BAB IV ANALISIS. Daftar Pajak Penghasilan Pasal 23 yang Dipotong PT.PLN (Persero) Area Garut Periode Tahun 2010

Transkripsi

1 BAB IV ANALISIS 4.1 Pelaksanaan Perhitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 atas Jasa Teknik pada PT PLN (Persero) Area Garut Sebelum membahas lebih lanjut mengenai pelaksanaan perhitungan, pemotongan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 atas Jasa Teknik pada PT.PLN (Persero) Area Garut, terlebih dahulu penulis memaparkan mengenai hasil pengumpulan data tentang pemotongan, penyetoran dan pelaporan PPh Pasal 23 atas Jasa Teknik pada PT. PLN (Persero) Area Garut. Tabel 4.1 Daftar Pajak Penghasilan Pasal 23 yang Dipotong PT.PLN (Persero) Area Garut Periode Tahun 2010 No Jenis Penghasilan Jumlah Penghasilan Bruto PPh Pasal 23 1 Dividen Bunga *) Bunga Simpanan yang dibayarkan oleh Koperasi Bunga/ Diskonto Obligasi Royalti Hadiah dan Penghargaan Sewa dan Penghasilan Lain sehubungan dengan penggunaan harta**) Rp 1,625,749,500 Rp 109,000,610 8 Jasa Teknik, Jasa Manajemen, Jasa Kontruksi kecuali Konsultan Konstruksi Rp 6,962,553,475 Rp 298,006,110 9 Jasa Lain ex SK Dirjen Pajak No. KEP- 305/PJ/2001 : ***) Rp 315,271,850 Rp 8,111,412 Sumber: PT. PLN Bagian Keungan diolah kembali Berdasarkan pada tabel 4.1 dapat dilihat bahwa pada periode tahun 2010 pajak penghasilan (PPh) Pasal 23 yang dipotong oleh PT. PLN (Persero) Area Garut yang paling besar yaitu terhadap jasa teknik, jasa manajemen dan jasa konsultasi. Pajak 55

2 56 Penghasilan yang dipotong terhadap rekanan PT. PLN (Persero) Area Garut pada tahun tersebut terhadap jasa tersebut yaitu sebesar Rp ,-. Oleh karena itu penulis akan membahas lebih lanjut dalam bab ini tentang pelaksanaan perhitungan, pemotongan, penyetoran dan pelaporan serta penerapan akuntansi Pajak Penghasilan Pasal 23 terhadap rekanan PT. PLN (Persero) dalam bidang Jasa Teknik. Jasa Teknik yang dimanfaatkan pada PT. PLN (Persero) diantaranya adalah sebagai berikut: a. Pembangunan Jaringan Merupakan pembangunan hantaran udara yang meliputi tegangan rendah, tegangan menengah, dan jaringan di bawah tanah (kabel TR dan TM). b. Pembangunan gardu-gardu Distribusi Pembangunan gardu yang mendistribusikan Kwh atau menyalurkan tenaga aliran listrik kepada pelanggan melalui jaringan tegangan rendah atau TR, termasuk perlengkapan Kwh. c. Pembangunan Tiang d. Pemeliharaan gardu jaringan, sambungan rumah dan memelihara gedung e. Penyambungan baru Mengadakan kegiatan pemasangan atau penyambungan listrik rumah-rumah konsumen baru. Adapun yang menjadi syarat prokuremen agar dapat menjadi rekanan yang ditetapkan oleh PT. PLN (Persero) pusat adalah sebagai berikut : 1. Memiliki Data Perusahaan (Nama, Status, Alamat, dll). 2. Memiliki Ijin Usaha dan NPWP. 3. Memiliki Landasan Hukum Pendirian Perusahaan. 4. Memiliki Pengurus Perusahaan. 5. Memiliki Data Keuangan 6. Bersedia mentaati peraturan tentang Pedoman Pengadaan Barang/ Jasa di Lingkungan PT PLN (Persero) dan peraturan perundang-undangan yang terkait dengan pengadaan.

3 57 Berdasarkan sistem pemungutan pajak yang berlaku yaitu Self Assesment System, PT. PLN (Persero) Area Garut bersifat aktif yaitu mendapatkan kewenangan untuk menghitung, memotong, menyetor dan melaporkan sendiri pajak yang terhutang ke kantor Pelayan Pajak (KPP) setempat, dimana PT. PLN (Persero) Area Garut terdaftar di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut. PT. PLN (Persero) terdaftar sebagai Wajib Pajak serta dikukuhkan dengan Pengusaha Kena Pajak Nomor Pokok Wajib Pajak (lampiran 7) Pelaksanaan Perhitungan dan Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 atas Jasa Teknik pada PT.PLN (Persero) Area Garut Pelaksanaan perhitungan dan pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 dilakukan oleh pihak PT. PLN (Persero)Area Garut bagian keuangan khususnya bagian akuntansi terhadap vendor atau disebut dengan rekanan atas jasa yang diberikan. Sebelumnya PT. PLN (Persero) Area Garut melakukan kerja sama dalam bentuk perjanjian kerja terlebih dahulu dengan pihak rekanan. Dalam perjanjian kerja tersebut dibuat beberapa syarat dan ketentuan mengenai tanggal kontrak, lama kontrak, harga kontrak, mekanisme pembayaran dan sebagaimya yang dimuat dalam Surat Perjanjian Kerja yang ditandatangani oleh kedua belah pihak. Adapun cara perhitungan pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 yaitu dengan mengalikan tarif sesuai dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dengan penghasilan bruto atas Jasa Teknik sebelum dikenakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Contoh Kasus : Pada tanggal 5 Oktober 2010 PT. PLN (Persero) melakukan kerja sama dengan rekanan CV. Rijalul Azmi yang bergerak di bidang Instalatur Biro Bangunan NPWP dengan No. SPK : 056.SPK/140/UPJGK/201. Nilai kontrak yang disetujui sebelumnya adalah Rp ,00. Namun pada akhir kontrak ternyata terdapat pekerjaan tambahan sehingga nilainya menjadi Rp ,00 sebelum PPN dengan rincian sebagai berikut :

4 58 Perhitungan PPh Pasal 23: Nilai kontrak sebelum PPN dijadikan sebagai penghasilan Bruto CV. Rijalul Azmi, karena adanya tambahan pekerjaan maka nilai kontrak yang dijadikan dasar pengenaan pajak yaitu setelah ditambahkan dengan kekurangan yang yang harus dibayar oleh PT. PLN (Persero) sebesar Rp ,00 dibulatkan menjadi Rp ,00. CV Rjialul Azmi merupakan perusahaan yang memberikan jasa teknik terhadap PT. PLN (Persero) Area Garut maka tarif yang digunakan sesuai dengan Undang-undang Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 ayat (1) angka 2 adalah sebesar 2%. Berikut ini adalah perhitungannya : PPh Pasal 23 = 2 % x Rp ,00 = Rp ,00` Jadi besarnya Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 yang dipotong oleh PT. PLN ( Persero ) Area Garut atas Jasa Teknik CV Rijalul Azmi adalah sebesar Rp ,00. Di bawah ini adalah pelaksanaan pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 yang dilakukan oleh PT. PLN ( Persero ) Area Garut : 1. Pelaksanaan pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dilakukan oleh bagian keuangan atau akuntansi (accounting) sehubungan dengan jasa teknik dilakukan pada saat akhir bulan masa kontrak atau pada saat PT. PLN (Persero) area Garut melakukan pembayaran terhadap pihak rekanan. Dalam hal ini PT.PLN (Persero) menerima faktur pajak dari pihak rekanan. 2. Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 diberlakukannya tarif terbaru sesuai dengan perubahan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan Pasal 23 ayat (1) dengan dasar pengenaan pajak berupa penghasilan bruto sebelum dikenakan Pajak Pertambahan Nilai (PPN). 3. Dokumen atau administrasi yang disiapkan oleh PT.PLN (Persero) Area Garut pada saat pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) 23 yaitu lembaran Bukti Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 (lampiran 8)yang didalamnya

5 59 terdapat besar pajak yang terutang yang kemudian bukti potong tersebut diserahkan kepada pihak rekanan. Berikut ini daftar lampiran bukti Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23: a. Lampiran ke-1 untuk : Wajib Pajak b. Lampiran ke-2 untuk : Kantor Pelayanan Pajak c. Lampiran ke-3 untuk : Pemotong Pajak 4. Kemudian PT. PLN (Persero) menyimpan bukti prmotongan ini sebagai arsip dan untuk diperhitungkan sebagai kredit pajak dalam Surat Pemberitahuan (SPT) Massa. 5. Langkah terakhir yang dilakukan oleh bagian keungan PT. PLN (Persero) Area Garut yaitu membuat Daftar Pemotongan PPh Pasal 23 (dapat dilihat pada tabel 4.2 dan lampiran 8) sebagai bukti dan arsip PT. PLN (Persero) Area Garut. Tabel 4.2 Daftar Pemotongan PPh Pasal 23 atas Penggunaan Jasa Teknik di PT.PLN NO BULAN REKANAN (Persero) Area Garut Periode tahun 2010 (dalam Rupiah) TANGGAL POTONG NPWP NILAI KONTRAK PPh PASAL 23 1 Januari CV. WISMAR 14 JANUARI Februari CV. UTAMA TEKNIK 10 FEBRUARI Februari CV. RIJALUL AZMI 20 FEBRUARI Februari CV. RAHARJA 27 FEBRUARI Februari CV. WISMAR 27 FEBRUARI Februari PT. DANICO BANGUN PERDANA 27 FEBRUARI Maret CV. RIJALUL AZMI 29 MARET Maret CV. RAHARJA 29 MARET Maret CV. RAHARJA 29 MARET Maret CV. WISMAR 29 MARET Maret PT. DANICO BANGUN PERDANA 29 MARET April CV. UTAMA TEKNIK 30 APRIL April CV. RIJALUL AZMI 30 APRIL April PT. HARIF POWER SERVICES 30 APRIL April CV. RAHARJA 30 APRIL April CV. RAHARJA 30 APRIL April CV. WISMAR 30 APRIL April CV. ARIES ELEKTRIKAL 30 APRIL April PT. DANICO BANGUN PERDANA 30 APRIL Mei CV. WISMAR 25 MEI Mei PT. DANICO BANGUN PERDANA 25 MEI Mei CV. UTAMA TEKNIK 30 MEI Mei CV. RIJALUL AZMI 30 MEI Juni PT. DANICO BANGUN PERDANA 25 JUNI Juni CV. WISMAR 25 JUNI Juni CV. ARIES ELECTRICAL 26 JUNI

6 60 27 Juni PT. HARIF POWER SERVICES 30 JUNI Juni CV. RAHARJA 30 JUNI Juni CV. UTAMA TEKNIK 30 JUNI Juni CV. RIJALUL AZMI 30 JUNI Juni CV. RIJALUL AZMI 30 JUNI Juni CV. MAHKOTA 30 JUNI Juni CV. MAHKOTA 30 JUNI Juli CV. MAHKOTA 30 JULI Juli CV. WISMAR 30 JULI Juli CV. ARIES ELECTRICAL 30 JULI Juli CV. RAHARJA 30 JULI Juli CV. UTAMA TEKNIK 30 JULI Agustus CV. ARIES ELEKTRIKA 26 AGUSTUS Agustus PT. HARIF POWER SERVICES 24 AGUSTUS Agustus CV. MAHKOTA 27 AGUSTUS September CV. MAHKOTA 30 SEPTEMBER September CV. RAHARJA 30 SPETEMBER September CV. UTAMA TEKNIK 30 SEPTEMBER Oktober CV. RAHARJA 14 OKTOBER Oktober PT. HARIF POWER SERVICES 29 OKTOBER Oktober CV. UTAMA TEKNIK 29 OKTOBER November CV. WISMAR 8 NOVEMBER November CV. WISMAR 8 NOVEMBER November CV. UTAMA TEKNIK 10 NOVEMBER November CV. RIJALUL AZMI 11 NOVEMBER Desember CV. WISMAR 6 DESEMBER Desember CV. WISMAR 6 DESEMBER Desember CV. RIJALUL AZMI 31 DESEMBER Desember CV. RIJALUL AZMI 31 DESEMBER Desember CV. RAHARJA 31 DESEMBER Desember CV. ARIES ELEKTRIKA 31 DESEMBER Desember CV. MAHKOTA 31 DESEMBER TOTAL Sumber : PT. PLN Area Garut Bagian Administrasi dan Keuangan Pelaksanaan Penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 atas Jasa Teknik pada PT. PLN (Persero) Area Garut Setelah melakukan pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 yang disertai dengan bukti pemotongan terhadap rekanan, kewajiban selanjutnya yang harus dilakukan oleh PT. PLN (Persero) Area Garut adalah melakukan penyetoran atau pembayaran Pajak Penghasilan Pasal 23 yang terutang ke kas negara. Penyetoran ini bisa dilakukan ke Kantor Pelayanan Pajak dimana PT. PLN (Persero) terdaftar sebagai Wajib Pajak yaitu Kantor Pelayanan Pajak Pratama Garut. PT. PLN (Persero) melakukan penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 ini melalui Bank Persepsi yang ditunjuk yaitu Bank BNI Cabang Garut. Penyetoran dilakukan setiap tanggal 10 bulan takwim setelah pemotongan dengan dokumen

7 61 sebagai alat aadministrasi yang diperlukan yaitu Surat Setoran Pajak (SSP) (lampiran 9) dan Bukti Pemotongan Pajak yang terdiri dari : Lembar ke-1 untuk Wajib Pajak Lembar ke-2 untuk Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Lembar ke-3 untuk Pemotong pajak Dokumen tersebut disimpan sebagai bukti untuk melakukan pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23.Apabila batas penyetoran bertepatan dengan hari libur kerja, maka penyetoran dilakukan pada hari kerja berikutnya. Berikut ini penulis sajikan data mengenai tanggal penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 periode tahun 2010 dalam bentuk tabel. Data yang diambil merupakan data sampling dari setiap bulan dengan 1 (satu) sample rekanan PT. PLN (Persero) Area Garut yang sehubungan dengan jasa teknik. Tabel 4.3 Data Sampling Rekanan Daftar Penyetoran PPh Pasal 23 atas Jasa Teknik pada PT. PLN (Persero) Area Garut Periode Tahun 2010 NO BULAN REKANAN TANGGAL POTONG TANGGAL SETOR KETERANGAN 1 JANUARI CV. WISMAR 30 JANUARI 10 FEBRUARI TW 2 FEBRUARI CV. WISMAR 27 FEBRUARI 9 MARET TW 3 MARET CV. WISMAR 31 MARET 9 APRIL TW 4 APRIL CV. WISMAR 30 APRIL 10 MEI TW 5 MEI CV. WISMAR 25 MEI 9 JUNI TW 6 JUNI CV. WISMAR 25 JUNI 9 JULI TW 7 JULI CV. WISMAR 30 JULI 10 AGUSTUS TW 8 AGUSTUS CV. MAHKOTA 30 AGUSTUS 17 SEPTEMBER TTW 9 SEPTEMBER CV. MAHKOTA 30 SEPTEMBER 8 OKTOBER TW 10 OKTOBER CV. TEKNIK UTAMA 29 OKTOBER 10 NOVEMBER TW 11 NOVEMBER CV. RIJALUL AZMI 29 NOVEMBER 10 DESEMBER TW 12 DESEMBER CV. RIJALUL AZMI 31 DESEMBER 10 JANUARI 2011 TW Keterangan : TW=Tepat Waktu ; TTW=Tidak Tepat Waktu Sumber : Bagian Keuangan dan Administrasi

8 62 Berdasarkan tabel 4.3secara keseluruhan dalam periode tahun 2010 PT. PLN (Persero) Area Garut telah melakukan penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 tepat pada waktunya yaitu kurang dari tanggal 10 bulan takwim. Akan tetapi hanya ada 1 (satu) bulan yaitu pada bulan Agustus PT. PLN (Persero) Area Garut dalam pelaksanaan penyetoran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 tidak tepat pada waktunya, yakni melewati batas penyetoran yang telah ditentukan dalam Undang-undang Nomor 36 tahun 2008 tentang Pajak Penghasilan Pasal 23. Oleh karena itu PT. PLN (Persero) pada saat itu dikenai sanksi administrasi berupa bunga sebesar 2% (dua persen) perbulan dihitung dari tanggal jatuh tempo pembayaran sampai dengan tanggal pembayaran, dan bagian dari bulan dihitung penuh 1 (satu) bulan sesuai Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan (KUP) Pasal 9 ayat (2a) Pelaksanaan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 atas Jasa Teknik pada PT. PLN (Persero) Area Garut Setelah kewajiban peyetoran atau pembayaran Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 yang terutang atas jasa teknik selesai dilakukan, selanjutnya kewajiban PT. PLN (Persero) Area Garut adalah melakukan pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23. Dokumen yang diperlukan dalam pelaksanaan pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 yaitu Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pajak Penghasilan Pasal 23 dan atau Pasal 26. Blanko Surat Pemberitahuan (SPT) Masa ini diperoleh langsung dari Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Garut. Batas penyerahan atau pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT) Masa PT. PLN (Persero) Area Garut ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Garut paling lambat 20 (dua puluh) hari setelah masa pajak berakhir. Adapun contoh Surat Pemberitahuan (SPT) Masa Pasal 23 dan atau Pasal 26 (dapat dilihat pada lampiran 10). Dalam pelaksanaan pelaporan SPT Masa, PT. PLN (Persero) Area Garut masih dilakukan secara manual, belum menggunakan aplikasi e-spt yang dapat

9 63 mempermudah pekerjaan mereka. Berikut contoh yang penulis sajikan mengenai pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 yang dilaksanakan oleh PT. PLN (Persero) Area Garut atas Jasa Teknik.Data yang disajikan merupakan data sampling dari satu rekanan PLN (Persero) Area Garut. Tabel 4.4 Daftar Pelaksanaan Pelaporan Pajak PPh Pasal 23 atas Jasa Teknik pada PT.PLN (Persero) Periode Tahun 2010 NO BULAN TANGGAL POTONG TANGGAL SETOR TANGGAL LAPOR KETERANGAN 1 JANUARI 30 JANUARI 10 FEBRUARI 17 FEBRUARI TW 2 FEBRUARI 27 FEBRUARI 9 MARET 17 MARET TW 3 MARET 31 MARET 9 APRIL 20 APRIL TW 4 APRIL 30 APRIL 10 MEI 20 MEI TW 5 MEI 25 MEI 9 JUNI 21 JUNI TTW 6 JUNI 25 JUNI 9 JULI 19 JULI TW 7 JULI 30 JULI 10 AGUSTUS 20 AGUSTUS TW 8 AGUSTUS 30 AGUSTUS 17 SEPTEMBER 20 SEPTEMBER TW 9 SEPTEMBER 30 SEPTEMBER 8 OKTOBER 20 OKTOBER TW 10 OKTOBER 29 OKTOBER 10 NOVEMBER 19 NOVEMBER TW 11 NOVEMBER 29 NOVEMBER 10 DESEMBER 20 DESEMBER TW 12 DESEMBER 31 DESEMBER 10 JANUARI JANUARI 2011 Keterangan : TW = Tepat Waktu ; TTW= Tidak Tepat Waktu Sumber :PT. PLN Area Garut Bagian Keuangan & Administrasi Berdasarkan tabel 4.4 dapat dilihat selama 1 (satu) periode tahun 2010, pelaporan atau penyerahan SPT hanya ada 1 (satu) bulan pada bulan Mei 2012 PT. PLN (Persero) Area Garut melewati batas waktu yang telah ditentukan sesuai dengan Undang-undang Perpajakan Nomor 28 Tahun 2007 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan yaitu 20 hari setelah Masa Pajak Berakhir. Oleh karena itu, PT. PLN (Persero) Area Garut dikenakan sanksi administrasi berupa denda sebesar Rp ,- (lima ratus ribu rupiah). TW

10 64 Namun secara keseluruhan PT. PLN (Persero) Area Garut ini patuh terhadap ketentuan yang dimuat dalam Undang-undang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan.Dari data di atas PT. PLN (Persero) Area Garut tepat waktu dalam melakukan pelaporan SPT Masa Pajak Penghasilan (PPh) Pasal Penerapan Akuntansi Pajak sesuai PSAK No.46 terhadap Pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 atas Jasa Teknik pada PT. PLN (Persero) Area Garut Perhitungan dan pemotongan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 dilakukan di bagian akuntansi, maka dari itu perlu adanya penerapan akuntansi di dalamnya yaitu berupa jurnal transaksi yang dilakukan oleh PT. PLN (Persero) Area Garut yang akan dilanjutkan ke proses akuntansi selanjutnya dan akhirnya akan disajikan ke dalam bentuk laporan keuangan untuk dipertanggungjawabkan oleh PT. PLN (Persero) Area Garut kepada pihak yang berkepentingan. Oleh karena laporan keuangan tersebut sangat penting bagi pihak eksternal maka perhitungan serta penyajiannya pun harus sesuai dengan Pernyataan Standar Akuntansi (PSAK) Nomor 46 tentang Pajak Penghasilan. Berikut ini siklus akuntansi dalam gambar 4.1 yang dilakukan oleh PT. PLN (Persero) yang dimulai dari transaksi, jurnal, buku besar, neraca saldo dan terakhir laporan keuangan.aktivitas pencatatan jurnal hingga pembuatan laporan keuangan secara komputerisasi atau menggunakan software yang dibuat oleh PLN pusat. Dalam penerapan Akuntansi Pajak Penghasilan Pasal 23 PT. PLN (Persero) Area Garut telah sesuai dengan PSAK No. 46 tentang Pajak Penghasilan, yaitu dengan membuat laporan pajak yang sesuai. Mengingat pentingnya PSAK No.46 sebagai pedoman dalam penerapan Akuntansi Pajak Penghasilan Pasal 23 maupun Pajak Penghasilan lainnya, semua staff bagian akuntansi dan keuangan harus mampu menyesuaikan dengan perkembangan Standar yang berlaku.

11 65 Gambar 4.1 Siklus Akuntansi Data/Transaksi Jurnal Buku Besar Neraca Saldo Penyesuaian Neraca Saldo yang telah disesuaikan Laporan Keuangan Data Transaksi dapat berupa faktur pajak dari pihak rekanan pencatatan Pajak Penghasilan Pasal 23 harus dicantumkan dalam jurnal Posting ke buku besar dengan nama akun pajak penghasilan terutang dan Pajak Penghasilan Pasal 23 Saldo tersebut dimasukan ke neraca saldo sesuai saldo normal dalam akuntansi tambahan informasi mengenai Pajak Penghasilan Pasal 23 yang perlu disesuaikan saldo Pajak Penghasilan Pasal 23 atau Pajak Penghasilan terutang yang telah disesuaikan Pajak Penghasilan yang terutang disajikan di dalam laporan posisi keuangan sebagai kewajiban Sumber: PT. PLN (Persero) Area Garut diolah kembali Langkah pertama adalah pencatatan jurnal sesuai dengan contoh kasus rekanan CV Rijalul Azmi sebelumnya pada pembahasan 4.1.1: 1. Jurnal yang dicatat oleh pemotong PT. PLN (Persero) Area Garut Tabel 4.5 Jurnal PT. PLN (Persero) Area Garut Keterangan Uraian Debit Kredit Pada Saat Hutang-CV Rijalul Azmi Rp Pemotongan PPh Pasal 23 Rp Kas / Bank Rp PPh Pasal 23 Rp Pada Saat Penyetoran Kas/ Bank Rp Sumber : PT. PLN Bagian Keuangan diolah kembali

12 66 2. Jurnal yang dicatat oleh pihak Rekanan CV. Rijalul Azmi Tabel 4.6 Jurnal CV. Rijalul Azmi Keterangan Uraian Debit Kredit Pada Saat Pemotongan Kas/ Bank Rp PPh Pasal 23 Rp Pendapatan Rp PPh Terutang Rp Pada Saat Penyetoran PPh Pasal 23 Rp Sumber: PT.PLN Bagian Keuangan diolah kembali Langkah kedua yang dilakukan oleh PT. PLN (Persero) yaitu posting ke dalam buku besar (ledger) dalam akun T. Pemotongan Penyetoran Kas atau Bank Rp Rp Pemotongan Rp Pajak Pasal 23 Rp Penyetoran Rp Hutang Pemotongan Langkah Ketiga yang dilakukan yaitu memasukan akun tersebut ke dalam neraca saldo sampai akhirnya membuat laporan keuangan. Penyajian Laporan Posisi Keuangan Saat Pemotongan Pada saat akhir bulan atau akhir tahun pajak yang belum disetorkan oleh PT.PLN (Persero) Are Garut Pajak Penghasilan Pasal 23 tersebut diakuisebagai hutang pajak.berikut ini contoh penyajian hutang pajak pada Laporan Posisi Keuangan yang disajikan di posisi hutang lancar.

13 67 Total Aset Lancar Total Aset Tidak Lancar TOTAL ASET Tabel 4.7 Laporan Posisi Keuangan PT. PLN (Persero) Area Garut 31 Januari 2010 ASET KEWAJIBAN DAN EKUITAS xxx xxx XXX Kewajiban Lancar Hutang Pajak Rp Kewajiban Tidak Lancar xxx Total Kewajiban Total Ekuitas TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS xxx xxx XXX Sumber : PT.PLN Bagian Keuangandiolah Kembali (lampiran 11) 4.3 Kendala PT. PLN (Persero) Area Garut dalam Pelaksanaan Perhitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23 atas Jasa Teknik 1. Kendala Perhitungan Dalam melakukan perhitungan untuk pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23, PT. PLN (Persero) Area Garut tidak mengalami kendala yang besar, akan tetapi staff yang melakukan perhitungan harus taat pada peraturan undangundang perpajakan dalam hal menyesuaikan tarif yang berlaku.staff pajak harus dapat melakukan perhitungan yang jelas bagi pihak rekanan yang tidak memiliki NPWP, yaitu 100% (seratus persen) lebih tinggi dari tarif normal. 2. Kendala Pemotongan Dalam hal melakukan pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 kendala yang dialami oleh PT. PLN (Persero) Area Garut yaitu hanya pada saat

14 68 keterlambatan faktur pajak dari pihak rekanan yang mengakibatkan penyetoran pajak menjadi terlambat. 3. Kendala Penyetoran Pelaksanaan penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 23 tidak begitu banyak mengalami kendala karena PT. PLN (Persero) Area Garut melakukan penyetoran melalui Bank Persepsi yaitu Bank BNI dan Bank tersebut merupakan Bank operasional PT. PLN (Persero) Area Garut, 4. Kendala Pelaporan PT. PLN (Persero) dalam melakukan pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 masih menggunakan SPT Manual.Hal ini menjadi kendala karena dalam pelaksanaannya menjadi tidk efektif dan efisien dari segi media, waktu, dan sumber daya serta data menjadi tidak teroganisir dengan baik.