Cash. Komposisi Kas (Composition of Cash)

Transkripsi

1 merupakan pos yang terpenting karena: berlaku sebagai alat tukar terlibat secara langsung atau tidak langsung dalam hampir semua transaksi usaha Jika tidak terlibat secara langsung dalam suatu transaksi, perkiraan kas ini memberi dasar bagi pengukuran dan akuntansi untuk semua pos yang lain. sangat penting bagi perusahaan, perorangan dan juga pemerintah, karena harus mempertahankan posisi likuiditas yang memadai, yakni mereka harus memiliki sejumlah uang yang mencukupi untuk membayar kewajiban pada saat jatuh tempo agar entitas bersangkutan dapat terus beroperasi merupakan assets yang tidak produktif, karena cash tidak dapat berkembang atau bertambah kecuali jika diubah menjadi other assets. Saldo cash yang berlebihan sering kali di sebut cash yang menganggur. Manajemen cash yang efisien memerlukan tersedianya cash agar dapat bekerja secara berlanjut dengan cara tertentu sebagai bagian dari siklus operasi atau sebagai investasi jangka pendek atau jangka panjang. Komposisi Kas (Composition of ) merupakan current assets yang paling likuid, dan terdiri dari pos-pos yang berlaku sebagai alat tukar dan memberikan dasar bagi pengukuran akuntansi. Agar dapat dilaporkan sebagai cash, suatu pos harus tersedia setiap saat dan tidak dibatasi penggunaannya untuk pembayaran current liabilities. Pedoman umum untuk menentukan suatu pos sebagai cash yaitu dapat diterimanya perkiraan tersebut sebagai deposito sebesar nilai nominalnya. Pos-pos yang diklasifikasikan sebagai kas meliputi: 1. Mata uang logam dan kerta yang ada di perusahaan, serta dana dalam bentuk deposito bank yang tidak dibatasi penggunaannya atau disebut rekening koran bank. 2. Dana kas kecil atau uang receh dan instrumen yang dapat dinegosiasikan seperti cek perorangan, cek perjalanan, cek kasir, wesel bank dan wesel pos Total pos-pos ini ditambah uang logam dan kertas yang belum disetorkan disebut kas di perusahaan (cash on hand) 3. Pos-pos yang menghasilkan bunga, atau deposito berjangka Deposito yang tidak segera tersedia karena pengambilan atau pembatasan lain memerlukan klasifikasi terpisah seperti kas yang dibatasi atau investasi sementara. Pos-pos ini bukan cash. Deposito pada bank luar negeri yang dapat di ambil segera dan tanpa batas umumnya memenuhi syarat sebagai cash dan dilaporkan sebesar nilai ekuivalennya terhadap mata uang yang digunakan per tanggal balance sheet. Beberapa pos tidak memenuhi pengujian dapat di terima sebesar nilai nominal pada saat disetorkan, sehingga tidak dapat dilaporkan sebagai kas seperti benda-benda pos, cek mundur, surat hutang, dan cek kosong Dengan kata lain cash merupakan suatu current assets yang meliputi uang logam, uang kertas dan pos-pos lain yang: 1. Dapat digunakan sebagai alat tukar 2. Mempunyai dasar pengukuran akuntansi.

2 Klasifikasi Pos Kas dan Non Kas Pos Klasifikasi Uang kertas dan logam yang tidak disetorkan Dana yang tidak dibatasi penggunaannya pada deposito bank (rekening bank) Petty fund dan kas bon Instrumen yang dapat dinegosiasikan seperti cek, wesel bank, dan wesel pos Rekening berbunga (deposito berjangka) Deposito yang dibatasi, seperti sertifikat deposito, dana pasar modal, Temporary Investment dan sertifikat tabungan pasar modal Obligasi pemerintah dan surat-surat komersial Investasi Sementara Deposito pada bank luar negeri: Tidak dibatasi penggunaannya Dibatasi penggunaannya Receivables Benda-benda pos Office Supplies Surat hutang, cek mundur, dan cek kosong Receivable yang dibatasi untuk tujuan khusus Kas yang dibatasi * (Restriced ) Overdraft Current Liabilities * Dilaporkan terpisah sebagai current asset atau non-current, tergantung pada tujuan pembatasan itu Saldo Kompensasi (Compensating Balance) Compensating balance didefinisikan sebagai bagian rekening koran yang dibentuk suatu perusahaan untuk mendukung rencana peminjaman perusahaan yang ada kepada suatu lembaga peminjaman. Compensating balance merupakan sumber dana bagi pemberi pinjaman sebagai bagian kompensasi untuk tambahan kredit. Cara demikian akan meningkatkan suku bunga pinjaman karena sebagian dari jumlah yang didepositokan pada lembega pemberi pinjaman tidak dapat digunakan. Jumlah-jumlah ini akan menimbulkan suatu masalah akuntansi dalam pengungkapannya. Masalah ini dapat dipecahkan dengan mengungkapkan jumlah compensating balance. Jika saldo-saldo itu merupakan hasil dari perjanjian keuangan jangka pendek, pos itu harus ditunjukkan terpisah di antara pos-pos kas dalam bagian current asset. Namun jika saldo kompensasi itu bertalian dengan perjanjian jangka panjang, hal itu harus diklasifikasikan sebagai non-current asset, baik sebagai investment ataupun other assets. Manajemen dan Pengendalian Kas (Management and Control of ) Tiap perusahaan harus mempertahankan uang cash yang mencukupi untuk: 1. Operasi masa berjalan 2. Memenuhi kewajibannya pada saat jatuh tempo Setiap kelebihan cash harus diinvestasikan sementara untk menghasilkan pengembalian tambahan bagi para pemegang saham.

3 Manajemen cash yang efektif juga memerlukan pengendalian untuk melindungi cash terhadap pencurian atau penggelapan karena cash merupakan perkiraan yang paling mudah diselewengkan. Sistem pengendalian cash harus disesuaikan dengan kekhususan usaha dan menolak adanya campur tangan terhadap catatan akuntansi oleh mereka yang menangani cash. Selain itu juga dalam pengendalian cash harus ada pemisahan fungsi yaitu antara fungsi penerimaan dan fungsi pembayaran. Karakteristik dasar dari suatu sistem pengendalian cash adalah: 1. Menetapkan tanggung jawab secara khusus untuk menangani penerimaan cash 2. Pemisahan penanganan dan pencatatan penerimaan cash 3. Penyetoran seluruh cash yang diterima setiap hari (Lazimnya ke rekening bank) 4. Sistem voucher untuk mengendalikan pembayaran cash 5. Audit internal pada selang waktu yang tak terduga 6. Pencatatan ganda atas cash (menurut bank dan pembukuan) dengan rekonsiliasi yang dilaksanakan oleh seseorang di luar bagian akuntansi Dana Kas Kecil (Petty Fund) Pembayaran cash yang harus dilakukan dengan cepat dan pembayaran yang relatif kecil untuk dibuatkan cek dapat dilakukan dari dana kas kecil (Petty Fund) Dengan suatu sistem imprest, dibentuk petty cash fund dengan mencairkan cek sebesar jumlah dana. Saat pembentukan petty cash fund maka: Dr Petty xx Cr xx Uang tersebut diserahkan kepada kasir atau orang yang bertanggung jawab atas pembayaran yang dikeluarkannya. Catatan-catatan atas pembayaran cash kecil ini dapat dibuat dalam suatu buku petty cash (petty cash journal) Jika jumlah cash dalam dana ini berkurang maka setiap akhir periode fiskal dana ini akan diisi kembali dengan menulis cek sebesar pengeluaran yang telah dilakukannya. Saat pengisi kembali petty cash fund, yaitu: Dr Expense (other appropriate account) xx Cr xx Jika dana tersebut tidak seimbang, maka dibuat adjustment ke miscellaneous expense atau revenue account, yang kadang disebut kelebihan atau kekurangan kas ( Short and Over). Jika pengisian kembali tidak terjadi pada akhir tahun, penyesuaian kas kecil diperlukan untuk mencatat secara benar semua pengeluaran dari dana tersebut selama periode itu. Penyesuaiannya: Dr Expense (perkiraan lain) xx Cr Petty xx

4 Contoh PT Amazir membentuk petty cash fund pada tanggal 1 januari 2000 sebesar Rp Petty Selama 6 bulan berikutnya, petugas bertanggung jawab atas dana itu melakukan pembayaran untuk: Office Supplies Rp Postage Rp Repairs Equipment Rp Bon-bon penerimaan pos-pos ini ditahan sebagai bukti pendukung atas pengeluaran pety cash. Pada saat itu uang logam dan uang kertas dalam dana kas itu berjumlah Rp Ayat jurnal untuk mencatat beban dan pengisian dana yaitu : Office Supplies Expense Postage Expense Repair Expense Short and Over Setelah cek dicairkan, dananya akan dikembalikan ke jumlah semula, yaitu Rp Jika PT Amazir memutuskan untuk mengurangi dana itu menjadi Rp , ayat jurnal yang diperlukan adalah sebagai berikut: Petty Selanjutnya diasumsikan bahwa selama 6 bulan berikutnya PT Amazir menggunakan Petty Fund untuk: 1. Membeli office supplies tambahan sebesar Rp Membeli dekorasi dan hidangan untuk pesta perusahaan sebesar Rp Membeli Perangko sebesar Rp Sekalipun dana ini tidak diisi kembali pada tanggal 31 desember, diperlukan suatu ayat jurnal untuk mencatat secara benar pengeluaran dari dana untuk periode itu sebagai berikut: Office Supplies Expense Miscellaneous Expense Postage Expense Petty Ayat jurnal untuk menaikkan jumlah petty cash fund sama seperti untuk membentuk dana awal yaitu : Dr Petty xx Cr xx

5 Rekonsiliasi Bank (Bank Reconciliations) Pembandingan saldo bank dengan saldo yang dilaporkan pada pembukuan biasanya dibuat secara bulanan dengan bentuk ikhtisar disebut Bank Reconciliations statement. Laporan ini disusun untuk mengungkapkan adanya kesalahan atau ketidakberesan baik dalam catatan bank maupun dalam catatan perusahaan. Empat jenis perbedaan umum yang timbul dalam situasi berikut ini yaitu: 1. Setoran yang dilakukan mendekati akhir bulan dan dicatat pada pembukuan deposan (penyetor) diterima oleh bank ketika disajikan pada rekening koran. Jumlah ini yang disebut deposito dalam perjalanan (Deposit In Transit), harus ditambahkan pada saldo rekening koran agar sesuai dengan saldo menurut pembukuan deposan. 2. Cek-cek yang ditulis mendekati akhir bulan telah mengurangi saldo kas deposan, tapi belum dicairkan bank pada tanggal rekening koran yang disebut cek-cek yang sedang beredar (Outstanding checks). Cek yang sedang beredar ini harus dikurangkan dari saldo rekening koran agar sesuai dengan catatan deposan. 3. Bank biasanya membebankan biaya bulanan untuk pembukuan rekening. Bank secara langsung mengurangkan saldo rekening deposan dengan beban jasa bank dan mencatat jumlah tersebut pada rekening koran. Deposan harus mengurangkan jumlah ini dari saldo kas yang tercatat agar sesuai dengan saldo rekening koran. Dan pengembalian cek pelanggan dengan alasan dananya tidak mencukupi yang disebut Not Sufficient fund checks (NSF) juga diperlukan dengan cara yang sama. 4. Sejumlah hutang kepada deposan dilunaskan secara langsung ke bank oleh pihak ketiga dan ditambahkan pada rekening deposan. Berdasarkan rekening koran yang diterima (diasumsikan tidak ada pemberitahuan sebelumnya dari bank) jumlah ini harus ditambahkan pada saldo kas dalam pembukuan deposan. Ada 2 bentuk rekonsiliasi bank yang lazim: 1. Rekonsiliasi saldo bank dan saldo buku ke saldo yang benar 2. Rekonsiliasi saldo bank ke saldo buku. Pada bentuk yang pertama (rekonsiliasi saldo bank dan saldo buku ke saldo yang benar, disusun dalam 2 seksi, yaitu: 1. Seksi pertama saldo rekening koran disesuaikan dengan saldo kas yang benar 2. Seksi kedua saldo buku disesuaikan dengan saldo kas yang sama Seksi pertama akan memuat pos-pos yang belum dicatat bank dan juga koreksi kesalahan yang dilakukan bank, sedangkan seksi kedua berisi pos-pos yang belum dicatat deposan dan koreksi kesalahan yang dilakukan dalam pembukuan deposan. Pada bentuk yang kedua (rekonsiliasi bank ke saldo buku) disusun dengan dimulai saldo menurut rekening koran dan melaporkan penyesuaian-penyesuaian yang harus dibuat atas saldo tersebut untuk mendapatkan saldo kas menurut pembukuan deposan. Karena itu bentuk kedua ini hanya melaporkan pos-pos yang mesti dibukukan untuk menghapus perbedaan antara saldo bank dan saldo buku.

6 Contoh Rekonsiliasi Saldo bank dan buku ke saldo yang benar PT Suka Manis Statement of Bank Reconciliations 30 november 1999 Balance per bank statement, 30 nov, Ditambah: deposits in transit Charge atas interest yang salah dibukukan oleh bank ke rekening deposan Dikurangi outstanding check: No No No No No Corrected bank balance Balance per book, 30 nov, Ditambah: interest earned selama bulan nov Check no 116 untuk PT A sebesar Rp dicatat oleh deposan sebesar Rp Dikurangi : Bank service charges Check customer yang disetorkan pada tanggal 25 nov tapi dikembalikan sebagai cek kosong Corrected book balance Contoh rekonsiliasi saldo bank dan Saldo buku PT Suka Manis Statement of Bank Reconciliations 30 november 1999 Balance per bank statement, 30 nov Ditambah: Deposit in transit Cahrge atas interest yang salah dibukukan oleh bank ke rekening deposan Bank service charge Check customer yang disetorkan pada tanggal 25 nov, tapi dikembalikan sebagai cek kosong Dikurangi: Outstanding check : No No No No No Total Check no 116 untuk PTA sebesar Rp dicatat oleh deposan sebesar Rp Interest earned selama bulan november Balance per book, 30 nov

7 Bank Reconciliation sering kali diperluas untuk menyatakan pembuktian baik atas penerimaan maupun pengeluaran sebagai langkah-langkah terpisah dalam proses rekonsiliasi. Rekonsiliasi ini sering di sebut rekonsiliasi 4 kolom (four-column reconciliation atau proof of cash) Dalam penyusunan rekonsiliasi 4 kolom, dibuat kolom-kolom untuk: 1. Rekonsiliasi awal (Beginning Reconciliation) 2. Penerimaan (Deposits /Receipts) 3. Pengeluaran (Withdrawals / Disbursements) 4. Rekonsiliasi akhir (Ending Reconciliation) Pendekatan rekonsiliasi 4 kolom sesungguhnya merupakan 2 rekonsiliasi dalam satu laporan dimana kolom pertama berisikan rekonsiliasi pada akhir periode yang lalu. Contoh: Transaksi-transaksi berikut di bawah ini dalam bulan Oktober dan November yang berkaitan dengan PT Nusa dan Bank ACB diikhtisarkan sebagai berikut: PT Nusa Bank ACB Deposito (setoran) bulan Oktober 33,120,000 31,995,000 Cek-cek bulan Oktober 28,305,000 27,585,000 Beban jasa bulan Oktober - 45,000 Saldo per 31 Oktober 22,815,000 22,365,000 Deposito bulan November 36,990,000 37,260,000 Cek-cek bulan November ,000 41,490,000 Beban jasa bulan November - 67,500 Wesel yang ditagih oleh bank (termasuk bunga Rp ) - 4,567,500 Beban jasa bulan Oktober 45,000 - Saldo per november 17,415,000 22,635,000 Beginning Reconciliation, Oktober 31 Deposits /Receipts Withdrawals / Disbursements Ending Reconciliation, November 30 Balance per books 22,815,000 36,990,000 42,390,000 17,415,000 Wesel yang ditagih oleh bank 4,567,500 4,567,500 Bank service charge: Oktober (45,000) (45,000) Nopember 67,500 (67,500) Corrected book balance 22,770,000 41,557,500 42,412,500 21,915,000 Balance per bank statement 22,365,000 41,827,500 41,557,500 22,635,000 Deposit In Transit: Oktober 1,125,000 (1,125,000) Nopember 855, ,000 Outstanding Check: Oktober (720,000) (720,000) Nopember 1,575,000 (1,575,000) Corrected bank balance 22,770,000 41,557,500 42,412,500 21,915,000

8 Penjelasan: Penerimaan bulan november (Perusahaan) sebesar Rp di dapat dari: Deposito bulan november Rp Pengeluaran bulan november (Perusahaan ) sebesar Rp di dapat dari : Cek-cek bulan november Rp , ditambah dengan Beban jasa bulan oktober Rp (beban jasa bulan oktober yang dicatat di bulan november) Penerimaan bulan november (rekening koran) sebesar Rp , didapat dari: Deposito bulan november Rp , ditambah dengan Wesel yang ditagih oleh bank (termasuk bunga Rp ) Rp Pengeluaran bulan november (rekening koran) sebesar RP , di dapat dari: Checks bulan november Rp , di tambah dengan Beban jasa bulan november Rp Deposit In Transit bulan oktober sebesar Rp di dapat dari: PT Nusa Bank ACB Deposit In Transit Deposito (setoran) bulan Oktober 33,120,000 31,995,000 1,125,000 Deposit in Transit bulan november sebesar Rp , didapat dari: PT Nusa Bank ACB Deposit In Transit Deposit In Transit (Oktober) 1,125,000 Deposito bulan November 36,990,000 38,115,000 37,260, ,000 Outstanding Checks bulan oktober sebesar Rp , di dapat dari: Outstanding PT Nusa Bank ACB Checks Cek-cek bulan Oktober 28,305,000 27,585, ,000 Outstanding Checks bulan november sebesar Rp , di dapat dari : PT Nusa Bank ACB Outstanding Checks Deposit In Transit (Oktober) 720,000 Cek-cek bulan November 42,345,000 43,065,000 41,490,000 1,575,000

9 Jurnal yang diperlukan yaitu: 4,567,500 Notes Receivable 4,567,500 Beban Jasa