Kas dan Bank
Definisi Kas 1 Kas merupakan aktiva/asset perusahaan yang paling likuid dan paling rentan terjadi penyelewengan, penipuan dan pencurian 2 Kas adalah alat pertukaran, tdp 2 syarat (1) siap digunakan untuk pembayaran (2) bebas dari ikatan-ikatan yang membatasi penggunaanya 3 Kas adalah aktiva yg tdk produktif dan harus dijaga supaya tidak terlalu besar
Komposisi Kas Uang kertas Travel Cek Giro Diterima sebagai setoran oleh bank dg nilai nominal Cek blm disetor Uang logam
Komposisi Kas Lain Cek Mundur (Postdated Checks), cek yang dapat diuangkan pada tanggal yang tercantum dalam cek tersebut. Cek mundur dapat diklasifikasikan sbg kas setelah tanggal cek tsb dapat diuangkan Surat berharga (saham, obligasi) saat dijual baru dimasukkan ke kas Simpanan di bank-bank luar negeri, dikurskan ke Rp. Jika tidak bisa diambil sewaktuwaktu dilaporkan terpisah Kas yang dibatasi penggunaannya, jika dibatasi setahun >> aktiva lancar, jika lebih dari setahun >> aktiva tidak lancar Cek kosong (Not sufficient funds), terjadi karena rekening koran perusahaan yang mengeluarkan cek tidak mempunyai dana, cek dalam keadaan rusak atau kesalahan informasi yang tercantum dlam cek. Item ini lebih tepat dilaporkan sbg piutang daripada kas
Komposisi Kas Lain Bank Overdraft, terjadi karena pemilik dana (deposan) menulis cek dalam jumlah yang lebih besar dibandingkan dengan jumlah dana yang disimpan di bank. Item ini dilaporkan sebagai utang lancar Cek yang belum dikirimkan (undelivered checks), cek yang telah dibuat tetapi belum diserahkan kepada pihak yang berhak menerima. Jika pada tanggal neraca terdapat item seperti ini, maka dapat diklasifikasikan sebagai kas.
Pengawasan Kas Penerimaan 1 Fungsi penerimaan kas harus ditunjukkan dengan jelas dan harus segera dicatat dan disetor ke bank 2 Pemisahan fungsi antara pengurusan kas dengan pencatatan kas 3 Laporan kas setiap hari
Pengawasan Kas Pengeluaran 1 Semua pengeluaran uang menggunakan cek, pengeluaran kecil menggunakan petty cash 2 Pettty Cash diawasi dengan ketat 3 4 5 6 Penulisan cek disertai dengan bukti pendukung Pemisahan tugas antara yang menyimpan bukti cek, menulis cek, menandatangani cek dan yg mencatat cek Audit cash dengan waktu yang beda dan mendadak Laporan kas harian
Kas kecil adalah uang tunai yang disediakan perusahaan untuk membayar pengeluaran-pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar dengan cek atau giro. Imprest Fund System Fluctuating Fund System Pada saat kas kecil hampir habis kasir kas kecil membuat laporan penggunaan dana untuk keperluan pengisian kembali dana kas kecil Pengisian dana kas kecil selalu sebesar pengeluaran Jadi jumlah kas kecil selalu tetap Pencatatan dilakukan segera setelah terjadi pengeluaran kas kecil, tidak ditangguhkan s.d. saat pengisian kembali dana kas kecil (spt pada Imprest Fund). harus menunjukkan saldo sebesar jumlah dana kas kecil yang ada di kasir kas kecil.
Pencatatan Keterangan Saat Pengisian / Pembentukan Pemakaian Kas Kecil Pengurangan Kas Kecil Penambahan Kas Kecil Pengisian Kembali Imprest Fund System Petty Cash Cash No entry Cash Petty Cash Cash Petty Cash Expense Cash Fluctuation Fund System Petty Cash Cash Expense Cash Cash Petty Cash Cash Petty Cash Cash Petty Cash
Contoh Kasus Imprest Fund Pada tanggal 1 Desember 2017 PT TPS FOOD membentuk dana kas kecil sebesar Rp 250.000. Rincian dana kas kecil sbb: Keterangan 1 20 Des 17 21 31 Des 17 Uang Kertas 5.000 25.000 Uang Logam 2.750 2.500 Perangko - 3.750 Rek Air & Listrik 47.500 52.750 Biaya Pos & Telp 125.250 93.750 Pembelian Supplies Kantor 17.500 20.000 Biaya Rapat & Pertemuan 31.250 47.250 Biaya makan/minum kary 25.000 2.750 Selisih Kas (4.250) 2.250 Jumlah Dana 250.000 250.000
Jurnal Imprest Fund 1 Des 2017 Pembentukan Dana Dana 250.000 Kas (Bank) 250.000 20 Des 17 Pengisian Kembali Dana Rek Air & Listrik 47.500 Biaya Pos & Telp 125.250 Pembelian Supplies Kantor 17.500 Biaya Rapat & Pertemuan 31.250 Biaya makan/minum kary 25.000 Selisih Kas 4.250 Kas 242.250
Jurnal Imprest Fund 31 Des 17 Mencatat biaya periode 20-31 Desember 2017 & Pengisian Kembali Dana Perangko 3.750 Rek Air & Listrik 52.750 Biaya Pos & Telp 93.750 Pembelian Supplies Kantor 20.000 Biaya Rapat & Pertemuan 47.250 Biaya makan/minum kary 2.750 Selisih Kas 2.250 Kas (Bank) 222.500
Jurnal Imprest Fund Dimisalkan pada 31 Des 2017 tidak dilakukan pengisian Kas Kecil kembali dan hasil kas opname menunjukkan informasi yang sama dengan contoh diatas maka: 31 Des 17 Mencatat biaya periode 20-31 Desember 2017 & Pengisian Kembali Dana Perangko 3.750 Rek Air & Listrik 52.750 Biaya Pos & Telp 93.750 Pembelian Supplies Kantor 20.000 Biaya Rapat & Pertemuan 47.250 Biaya makan/minum kary 2.750 Selisih Kas 2.250 222.500
Jurnal Imprest Fund Dimisalkan pada 31 Des 2017 tidak dilakukan pengisian Kas Kecil kembali dan hasil kas opname menunjukkan informasi yang sama dengan contoh diatas maka: 31 Des 17 Mencatat biaya periode 20-31 Desember 2017 & tidak dilakukan Pengisian Kembali Dana Perangko 3.750 Rek Air & Listrik 52.750 Biaya Pos & Telp 93.750 Pembelian Supplies Kantor 20.000 Biaya Rapat & Pertemuan 47.250 Biaya makan/minum kary 2.750 Selisih Kas 2.250 222.500
Jurnal Imprest Fund Pada hari kerja pertama yaitu pada 2 Jan 2018 dibuat jurnal penyesuaian agar saldo kas kecil kembali seperti semual 31 Des 17 Mencatat biaya periode 20-31 Desember 2017 & tidak dilakukan Pengisian Kembali Dana 222.5000 Perangko 3.750 Rek Air & Listrik 52.750 Biaya Pos & Telp 93.750 Pembelian Supplies Kantor Biaya Rapat & Pertemuan 20.000 47.250 Biaya makan/minum kary 2.750 Selisih Kas 2.250
Jurnal Imprest Fund Misalkan pada tanggal 2 Januari 2018 Plafon kas kecil terlalu dan dan diputuskan untuk menambah menjadi Rp 250.000 1 Des 2017 Pembentukan Dana Dana 50.000 Kas (Bank) 50.000
Contoh Kasus Fluctuating Fund Pada tanggal 1 Desember 2017, PT. TPS FOOD membentuk dana kas kecil sebesar Rp. 250.000. Berikut transaksi yang berhubungan dengan kas kecil selama bulan Desember 2017: Tanggal Transaksi 5 Des Membayar rekening air & listrik Rp 47.500 7 Des Membayar rekening telpon & Fax Rp 125.250 9 Des Dibeli supplies kantor Rp 17.500 12 Des Biaya rapat dan pertemuan Rp. 31.250 19 Des Dibayar biaya makan/minum karyawan Rp. 25.000 20 Des Pengisian kembali dana kas kecil, cek sebesar Rp. 196.500 diserahkan kepada kasir kas kecil 23 Des Biaya langganan koran Rp. 12.500 27 Des Dibeli Perangko sebesar Rp. 5.000
Jurnal Fluctuating Fund Tgl Transaksi Debit Kredit 1 /12 Kas (Bank) 5/12 Biaya air & listrik 7/12 Biaya telpon & Fax 9/12 Supplies kantor 12/12 Biaya rapat dan pertemuan 19/12 Biaya makan/minum karyawan 20/12 Kas (Bank) 23/12 Biaya langganan koran 27/12 Biaya Pos (Perangko) 250.000 47.500 125.250 17.500 31.250 25.000 196.500 12.500 5.000 250.000 47.500 125.250 17.500 31.250 25.000 196.500 12.500 5.000
Mutasi - Fluctuating Fund Tgl Rincian Debit Kredit Saldo 1/12 Pembentukan kas kecil 250.000 Rp.250.000 5/12 Air & Listrik 47.500 202.500 7/12 Telepon & Fax 125.250 77.250 9/12 Supplies Kantor 17.500 59.750 12/1 2 19/1 2 20/1 2 23/1 2 27/1 2 Rapat & Pertemuan 31.250 28.500 Makan/Minum kary. 25.000 3.500 Pengisian kas kecil 196.000 200.000 Langganan Koran 12.500 187.500 Pos (Perangko) 5.000 182.500
Cash Opname - Fluctuating Fund Pada sistem dana berfluktuasi ini, pada akhir periode tetap harus dilakukan kas opname. Apabila dari hasil kas opname ternyata jumlah dana kas kecil berbeda dengan saldo menurut pembukuan, maka perlu dibuat jurnal penyesuaian (adjustment). Contoh: Pada tgl. 31/12 dilakukan kas opname dan ditemukan: 1. kas bon perjalanan dinas Direktur Utama Rp. 150.000 tertgl. 29/12 2. Uang kertas Rp. 24.750 3. Uang logam Rp. 6.250 4. Perangko yang belum terpakai Rp. 3.750 Karena dalam neraca, kas (termasuk kas kecil) harus disajikan sebesar jumlah uang yang benar-benar ada, maka berdasar kas opname tadi perlu dibuat jurnal penyesuaian sbb:
Cash Opname - Fluctuating Fund Tgl Rincian Debit Kredit 31/12 Persediaan Perangko 3750 UM Perjalanan Dinas 150.000 Selisih Kas 1.500 Biaya Pos 3.750 151.500 *) selisih kas: 182.500 (150.000+31.000) Dengan adanya jurnal ini, maka saldo akun kas kecil yang harus disajikan di neraca per 31 Desember 2014 adalah sebesar Rp. 31.000, sesuai dengan dana kas kecil yang ada (uang logam + uang kertas)
Rekonsiliasi Kas Dalam pengelolaan kas perusahaan, setiap penerimaan perusahaan sebaiknya harus disetorkan ke bank dan sebaliknya pengeluaran perusahaan harus menggunakan cek. Praktek tersebut sering menyebabkan timbulnya perbedaan antara: saldo kas menurut catatan perusahaan dan saldo kas menurut catatan bank. Pada waktu akan menyusun laporan keuangan, perusahaan harus tahu saldo kas (termasuk kas kecil) yang tepat untuk dilaporkan di Neraca. Apabila terjadi perbedaan saldo kas menurut catatan perusahan dengan bank maka harus diadakan rekonsiliasi bank.
Penyebab Rekonsiliasi Kas No Keterangan Buku Perusahaan Buku Bank 1. Deposit in transit (Setoran dalam perjalanan) 2. Out standing check (Cek yang sudah dikeluarkan oleh perusahaan tetapi belum dicairkan) Sudah menambah saldo Kas Sudah mengurangi saldo Kas Belum menambah saldo Kas Belum mengurangi saldo Kas 3. Kesalahan pencatatan Pengaruhnya tergantung jenis kesalahan pencatatannya 4. Tagihan wesel & Bunga langsung ditagihkan bank Belum menambah saldo Kas 5. Bunga giro bank Belum menambah saldo Kas 6. Biaya administrasi bank Belum mengurangi saldo Kas 7. Not Sufficient Fund (NSF Check); Cek kosong Sudah menambah saldo kas, harus dikurangi Sudah menambah saldo Kas Sudah menambah saldo Kas Sudah mengurangi saldo Kas Tidak mempengaruhi
Rekonsiliasi Kas Jenis Rekonsiliasi Rekonsiliasi dua kolom Rekonsiliasi empat kolom Rekonsiliasi Delapan kolom Buku Perusahaan Mencari saldo yang tepat/benar Mencari saldo awal, penerimaan satu periode, pengeluaran satu periode & saldo akhir yang sesuai dengan catatan perusahaan Mencari saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir yang tepat/ benar Catatan: Rekonsiliasi dua kolom pada umumnya dibuat oleh perusahaan, sedangkan rekonsiliasi empat dan delapan kolom dibuat oleh akuntan pemeriksa (auditor)
Rekonsiliasi Kas Rekonsiliasi 2 kolom Catatan Perusahaan Catatan Bank Saldo sebelum disesuaikan Rp xxx,- Saldo sebelum disesuaikan Rp xxx,- Ditambah: Bank sudah menambah, perusahaan belum Kesalahan yg menyebabkan penambahan Rp xxx,- Rp xxx,- Ditambah: Perusahaan sudah menambah, bank belum Kesalahan yg menyebabkan penambahan Rp xxx,- Rp xxx,- Jumlah penambahan Rp xxx,- Jumlah penambahan Rp xxx,- Dikurangi: Bank sudah mengurangi, perusahaan belum Kesalahan yg menyebabkan pengurangan Rp xxx,- Rp xxx,- Dikurangi: Perusahaan sudah mengurangi, bank belum Kesalahan yg menyebabkan pengurangan Rp xxx,- Rp xxx,- Jumlah pengurangan Rp xxx,- Jumlah pengurangan Rp xxx,- Saldo yang benar Rp xxx,- Saldo yang benar Rp xxx,-
Rekonsiliasi Kas Contoh Kasus PT. TPS FOOD mempunyai kas dan menerima laporan bank untuk bulan Januari 2017 sebagai berikut: Laporan Bank: Saldo 1 Januari Rp. 29.447.100 Penerimaan bulan Januari Rp. 106.062.000 (termasuk setoran 30 Desember 2016 yang diterima pada 2 Januari 2017 Rp. 2.577.000 dan wesel ditagihkan oleh bank Rp. 2.492.500) Pengeluaran bulan Januari Rp. 120.640.500 (termasuk cek beredar bulan Desember 2016 yang baru dicairkan pada bulan Januari 2017 Rp. 4.052.500, Biaya bank Rp. 15.800 dan biaya penagihan wesel Rp. 62.500, Serta Cek Kosong Rp. 594.700) Saldo akhir bulan Januari adalah 14.898.600
Catatan Perusahaan: Saldo bulan Januari 28.001.600 Penerimaan bulan Januari Rp. 104.285.000 (termasuk setoran 31 Januari diterima bank 1 Februari 2017 Rp. 3.292.500) Pengeluaran bulan Januari Rp. 119.524.150 (termasuk cek beredar bulan Januari belum dicairkan sampai akhir Januari Rp. 3.519.150) Saldo Akhir Rp. 12.762.450 Perusahaan salah mencatat pengeluaran Rp. 230.000, dicatat Rp. 320.000 dalam buku perusahaan (cek sudah ditulis dengan benar)
Rekonsiliasi Kas 2 kolom PT Poltek NSC Rekonsiliasi Mencari Saldo Yang Benar Per 31 Januari 2017 Saldo (akhir) per perusahaan Ditambah: Rp. 12.762.450 Saldo (akhir) per bank Rp. 14.898.600 Ditambah: Wesel ditagihkan bank Koreksi kesalahan 90.000 2.492.500 Setoran dalam perjalanan 3.292.500 Dikurangi: Dikurangi: Biaya Bank (15.800) Cek beredar (3.519.150) Biaya penagihan wesel (62.500) Cek kosong (594.700) Saldo yang benar Rp. 14.671.950 Saldo yang benar Rp. 14.671.950
Rekonsiliasi Kas 4 kolom PT TPS FOOD Rekonsiliasi Dari Saldo Bank ke Saldo Buku (Saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir) Periode bulan Januari 2017 bvccccfcnng Uraian Saldo awal periode Penerimaan satu periode Pengeluaran satu periode Saldo akhir Saldo per bank Rp. 29.477.100 Rp. 106. 062.000 Rp. 120. 640. 500 Rp. 14.898.600 Dep. In Transit 30/12/2016 2.577.000 (2.577.000) - - 31/1/2017 3.292.500-3.292.500 Outstanding Cek 30/12/2017 (4.052.500) - (4.052.500) Jan 2017 - - 3.519.150 3.519.150 Wesel ditagihkan bank - (2.492.500) - (2.492.500) Biaya Penagihan - - (62.500) 62.500 Biaya Adm Bank - - (15.800) 15.800 Cek kosong - - (594.700) 594.700 Kesalahan catat - - 90.000 (90.000) Saldo Perush. Rp. 28.001.600 Rp. 104. 285.000 Rp. 119.524.150 Rp. 12.762.450
PT TPS FOOD Rekonsiliasi Dari Saldo Bank ke Saldo Buku (Saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir) Periode bulan Januari 2017 Uraian Saldo awal periode Penerimaan satu periode Saldo menurut bank Setoran dlm perjalanan: Pengeluaran satu periode Saldo akhir Rp. 29.477.100 Rp. 106. 062.000 Rp. 120. 640. 500 Rp. 14.898.600 30/12/16 2.577.000 (2.577.000) - - 31/1/17 3.292.500-3.292.500 Outstanding cek: 30/12/16 (4.052.500) - (4.052.500) Jan 2018 - - 3.519.150 (3.519.150) Saldo yg benar Rp. 28.001.600 Rp. 106.777.500 Rp. 120.107.150 Rp. 14.671.950 Saldo menurut perusahaan Rekonsiliasi Kas Wesel ditagihkan bank 8 kolom Rp. 28.001.600 Rp. 104.285.000 Rp. 119.524.150 Rp. 12.762.450-2.492.500-2.492.500 Biaya Pengihan - - 62.500 (62.500) Biaya Adm Bank - - 15.800 (15.800) Cek kosong - - 594.700 (594.700) Kesalahan catat - - (90.000) 90.000 Saldo per Perush. Rp. 28.001.600 Rp. 106.777.500 Rp. 120.107.150 Rp. 14.671.950