BAB V SIMPULAN DAN SARAN. Berdasarkan hasil identifikasi dan evaluasi atas pemotongan, penyetoran, dan

Transkripsi

1 BAB V SIMPULAN DAN SARAN V.1 SIMPULAN Berdasarkan hasil identifikasi dan evaluasi atas pemotongan, penyetoran, dan pelaporan PPh Pasal 23 pada PT Bank CNT tbk dan peraturan perpajakan yang mendasarinya, maka penulis mengambil beberapa simpulan sebagai berikut: 1. Berdasarkan data laporan keuangan penulis telah melakukan identifikasi biaya-biaya dalam akun biaya umum dan administrasi dan catatan atas laporan keuangan serta wawancara dengan staf pajak. Dari hasil identifikasi biaya-biaya tersebut terdapat biaya-biaya yang menjadi objek PPh Pasal 23 yang penulis kelompokkan kedalam jenis objeknya. Di dalam biaya personal terdapat objek PPh Pasal 23 berupa jasa catering dan jasa penyedia tenaga kerja. Di dalam biaya sewa dan bangunan terdapat objek PPh Pasal 23 berupa sewa harta, jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan bangunan, jasa kebersihan, jasa pembasmian hama, jasa penyelidikan dan keamanan, serta jasa perancang. Di dalam biaya telekomunikasi dan komputer terdapat objek PPh Pasal 23 berupa jasa sehubungan dengan software komputer, termasuk perawatan, pemeliharaan, dan perbaikan. Di dalam biaya pendidikan terdapat objek PPh Pasal 23 berupa jasa teknik. Di dalam biaya promosi terdapat objek PPh Pasal 23 berupa jasa penyedia tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau media lain untuk penyampaian informasi. Di dalam biaya jasa profesional terdapat objek PPh Pasal 23 berupa jasa akuntansi, jasa konsultan, dan jasa aktuaris. Di dalam biaya penyusutan dan pemeliharaan perabot kantor terdapat objek PPh Pasal 23 berupa jasa

2 perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, peralatan, AC dan jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, AC. Di dalam biaya transportasi terdapat objek PPh Pasal 23 berupa sewa kendaraan dan jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan alat transportasi/kendaraan. Di dalam biaya manajemen terdapat objek PPh Pasal 23 berupa jasa manajemen. Di dalam biaya lain-lain terdapat objek PPh Pasal 23 berupa jasa pengepakan, jasa penyelenggara kegiatan, jasa konstruksi, jasa custodian, jasa perdagangan surat-surat berharga, jasa perantara, jasa pengolahan limbah, jasa penilai dan royalti. 2. Dalam penentuan tarif PPh pasal 23, PT Bank CNT tbk masih terdapat kekeliruan. Kekeliruan ini terkait kesalahan pengelompokkan jenis objek PPh Pasal 23, keliru dalam menentukan tarif di dalam pengelompokkan jenis objek pajak yang sudah benar serta kekeliruan penentuan tarif karena status WP yang memiliki NPWP dan tidak memiliki NPWP, dimana pada bulan Januari 2009 dan Februari dan April 2010 perusahaan tidak mengenakan kenaikan tarif sebesar 100% lebih tinggi dari tarif normal untuk WP yang tidak memiliki NPWP. 3. Dalam pemotongan PPh Pasal 23 PT Bank CNT tbk masih terdapat beberapa kekeliruan pada tahun Kekeliruan ini mengakibatkan perusahaan mengalami lebih dan kurang potong PPh 23. Di tahun 2008, lebih potong terjadi bulan Januari terdapat lebih potong sebesar Rp ,-, bulan Mei sebesar Rp ,- dan bulan Desember sebesar Rp ,-, dan kurang potong terjadi pada bulan Januari sebesar Rp ,-. Pada tahun 2009, lebih potong terjadi bulan Agustus sebesar Rp ,-, bulan November sebesar Rp ,-, bulan Desember sebesar Rp ,- serta untuk kurang potong

3 terjadi pada bulan Januari sebesar Rp ,- dan bulan November sebesar Rp ,-. Pada tahun 2010, lebih potong terjadi pada bulan Februari sebesar Rp ,- dan bulan Maret sebesar Rp ,- serta kurang potong terjadi pada bulan Februari sebesar Rp 6.000,- dan bulan April sebesar Rp ,-. Atas kurang potong tersebut perusahaan dapat dikenakan dengan sanksi pajak minimum berupa sanksi bunga sebesar 2% per bulan (UU KUP No. 28 Tahun 2007 Pasal 8 ayat 2a) atau paling banyak 4 (empat) kali jumlah pajak terutang (UU KUP No. 28 Tahun 2007 Pasal 39 ayat 1 huruf i). 4. Berdasarkan hasil evaluasi tahun , terdapat beberapa SPT Masa Pajak yang perlu dilakukan pembetulan. Diantaranya pada tahun 2008 perusahaan seharusnya memotong PPh 23 pada bulan Januari sebesar Rp ,- atas jasa lain dan Rp ,- atas royalty, bulan Februari sebesar Rp ,- atas jasa lain, bulan Mei sebesar bulan Juni sebesar Rp ,- atas jasa lain, dan pada Rp ,- atas jasa manajemen. Pada tahun 2009 perusahaan seharusnya memotong PPh 23 pada bulan Januari sebesar Rp ,- atas royalti, Rp ,- atas sewa harta, Rp ,- atas jasa manajemen, dan Rp ,- atas jasa lain, bulan Agustus sebesar Rp ,- atas jasa lain, bulan September sebesar Rp ,- atas jasa lain, bulan November sebesar Rp ,- atas jasa lain dan Rp ,- atas sewa harta, dan bulan Desember sebesar Rp ,- atas jasa lain. Sedangkan untuk tahun 2010 perusahaan seharusnya memotong PPh 23 pada bulan Februari sebesar Rp ,- atas jasa lain, bulan Maret sebesar Rp ,- atas jasa lain, dan pada bulan April sebesar Rp

4 ,- atas jasa manajemen. Terkait adanya SPT Masa Pembetulan harus dilakukan sesegera mungkin sebelum jatuh tempo paling lama 2 (dua) tahun sebelum daluarsa penetapan yaitu dalam jangka waktu 5 (lima) tahun setelah saat terutangnya pajak atau berakhirnya Masa Pajak (UU KUP No.28 Tahun 2007 Pasal 8 ayat 1a). Jika pembetulan tersebut menyebabkan pajak yang terutang menjadi lebih besar maka dikenakan sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% per bulan atas jumlah pajak yang kurang bayar (UU KUP No. 28 Tahun 2007 Pasal 8 ayat 2a); 5. PT Bank CNT tbk telah melaksanakan kewajiban perpajakannya dengan baik dalam hal penyetoran PPh Pasal 23 terutang. Hal ini dapat di lihat dari SSP tahun , PT Bank CNT selalu menyetorkan PPh Pasal 23 terutang tepat waktu yaitu sebelum atau pada tanggal 10 bulan berikutnya sesuai dengan ketentuan Peraturan Menteri Keuangan No.184/PMK.03/2007 yang mulai berlaku tanggal 1 Januari 2008 yang telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan No.80/PMK.03/2010 yang mulai berlaku tanggal 1 April 2010 Pasal 2 ayat 6. Sehingga perusahaan dapat terhindar dari sanksi pajak berupa sanksi bunga sebesar 2% per bulan atas keterlambatan penyetoran SSP Masa PPh Pasal 23 (UU KUP Pasal 9 ayat 2a). 6. Terkait pelaporan PPh Pasal 23 pada tahun 2009 dan 2010, PT Bank CNT telah melaksanakan kewajibannya dengan baik. Hal ini terbukti dalam melaporkan SPT Masa PPh Pasal 23 selalu dilakukan tepat waktu yaitu sebelum atau pada tanggal jatuh tempo pelaporan SPT Masa yaitu tanggal 20 bulan berikutnya. Namun pada tahun 2008 untuk masa pajak Agustus perusahaan telat melaporkan SPT Masa PPh pasal 23. Hal ini terjadi karena perusahaan sedang mempersiapkan proses merger PT bank N dengan PT bank LP dan tanggal dan jatuh tempo pelaporan jatuh pada hari

5 libur, sehingga perusahaan tidak dapat mengatasi hal tersebut. Atas keterlambatan tersebut perusahaan dikenai sanksi perpajakan berupa sanksi denda sebesar Rp ,-. Sedangkan untuk pelaporan SPT masa pajak tahun 2008 selain masa pajak Agustus perusahaan telah melaksanakan kewajibannya dengan baik. Hal ini terbukti dalam melaporkan SPT Masa PPh Pasal 23 selain masa Agustus selalu dilakukan tepat waktu yaitu sebelum atau pada tanggal jatuh tempo pelaporan SPT Masa yaitu tanggal 20 bulan berikutnya sesuai dengan Peraturan Menteri Keuangan No.184/PMK.03/2007 yang mulai berlaku tanggal 1 Januari 2008 yang telah diubah dengan Peraturan Menteri Keuangan No.80/PMK.03/2010 yang mulai berlaku tanggal 1 April 2010 Pasal 7 ayat PT Bank CNT telah menggunakan aplikasi perpajakan secara on-line yaitu dengan menggunakan e-payment yang digunakan sebagai sarana untuk melakukan proofing PPh Potpot terutama PPh Pasal 23, MPN (Modul Penerimaan Negara) yang digunakan untuk menyetor SSP serta e-spt yang digunakan untuk melaporkan SPT salah satunya SPT Masa PPh Pasal 23. Sehingga dapat meminimalkan kesalahan input data. Namun, perusahaan masih melakukan pengolahan data secara manual yang dikerjakan oleh staf pajak intern dalam melakukan proses proofing untuk menentukan kelompok jenis objek dan tarif PPh Pasal 23 dan melakukan pengecekan data tanpa melalui proses audit terlebih dahulu. Karena audit pajak biasa dilakukan perusahaan setelah penyetoran dan pembayaran Pajak di akhir tahun. Sehingga kemungkinan terjadi kesalahan masih ada. V.2 SARAN

6 Berdasarkan evaluasi dan kesimpulan yang telah dilakukan, penulis memberikan beberapa saran terkait permasalahan PT Bank CNT tbk sebagai berikut: 1. Sebaiknya PT Bank CNT harus lebih sering memberikan penyuluhan dan pelatihan perpajakan kepada staf keuangan dan pajak terkait dengan pembaharuan peraturan perpajakan serta tata cara penerapannya. Hal ini perlu dilakukan agar staf lebih mengerti dan mendalami bagaimana cara mengklasifikasikan objek pajak sesuai dengan kelompoknya serta menentukan tarif pajak yang benar sesuai peraturan perpajakan terbaru. Sehingga diharapkan staf dapat menghitung, menyetor, dan melapor pajak dengan benar dan kerugian perusahaan dapat terminimalisasi. 2. Dalam melaksanakan setiap kewajiban perpajakan PT Bank CNT, sebaiknya perusahaan mengadakan pemeriksaan ulang (review) antara divisi tax, accounting, dan payment. Hal ini perlu dilakukan apabila terdapat kesalahan/ketidaksesuaian data dapat segera dilakukan koreksi. Sehingga kesalahan tidak berlanjut sampai pada penyetoran SSP dan pelaporan SPT PPh Pasal 23 yang dapat merugikan perusahaan. Dan dapat terhindar dari pembetulan SPT beserta sanksi pajaknya. 3. Terkait dengan staf, perusahaan sebaiknya menggunakan staf pajak professional ekstern, hal ini dilakukan agar ada umpan balik dan kerjasama antara staf intern dan ekstern untuk menyelesaikan masalah pajak di perusahaan dengan cara yang benar dan legal. Sehingga perusahaan dapat menghitung, memotong, menyetor dan melapor pajaknya dengan cara yang benar sesuai ketentuan peraturan perpajakan dan dapat terhindar dari sanksi pajak serta dapat meminimalkan beban pajak dan kerugiannya. Dalam hal proses audit, perusahaan sebaiknya mengantisipasi dengan

7 lebih sering melakukan audit pajak secara rutin terutama terkait PPh Masa agar kesalahan dapat diminimalisasi. 4. Dalam hal penyetoran SSP Masa PPh Pasal 23, perusahaan sebaiknya menyetor tepat waktu sebelum atau pada saat jatuh tempo penyetoran tanggal 10 bulan berikutnya. Dan apabila tanggal jatuh tempo jatuh pada hari libur, maka perusahaan dapat mengantisipasi dengan menyetor PPh Pasal 23 terutang sebelum hari libur. Hal ini dilakukan agar perusahaan dapat terhindar dari sanksi pajak atas keterlambatan penyetoran SSP PPh Pasal 23 berupa sanksi bunga sebesar 2% per bulan dari pajak yang terutang. 5. Dalam hal pelaporan SPT Masa PPh Pasal 23, PT Bank CNT sebaiknya melaporkan pajaknya tepat waktu sebelum atau pada saat jatuh tempo pelaporan tanggal 20 bulan berikutnya. Dan apabila tanggal jatuh tempo jatuh pada hari libur, maka perusahaan dapat mengantisipasi dengan melaporkan PPh Pasal 23 terutang sebelum hari libur. Hal ini dilakukan agar perusahaan dapat terhindar dari sanksi pajak atas keterlambatan pelaporan SPT Masa PPh Pasal 23 berupa sanksi denda sebesar Rp ,-. 6. Untuk dokumen-dokumen yang terkait PPh Pasal 23 perusahaan sebaiknya menyimpan dan pengarsipnya dengan rapi sesuai urutan waktunya berdasarkan tangga, bulan dan tahun terjadinya. Sehingga jika sewaktu-waktu dibutuhkan, terutama terkait pemeriksaan pajak, perusahaan akan lebih mudah dalam mengumpulkan dokumen-dokumen yang diperlukan.