AUDIT OPERASIONAL ATAS FUNGSI PENGELOLAAN PERSEDIAAN DI PT BANGUNREKSA MILLENIUM JAYA. Abstrak

Transkripsi

1 AUDIT OPERASIONAL ATAS FUNGSI PENGELOLAAN PERSEDIAAN DI PT BANGUNREKSA MILLENIUM JAYA Abstrak Tujuan dari audit operasional atas fungsi pengelolaan persediaan adalah untuk mengidentifikasikan temuan temuan yang melemahkan efisiensi, efektiitas dan ekonomis operasional, serta untuk merumuskan rekomendasi guna mengatasi kelemahan kelemahan yang ditemukan. Penelitian di PT Bangunreksa Millenium Jaya menggunakan metode penelitian kepustakaan dan lapangan. Penelitian kepustakaan dilakukan guna memperoleh landasan teori dan solusi atas problematika yang dihadapi. Sedang, penelitian lapangan yang dilakukan melalui teknik obserasi, wawancara dan kuisioner untuk memperoleh data dan informasi yang relean dalam melakukan pengujian dan analisis. Dari hasil pemeriksaan operasional yang dilakukan, ditemukan beberapa kelebihan dan kekurangan dalam fungsi pengelolaan persediaan. Adapun selama ini perusahaan memiliki prosedur pengelolaan persediaan dalam bentuk tertulis, yang diotorisasi oleh pejabat yang yang berwenang dan terdapatnya perlindungan fisik maupun fasilitas yang memadai di gudang. Namun demikian, terdapat pula kelemahan yang harus mendapat perhatian dari manajemen yaitu perangkapan fungsi penerimaan dengan fungsi penyimpanan maupun perangkapan fungsi pencatatan dengan fungsi penjualan, gudang tidak memiliki tembusan surat order pembelian, masih terdapatnya tenaga kerja yang belum menjalankan kebijakan perusahaan, tata letak persediaan yang tidak teratur dan rapi, serta stock opname yang berlangsung selama beberapa hari. Disamping itu, masih ditemukannya pemrosesan yang tertunda atas barang yang rusak dan sistem penilaian atas persediaan menggunakan metode rata rata tertimbang (weighted aerage cost). Berdasarkan hasil ealuasi, dapat disimpulkan bahwa pengelolaan persediaan di PT Bangunreksa Millenium masih belum memadai. Oleh sebab itu, penulis menyarankan adanya pemisahan fungsi dan tanggung jawab antara fungsi penerimaan dengan fungsi penyimpanan maupun fungsi pencatatan dan fungsi penjualan, dibuatnya tembusan surat order pembelian untuk bagian gudang, menindak tegas para karyawan yang tidak menjalankan kebijakan perusahaan, adanya pengaturan yang rapi dan pengelompokkan barang secara sistematik. Selain itu disarankan pula agar perusahaan melakukan stock opname dalam satu hari, dilakukannya tindak lanjut terhadap barang barang yang rusak dan sebaiknya sistem penilaian persediaan menggunakan metode masuk terakhir keluar pertama (MTKP) atau last in first out (LIFO) cost. Kata kunci : audit operasional, pengelolaan persediaan efektif, efisien dan ekonomis, sistem pengendalian intern, sistem dan prosedur.

2 KATA PENGANTAR Segala puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa karena anugerah yang dilimpahkan-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan penyusunan skripsi ini. Adapun tujuan penyusunan skripsi ini adalah untuk memenuhi sebagian dari syarat syarat guna mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Uniersitas Bina Nusantara. Penulisan skripsi ini terselesaikan atas bantuan banyak pihak baik itu bantuan berupa bimbingan, petunjuk maupun dorongan yang secara langsung maupun tidak langsung mempengaruhi penyelesaian skripsi ini. Oleh karena itu perkenankanlah penulis menyampaikan rasa terima kasih yang sebesar-besarnya kepada yang terhormat : 1. Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla, M.App.Sc. selaku Rektor Uniersitas Bina Nusantara. 2. Bapak Parulian Sihotang, Ph.D. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Uniersitas Bina Nusantara. 3. Bapak Misbahul Munir, Ak., MBA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Uniersitas Bina Nusantara. 4. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Uniersitas Bina Nusantara. 5. Bapak Heri Sukendar W., Drs., Ak., MM selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran dalam memberikan bimbingan dan pengarahan sehingga skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik.

3 6. Segenap dosen dan staf pengajar Uniersitas Bina Nusantara yang telah mengajarkan ilmu dan pengetahuannya selama masa kuliah kepada penulis. 7. Ibu Ratnawati selaku HRD manajer PT Bangunreksa Millenium Jaya yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk melakukan penelitian. 8. Segenap karyawan PT Bangunreksa Millenium Jaya yang telah banyak membantu penulis dalam mengumpulkan informasi dan data data yang diperlukan untuk penyusunan skripsi ini. 9. Papa, Mama, serta seluruh keluarga tercinta yang telah memberikan dukungan moril maupun materil sehingga penyusunan skripsi ini dapat terselesaikan dengan baik. 10. Teman teman yang selama ini telah memberikan bantuan, baik secara langsung maupun tidak langsung kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, saran dan kritik yang bersifat membangun akan penulis terima dengan senang hati. Akhir kata, dengan segala kerendahan hati penulis berharap semoga penyusunan skripsi ini dapat bermanfaat adanya. Jakarta, 13 Januari 2005 Penulis LUSIYANA

4 DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam i Tanda Persetujuan Skripsi Halaman Persetujuan Hardcoer Halaman Pernyataan Dewan Penguji Abstrak Kata Pengantar Daftar Isi ii iii i i iii BAB I : PENDAHULUAN 1 I.1. Latar Belakang Penelitian 1 I.2. Ruang Lingkup Penelitian 2 I.3. Tujuan Dan Manfaat Penelitian 2 I.4. Metodologi Penelitian 3 I.5. Sistematika Pembahasan 4 BAB II : LANDASAN TEORI 6 II.1 Sistem Pengendalian Intern 6

5 II.1.1. Pengertian Sistem Pengendalian Intern 6 II.1.2. II.1.3. Tujuan Sistem Pengendalian Intern Unsur Sistem Pengendalian Intern 7 7 II.2. Audit Operasional 9 II.2.1. Pengertian Audit Operasional 9 II.2.2. Tujuan Audit Operasional 11 II.2.3. Jenis Jenis Audit Operasional 12 II.2.4. Tahap Tahap Audit Operasional 13 II.2.5. Manfaat Audit Operasional 16 II.2.6. Perbedaan Audit Operasional Dan Audit Keuangan 17 II.3. Fungsi Pengelolaan Persediaan Dalam Rangka Audit Operasional 18 II.3.1. Pengertian Persediaan 18 II.3.2. Jenis Jenis Persediaan 19 II.3.3. Sistem Pencatatan Dan Metode Penilaian Persediaan 20 II.3.4. Tujuan Audit Operasional Atas Fungsi Pengelolaan Persediaan 21

6 II.4. Fungsi Fungsi Di Dalam Siklus Dan Pengendalian Intern Atas Pengelolaan Persediaan 23 BAB III : DATA PERUSAHAAN III.1. Teknik Pengumpulan Data 33 III.2. Perkembangan Singkat Perusahaan 36 III.3. Struktur Organisasi Dan Uraian Tugas Perusahaan 36 III.3.1. Struktur Organisasi Perusahaan III.3.2. Uraian Tugas Perusahaan 39 III.4. Prosedur Operasional Pengelolaan Persediaan PT BANGUNREKSA 44 MILLENIUM JAYA BAB IV : AUDIT OPERASIONAL ATAS FUNGSI PENGELOLAAN PERSEDIAAN DI PT BANGUNREKSA MILLENIUM JAYA 48 IV.1. Surei Pendahuluan 48 IV.2. Ealuasi Sistem Pengendalian Intern Atas Fungsi Pengelolaan Persediaan 51 IV.3. Program Audit 52 IV.4. Laporan Atas Temuan Permasalahan Dan Rekomendasi Perbaikan 58

7 BAB V : SIMPULAN DAN SARAN 71 V.1. Simpulan 71 V.2. Saran 72 Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup