesesuaian aktivitas dengan prosedur yang ditetapkan. Penelitian ini dilakukan pada Divisi Pendidikan Yayasan Sion, dengan fokus pengujian tingkat implementasi SOP Pengeluaran Kas. Data penelitian berupa data primer dan sekunder yang diperoleh melalui wawancara, observasi, dan studi dokumen. Data dianalisis dengan teknik audit kepatuhan dengan mengidentifikasi tingkat penyimpangan dari masing-masing atribut. Kesimpulan tingkat implementasi SOP dilakukan pada tingkat atribut, tingkat sub prosedur, dan tingkat prosedur SOP Pengeluaran Kas. Secara keseluruhan tingkat kepatuhan terhadap SOP Pengeluaran Kas Divisi Pendidikan Yayasan Sion dikategorikan pada tingkat kepatuhan sedang dengan persentase kepatuhan 52,1 persen. Faktor yang teridentifikasi sebagai penyebab tingkat kepatuhan belum maksimal adalah karena SOP tidak disesuaikan dengan perubahan yang terjadi dalam organisasi, khususnya perubahan struktur disamping tidak dipatuhinya SOP Penerimaan Kas. Penelitian memberikan saran atas beberapa prosedur yang harus dipatuhi serta beberapa prosedur yang perlu dimasukkan dalam revisi SOP. Kata kunci : SOP, evaluasi, pengeluaran kas, audit kepatuhan vi
KATA PENGANTAR Organisasi menetapkan standar atau prosedur dalam rangka mempermudah para karyawan maupun orang-orang yang terlibat di dalamnya mengetahui sistem kerja organisasi tersebut. Standar atau prosedur tersebut sering disebut juga SOP. SOP perlu secara terus-menerus dievaluasi agar prosedur dalam organisasi selalu merujuk pada akuntabilitas dan kinerja yang optimal. Dalam penulisan skripsi ini dilakukan penelitian mengenai Evaluasi Implementasi Standard Operating Procedures (SOP) Pengeluaran Kas Divisi Pendidikan Yayasan Sion menggunakan teknik Audit Kepatuhan. Skripsi ini merupakan karya penulis, sebagai syarat yang harus dipenuhi untuk mencapai gelar Sarjana Ekonomi pada Universitas Kristen Satya Wacana. Penulis mengharapkan saran, kritik, dan koreksi yang membangun terhadap kekurangan skripsi guna perbaikan penelitian serupa di kemudian hari. Semoga skripsi ini bermanfaat bagi pembaca. Salatiga, April 2014 Penulis vii
UCAPAN TERIMAKASIH Puji syukur kepada Tuhan, atas anugerahnya penulis dapat menyelesaikan skripsi berjudul Evaluasi Implementasi Standard Operating Procedures (SOP) Pengeluaran Kas pada Divisi Pendidikan Yayasan Sion ini. Dalam penyusunan skripsi ini penulis tidak lepas dari berbagai kesulitan, untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang bersifat membangun terkait penulisan dan penyajian skripsi ini untuk kemajuan bersama. Dalam mewujudkan skripsi ini, penulis mendapat banyak bantuan dan dorongan moril maupun bimbingan dari berbagai pihak, baik secara langsung maupun tidak langsung. Maka pada kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada : 1. Bapak Hari Sunarto, SE, MBA, PhD selaku Dekan Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana. 2. Bapak Usil Sis Sucahyo, SE, MBA selaku Ketua Program Studi Akuntansi Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Kristen Satya Wacana. 3. Ibu Gustin Tanggulungan, SE.,M.Ak.,Akt. selaku dosen pembimbing, terima kasih banyak atas segala bimbingan, kesabaran, serta petunjuk Beliau dari awal hingga akhir penulisan skripsi ini. 4. Seluruh dosen UKSW yang telah membekali penulis dengan ilmu pengetahuan serta seluruh civitas akademika UKSW. 5. Seluruh keluarga besar penulis, papa, mama, dan kakak, yang telah senantiasa memberikan dukungan baik moril dan materiil. 6. Teman-teman yang telah memberikan motivasi dan dukungan. 7. Pengurus Yayasan Sion, Bendahara Unit, dan Kepala Unit Kerja di SMK Tarunatama atas bantuan dan data-data yang diberikan. 8. Semua pihak yang telah membantu penulis, yang tidak dapat disebutkan satu persatu. Penulis berharap skripsi ini bermanfaat bagi para pembaca. Semoga segala budi baik dan bantuan yang diberikan kepada penulis selama menyelesaikan skripsi ini mendapatkan balasan dari Tuhan Yang Maha Kuasa. Salatiga, April 2014 Penulis viii
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... i SURAT PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI... ii HALAMAN PENGESAHAN... iii HALAMAN MOTTO... iv ABSTRACT... v SARIPATI... vi KATA PENGANTAR... vii UCAPAN TERIMA KASIH... viii DAFTAR ISI... ix DAFTAR TABEL... x DAFTAR LAMPIRAN... xi PENDAHULUAN... 1 TELAAH LITERATUR... 3 Standard Operating Prosedur (SOP)... 3 Evaluasi Implementasi SOP... 3 Pendekatan Audit Kepatuhan dalam Evaluasi Implementasi SOP... 4 Sistem Pengeluaran Kas... 7 METODE PENELITIAN... 10 Jenis dan Sumber Data... 10 Langkah Pengumpulan dan Teknik Analisis Data... 10 ANALISIS DAN PEMBAHASAN... 15 Gambaran Umum Objek Penelitian... 15 Hasil Analisis Data... 16 PENUTUP... 30 Kesimpulan... 30 Keterbatasan... 31 Saran... 32 DAFTAR PUSTAKA... 33 DAFTAR RIWAYAT HIDUP... 35 LAMPIRAN... 36 ix
DAFTAR TABEL Tabel 1 Analisis Kepatuhan Atribut SOP Anggaran... 17 Tabel 2 Analisis Kepatuhan Atribut Sub Prosedur Pengajuan Daftar Kebutuhan Kas Periodik... 19 Tabel 3 Analisis Kepatuhan Atribut Sub Prosedur Pengisian Kas Kecil Unit Kerja... 20 Tabel 4 Analisis Kepatuhan Atribut Sub Prosedur Prosedur Permintaan Pembayaran... 21 Tabel 5 Analisis Kepatuhan Atribut Sub Prosedur Pembayaran dari Kas Besar... 23 Tabel 6 Analisis Kepatuhan Atribut Sub Prosedur Otorisasi Belanja Kas Besar... 24 Tabel 7 Analisis Kepatuhan Atribut Sub Prosedur Pembayaran dari Kas Unit Kerja... 26 Tabel 8 Analisis Kepatuhan Atribut Sub Prosedur Pembayaran dari Kas Unit Kerja... 26 Tabel 9 Analisis Kepatuhan Atribut Sub Prosedur Otorisasi Belanja dari Kas Unit Kerja... 27 Tabel 10 Analisis Tingkat Kepatuhan Atribut SOP Pengeluaran Kas... 29 x
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Panduan Wawancara.... 37 Lampiran 2 Form Observasi dan Form Studi Dokumen.... 44 Lampiran 3 Dokumen yang Digunakan... 46 Lampiran 4 Tabel Statistik... 48 Lampiran 5 Jadwal Pelaksanaan Penelitian... 49 Lampiran 6 Identifikasi Atribut, Penyimpangan, Populasi, Metode Pemilihan Sampel, dan Jumlah Sampel... 51 Lampiran 7 Rincian Objek yang Diteliti, Data Narasumber, dan Rincian Dokumen... 65 Lampiran 8 Struktur Organisasi Yayasan Sion Berdasarkan SOP dan Perubahannya... 66 Lampiran 9 Struktur Organisasi SMK Tarunatama.....67 Lampiran 10 Identifikasi Atribut SOP Anggaran... 68 xi