SAK Alat pembayaran yang bebas digunakan untuk membiayai kegiatan umum

Transkripsi

1 KAS (CASH)

2 PENGERTIAN SAK Alat pembayaran yang bebas digunakan untuk membiayai kegiatan umum perusahaan Zaki Baridwan suatu alat pertukaran dan digunakan sebagai satuan ukuran dalam akuntansi

3 Kas yaitu aktiva yang paling likuid, merupakan media pertukaran standar dan dasar pengukuran serta akuntansi untuk semua pos-pos lainnya. Pada umumnya kas diklasifikasikan sebagai aktiva lancar (Kieso, edisi 12)

4 Kas meliputi: Uang tunai (kertas/logam), cek tunai, demand deposit, cek kasir (cashier check), traveler check, cek yang disahkan (certified check), pos wesel (money order), wesel bank (bank draft) cash equivalent (beberapa investasi jangka pendek yg sangat likuid dengan ketentuan 1) investasi tsb benar2 sangat aman, 2) harga pasar yg stabil, dan 3) segera dilikuidasi dalam waktu 90 hari, dll)

5 Manajemen Kas Didefinisikan sebagai pengoptimasian penggunaan kas sebagai aktiva. Hal ini berarti tidak boleh terjadi kegagalan pemakaian kas, dan pengawasan terhadap posisi kas. Tujuan manajemen : Likuiditas manajemen harus secara sadar menjaga likuiditas dan jumlah kas yang harus ada dalam perusahaan. Earning tiap pengeluaran perusahaan harus diarahkan untuk mendapatkan kemungkinan hasil yang lebih besar dibandingkan dengan kas yang dikeluarkan. Selain itu manajemen harus menjamin pembayaran dilakukan secara ekonomis

6 Perencanaan Kas Aspek utama perencanaan kas adalah penyusunan anggaran kas. Manajer harus menyiapkan daftar kegiatan untuk menimbulkan kas (pembelanjaan) dan kegiatan menggunakan kas (pengoperasian dan penginvestasian). Dengan kata lain manajer harus membuat proyeksi Cash in flow, Cash out flow dan balance (saldo) Agar tujuan tercapai, ada 2 hal yang harus dilakukan: 1. Menentukan sumber penerimaan kas, misal; kas dari operasi rutin, kas dari pelunasan utang jangka panjang, investasi dari pemilik, penjualan aktiva tetap, mengeluarkan obligasi dll 2. Menentukan rencana penggunaan kas, misal; pembayaran dividen, pembayaran utang jangka panjang, pembelian aktiva tetap, membayar gaji karyawan, dll Berdasarkan 2 hal tadi maka manajemen dapat mengetahui seberapa besar kas yang dibutuhkan atau seberapa besar kas yang menganggur, selanjutnya dapat ditentukan langkah selanjutnya terhadap kas yang berlebihan/menganggur

7 Pengendalian Internal Terhadap Kas Menyelenggarakan pencatatan yang baik, tertib dan teratur Melakukan pemisahan fungsi penanganan kas dari fungsi pencatatan Pengeluaran kas dengan sistem voucher Penyetoran kas setiap hari ke bank Pelaksanaan pemeriksaan

8 KAS KECIL (PETTY CASH) Kas kecil adalah uang tunai yang disediakan perusahaan untuk membayar pengeluaranpengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar dengan cek atau giro.

9 METODE PENCATATAN KAS KECIL Sistem Dana Tetap (Imprest Fund System) Sistem Dana Berfluktuasi (Fluctuating Fund System)

10 1. Sistem Dana Tetap (Imprest Fund System) Pembentukan dana kas kecil Kasir kas kecil diberikan sejumlah uang. Pada saat kas kecil hampir habis kasir kas kecil membuat laporan penggunaan dana untuk keperluan pengisian kembali dana kas kecil. Pengisian dana kas kecil selalu sebesar pengeluaran yang telah dilakukan. Jadi besarnya dana kas kecil selalu sama/tetap

11 Sistem Dana Tetap (lanjutan) 1. Bukti-bukti penggunaan dana kas kecil dikumpulkan oleh pengelola kas kecil 2. Pengisian dana kas kecil dilakukan dengan penarikan cek yang sama jumlahnya dengan dana kas kecil yang telah digunakan sehingga jumlah dana kas kecil kembali kepada jumlah yang ditetapkan demula. 3. Bukti penggunaan dana kas kecil dicatat dalam jurnal pengeluaran kas oleh kas umum.

12 Contoh Kasus Pada tanggal 1 Desember PT. FATA membentuk dana kas kecil sebesar Rp Berikut di bawah ini daftar perincian dana kas kecil: Daftar Perincian Dana Kas Kecil 20 Desember 31 Desember 1. Uang Kertas Rp Rp Uang Logam Perangko Rek Air & Listrik Biaya Pos dan Telp/Fax Pembelian Supplies Kantor Biaya Rapat dan Pertemuan Biaya makan/minum kary Selisih dana kas kecil (4.250) Jumlah dana kas kecil Rp Rp

13 Jurnal yang dibuat 1 Desember Pembentukan dana kas kecil Dana Kas Kecil Rp Kas (Bank) Rp Desember Pengisian kembali dana kas kecil Biaya Air & Listrik Rp Biaya Pos dan Telp/Fax Biaya Supplies Kantor Biaya Rapat & Pertemuan Biaya Makan Minum Karyawan Selisih Kas Kas (Bank) Rp

14 Jurnal yang dibuat (lanjutan) 31 Desember Mencatat biaya periode Desember & pengisian kembali dana kas kecil Persediaan Suplies Kantor (perangko) Rp Biaya Air & Listrik Biaya Pos dan Telp/Fax Biaya Supplies Kantor Biaya Rapat & Pertemuan Biaya Makan Minum Karyawan Selisih Kas Kas (Bank)

15 Jurnal yang dibuat (lanjutan) Dimisalkan pada 31 Desember tidak dilakukan pengisian kembali, dan hasil kas opname menunjukkan informasi yang sama dengan contoh di atas, maka 31 Desember Mencatat biaya periode Desember & tidak dilakukan pengisian kembali dana kas kecil Persediaan Suplies Kantor (perangko) Rp Biaya Air & Listrik Biaya Pos dan Telp/Fax Biaya Supplies Kantor Biaya Rapat & Pertemuan Biaya Makan Minum Karyawan Selisih Kas Kas Kecil

16 2. Sistem dana berfluktuasi (Fluctuating Fund System) Pada sistem ini, akun kas kecil dipakai untuk mencatat transaksi yang mempengaruhi jumlah kas kecil, diantaranya: a. Pembentukan dana kas kecil, b. Penggunaan/pengeluaran dana kas kecil, c. Pengisian dana kas kecil, d. penambahan dana kas kecil, maupun e. pengurangan/penarikan kembali dana kas kecil.

17 Pencatatan dilakukan segera setelah terjadi pengeluaran kas kecil, tidak ditangguhkan s.d. saat pengisian kembali dana kas kecil (spt pada sisitem dana tetap). Akun kas kecil pada dasarnya harus menunjukkan saldo pada setiap saat sebesar jumlah dana kas kecil yang ada di kasir kas kecil. Oleh karena itu maka pada sistem ini harus diselenggarakan buku jurnal khusus (tersendiri)

18 Contoh kasus: Pada Desember 2005, PT. Syifa membentuk dana kas kecil sebesar Rp Berikut transaksi yang berhubungan dengan kas kecil selama bulan Desember 2005: 5 Desember membayar rekening air & listrik Rp Desember membayar rekening telpon & Fax Rp Desember dibeli supplies kantor Rp Desember Biaya rapat dan pertemuan Rp Desember dibayar biaya makan/minum karyawan Rp Desember pengisian kembali dana kas kecil, cek sebesar Rp diserahkan kepada kasir kas kecil 23 Desember Dibayar biaya langganan koran Rp Desember dibeli Perangko sebesar Rp

19 Jurnal yang dibuat: Tgl Rincian Debit Kredit 1/12 Kas Kecil Rp Kas (Bank) Rp /12 Biaya Air & Listrik Rp Kas Kecil Rp /12 Biaya Telp & Fax Rp Kas Kecil Rp /12 Supplies Kantor Rp Kas Kecil Rp /12 Biaya Rapat & Pertemuan Rp Kas Kecil Rp /12 Biaya Makan & Minum Karyawan Rp Kas Kecil Rp /12 Kas Kecil Rp Kas (Bank) Rp /12 Biaya langganan Koran Rp Kas Kecil Rp /12 Biaya Pos (Perangko) Rp Kas Kecil Rp 5.000

20 Kas kecil Tgl Rincian Debit Kredit Saldo 1/12 Pembentukan Kas Kecil Rp Rp /12 Air & Listrik /12 Telepon & Fax /12 Supplies Kantor /12 Rapat & Pertemuan /12 Makan/Minum kary /12 Pengisian kas kecil /12 Langganan Koran /12 Pos (Perangko) Saldo kas kecil

21 LATIHAN NOMOR GANJIL menggunakan imprest fund system NOMOR GENAP menggunakan fluctuating fund system

22 PT Sriwijaya memutuskan membentuk dana kas kecil. Transaksi selama bulan Januari 20xx adl: 1 Jan diisi dana kas kecil dengan cek no Rp jan Dibayar ongkos reparasi peralatan kantor jan Dibeli perlengkapan kantor jan Diisi dana kas kecil dengan cek no Rp jan Dibayar ongkos perjalanan 1 orang ke Malang Rp jan Dibayar berbagai keperluan kecil Rp jan Dibeli berbagai perlengkapan kantor Rp jan Diisi dana kas kecil dengan cek no Rp jan Dibayar ongkos perjalanan 1 orang ke Solo Rp jan Dibayar berbagai keperluan kecil Rp jan Dibayar servis peralatan kantor Rp jan Diisi dana kas kecil dengan cek no Rp

23 REKONSILIASI BANK

24 Sebab :

25 Dalam pengelolaan kas perusahaan, setiap penerimaan perusahaan sebaiknya harus disetorkan ke bank dan sebaliknya pengeluaran perusahaan harus menggunakan cek. Praktek tersebut sering menyebabkan timbulnya perbedaan antara: saldo kas menurut catatan perusahaan dan saldo kas menurut catatan bank. Pada waktu akan menyusun laporan keuangan, perusahaan harus tahu saldo kas (termasuk kas kecil) yang tepat untuk dilaporkan di Neraca.

26 Apabila terjadi perbedaan saldo kas menurut catatan perusahan dengan bank maka harus diadakan rekonsiliasi bank. Berikut di bawah ini ikhtisar yang menyebabkan adanya perbedaan saldo menurut catatan perusahaan dan bank:

27 No Keterangan Buku Perusahaan Buku Bank 1. Deposit in transit (Setoran dalam perjalanan) 2. Out standing check (Cek yang sudah dikeluarkan oleh perusahaan tetapi belum dicairkan) Sudah menambah saldo Kas Sudah mengurangi saldo Kas Belum menambah saldo Kas Belum mengurangi saldo Kas 3. Kesalahan pencatatan Pengaruhnya tergantung jenis kesalahan pencatatannya 4. Tagihan wesel & Bunga langsung ditagihkan bank Belum menambah saldo Kas Sudah menambah saldo Kas 5. Bunga giro bank Belum menambah saldo Kas 6. Biaya administrasi bank Belum mengurangi saldo Kas 7. Not Sufficient Fund (NSF Check); Cek kosong 8. Kekeliruan memasukkan setoran rekening giro oleh bank Sudah menambah saldo kas, harus dikurangi Sudah menambah saldo kas Sudah menambah saldo Kas Sudah mengurangi saldo Kas Tidak mempengaruhi Belum menambah saldo kas

28 Jenis dan tujuan rekonsiliasi bank Jenis Rekonsiliasi Rekonsiliasi dua kolom Rekonsiliasi empat kolom Rekonsiliasi Delapan kolom Tujuan Mencari saldo yang tepat/benar Mencari saldo awal, penerimaan satu periode, pengeluaran satu periode & saldo akhir yang sesuai dengan catatan perusahaan Mencari saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir yang tepat/ benar Catatan: Rekonsiliasi dua kolom pada umumnya dibuat oleh perusahaan, sedangkan rekonsiliasi empat dan delapan kolom dibuat oleh akuntan pemeriksa (auditor)

29 Teknik penyusunan laporan rekonsiliasi bank Rekonsiliasi bank dapat dilakukan menurut 2 cara Rekonsiliasi bank terhadap saldo akhir saja Rekonsiliasi bank terhadap saldo awal, penerimaan, pengeluaran, saldo akhir

30 Rekonsiliasi Dua Kolom Catatan Perusahaan Catatan Bank Saldo sebelum disesuaikan Rp xxx,- Saldo sebelum disesuaikan Rp xxx,- Ditambah: Bank sudah menambah, perusahaan belum Kesalahan yg menyebabkan penambahan Rp xxx,- Rp xxx,- Ditambah: Perusahaan sudah menambah, bank belum Kesalahan yg menyebabkan penambahan Rp xxx,- Rp xxx,- Jumlah penambahan Rp xxx,- Jumlah penambahan Rp xxx,- Dikurangi: Bank sudah mengurangi, perusahaan belum Kesalahan yg menyebabkan pengurangan Rp xxx,- Rp xxx,- Dikurangi: Perusahaan sudah mengurangi, bank belum Kesalahan yg menyebabkan pengurangan Rp xxx,- Rp xxx,- Jumlah pengurangan Rp xxx,- Jumlah pengurangan Rp xxx,- Saldo yang benar Rp xxx,- Saldo yang benar Rp xxx,-

31

32 Contoh kasus: PT. Jaya Raya mempunyai kas dan menerima laporan bank untuk bulan Januari 2006 sebagai berikut: Laporan Bank: Saldo 1 Januari Rp Penerimaan bulan Januari Rp (termasuk setoran 30 Desember 2005 yang diterima pada 2 Januari 2006 Rp dan jasa giro yang diterima akhir bulan Desember oleh Bank Rp Pengeluaran bulan Januari Rp (termasuk cek beredar bulan desember 2005 yang baru dicairkan pada bulan Januari 2006 Rp , Biaya bank Rp dan Cek Kosong Rp ) Saldo akhir bulan Januari Catatan Perusahaan: Saldo bulan Januari Penerimaan bulan Januari Rp (termasuk setoran 31 Januari diterima bank 1 Februari 2006 Rp , jasa giro yang diterima Januari 2006 Rp.8.000, Kas yang belum disetor hingga akhir bulan Januari Rp dan cek kosong pada bulan Januari Rp ) Pengeluaran bulan Januari Rp (termasuk cek beredar bulan Januari belum dicairkan sampai akhir Januari Rp , Biaya bank yang terjadi di bulan Jan Rp.1.600, dan cek kosong yang terjadi bulan januari Rp ) Saldo Akhir Rp Perusahaan salah mencatat penerimaan piutang Rp , dicatat Rp dalam buku perusahaan

33 Rekonsiliasi Empat Kolom PT JAYA RAYA Rekonsiliasi Dari Saldo Bank ke Saldo Buku (Saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir) Per 31 Januari 2006 Uraian 31 Des 2005 Penerimaan Januari Pengeluaran Januari 31 Januari 2006 Per Laporan Bank Rp Rp Rp Rp Setoran dlm perjalanan: 31 Desember ( ) Januari Cek yang beredar sampai: 31 Desember 2005 ( ) - ( ) 31 Januari ( ) Jasa Giro 31 Desember 2005 (6.000) Januari 2006 (8.000) (8.000) Biaya B ank - (62.500) Desember Januari 2006 (1.600) Kas yang tidak disetor 31 Jan Cek kosong - - ( ) Desember Januari Koreksi Penerimaan 31 Des Saldo per Perush. Rp Rp Rp Rp

34 keterangan Setoran dalam perjalanan awal periode : setoran ini telah dicatat sebagai penerimaan oleh perusahaan tetapi belum tercatat sebagai penyetoran dalam rekening koran, deposito ini oleh bank baru dicatat sebagai setoran pada periode berikutnya sehingga saldo rekening koran awal periode lebih kecil dari semestinya dan penerimaan bank bulan desember (saldo akhir periode) lebih besar dari yang semestinya Akhir periode : penyetoran akhir periode yang belum dicatat oleh bank sehingga penerimaan perusahaan dan saldo akhir periode lebih kecil dari yang semestinya

35 Rekonsiliasi Delapan Kolom PT JAYA RAYA Rekonsiliasi Dari Saldo Bank ke Saldo Buku (Saldo awal, penerimaan, pengeluaran dan saldo akhir) Periode bulan Januari 2003 Uraian Saldo awal periode Penerimaan satu periode Pengeluaran satu periode Saldo akhir Saldo menurut Bank Rp Rp Rp Rp Setoran dlm perjalanan: 31 Desember ( ) Januari Cek yang beredar sampai: 31 Desember 2005 ( ) - ( ) 31 Januari ( ) Saldo yg benar Rp Rp Rp Rp Saldo menurut perusahaan Rp Rp Rp Rp Jasa Giro 31 Desember (6.000) 31 Januari Biaya Bank 31 Desember 2005 (1.200) (1.200) 31 Januari (1.600) Cek kosong 31 Desember 2005 (12.000) (12.000) 31 Januari 2006 (14.000) (14.000) Kesalahan catat (900) Saldo yg benar. Rp Rp Rp Rp