SOAL V DARI VII. PPh OP dan SPT PPh OP

Transkripsi

1 1 SOAL V DARI VII PPh OP dan SPT PPh OP PILIHAN GANDA (Bobot 20%): Pilihlah jawaban yang Anda tentukan paling benar dengan memberi tanda silang (X) pada jawaban a, b, c, atau d; pada masing-masing soal berikut ini : 1. Undang-Undang No. 7 Tahun 1983 tentang Pajak Penghasilan telah mengalami perubahan 4 (empat) kali yakni tahun-tahun : a. 1983, 1991, 2001, 2008 b. 1994, 1997, 1999, 2008 c. 1991, 1994, 2000, 2008 d. 1991, 1994, 2001, 2008 : C Penjelasan : Undang-Undang - 7 Tahun 1991 Undang-Undang - 10 Tahun 1994 Undang-Undang - 17 Tahun 2000 Undang-Undang - 36 Tahun Imam Santosa status bujangan tanpa tanggungan melakukan kegiatan usaha dagang bahan bangunan merek usaha Serba Guna mulai usaha bulan Februari 2010, dengan penghasilan netto bulan Februari Rp50.,00 mendaftarkan diri ke KPP dan memperoleh NPWP bulan Agustus. Pada bulan Agustus menderita kerugian sebesar Rp40.,00 jumlah penghasilan netto bulan September 2010

2 2 Rp75.,00 Dalam tahun 2010 tersebut, berkenaan dengan kewajiban membayar angsuran PPh pasal 25 : a. Angsuran PPh pasal 25 dimulai sejak masa Agustus, sejak bulan terdaftar sebagai wajib pajak b. Angsuran PPh pasal 25 dimulai sejak masa Februari, sejak bulan diperolehnya penghasilan c. Angsuran PPh pasal 25 dimulai sejak masa September, karena bulan Agustus menderita kerugian d. Tidak wajib membayar angsuran PPh Pasal 25 karena SPT Tahunan tahun sebelumnya tidak ada : D Penjelasan : Penghitungan PPh pasal 25 akan dilakukan setelah mulai periode Januari 2011, karena usaha Imam Santosa baru mulai ditahun pertama, sedangkan dasar penghitungan PPh 25 dilihat dari net income tahun sebelumnya. 3. Berdasarkan data tahun pajak 2010 tersebut pada no.2 di atas, besarnya angsuran PPh Pasal 25 adalah : a. Nihil, karena rugi b. Rp ,00 c. Rp ,00 d. Tidak ada jawaban benar : D Penjelasan : Penhitungan PPh Pasal 25 bagi usaha Imam Mustofa belum dimulai, baru akan dimulai pada Periode 2011

3 3 4. Darmanto, status kawin, tanpa tanggungan adalah seorang pengusaha pada bidang persewaan tanah dan bangunan, menghibahkan sebidang tanah senilai Rp800.,00 kepada Yanti, adik iparnya, karyawati perusahaan swasta. Sejak kecil Yanti ikut kakaknya. Tanah yang dihibahkan oleh Daramanto tersebut bagi Yanti merupakan penghasilan yang menjadi objek pajak. Hubungan keluarga antara Darmanto dan Yanti, dalam UU PPh dikenal dengan : a. Semenda dalam garis keturunan ke samping satu derajat b. Semenda dalam garis keturunan lurus satu derajat c. Semenda dalam garis keturunan lurus d. Sedarah dalam garis keturunan lurus satu derajat : A Penjelasan : Hubungan Darmanto dan Yanti, adalah kesamping satu derajat (hubungan adik-kakak) namun bukan merupakan saudara kandung namun semenda 5. Lina, karyawati PT BBN, status kawin, tanggungan 1 (satu), ibu kandung. Suami Lina Endratno karyawan Pemda DKI. Besarnya PTKP Tahun Pajak 2009 untuk Lina karyawati PT BBN, adalah a. Rp ,00 b. Rp ,00 c. Rp ,00 d. Rp ,00 Catatan : Istri tidak memiliki NPWP sendiri, tidak mempunyai kewajiban menyampaikan SPT Tahunan PPh

4 4 : A Penjelasan : PTKP Lina, berasal dari status karyawannya sebesar Rp ,00. Sedangkan pajak tanggungan (Ibu Lina) telah ditanggung oleh Suami Lina. Hal ini dikarenakan Lina belum memiliki NPWP sehingga kewajiban pajak Lina digabung bersama suami. 6. Anton, status bujangan, karyawan PT DDG. Berdasarkan bukti potong PPh Pasal 21, penghasilan bruto tahun 2009 Rp ,00. Memiliki penghasilan lain dalam tahun 2009 berupa sewa rumah Rp 30.,00. Rumah yang disewakan tersebut berasal dari warisan orang tuanya. Kewajiban perpajakan Anton pada akhir tahun adalah : a. Mengisi SPT Tahunan PPh Form 1770 SS, karena penghasilan dari pekerjaan kurang dari Rp60.,00 setahun b. Tidak mengisi SPT Tahunan tersebut karena merasa telah membayar pajak melalui pemotongan PPh oleh pemberi kerja, serta warisan rumah yang disewakan bukan objek pajak c. Mengisi SPT Tahunan PPh Form 1770 S, karena penghasilan diperoleh dari pekerjaan, dan mempunyai penghasilan lain berupa sewa rumah yang pengenaan PPh nya bersifat final d. Mengisi SPT Tahunan PPh Form 1770, karena penghasilan yang menjadi dasar penghitungan penghasilan kena pajak tidak hanya dari pekerjaan saja tetapi termasuk penghasilan dari menyewakan rumah : C Penjelasan : Anton mengisi Form 1770 S karena mempunyai dua sumber pendapatan (karyawan PT DDG dan sewa rumah, selain itu pendapatan yang berasal dari sewa rumah tersebut pengenaan PPh-nya bersifat Final. Bisa dilihat pada pasal 4 ayat 2 UU PPh

5 5 7. Fatah seorang wajib pajak, status duda menanggung sepenuhnya 1 anak kandung yang bernama Fahri. Kegiatan usaha di bidang perdagangan mebel dengan merek Nyamame. Dalam menjalankan kegiatan usahanya dibantu dengan Fahri. Status Fahri bujang, umur 20 tahun. Merasa belum mampu, Fahri menyerahkan pengelolaan usahanya kepada pamannya, Indra, status kawin tanpa tanggungan. Penghasilan netto usaha dagang mebel dalam tahun pajak 2009 sebesar Rp400.,00. Jumlah Penghasilan Kena Pajak bagi Fahri atas usaha dagang mebel Nyamame untuk tahun pajak 2009 adalah : a. Rp400.,00 b. Rp ,00 c. Rp ,00 d. Tidak terutang pajak karena hasil usaha berasal dari warisan bukan objek pajak : B Penjelasan : Diasumsikan Fahri mempunyai NPWP dan telah berpenghasilan, sehingga Penghasilan Kena Pajaknya Fahri dipisah dari Ayahnya. Jadi Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Fahri adalah Penghasilan dikurangi PTKP Karyawan (Rp400.,00-Rp ,00) 8. Farthoni mempunyai usaha dagang tekstil menyelenggarakan pembukuan periode 1 Januari Desember Data SPT tahun pajak 2009 yang disampaikan ke KPP tanggal 28 Maret 2010, menunjukkan PPh terutang Rp50.,00, sedangkan jumlah kredit pajaknya Rp ,00, sehingga terdapat kurang bayar, PPh pasal 29

6 6 sebesar Rp ,00, maka kekurangan pembayaran pajak tersebut harus dilunasi : a. Selambat-lambatnya tanggal 28 Maret 2010, sebelum disampaikan SPT Tahunan ke KPP pada tanggal yang sama b. Selambat-lambatnya sebelum tanggal 28 Maret 2010 c. Selambat-lambatnya tanggal 25 Maret 2010 d. Tanggal 31 Maret 2010, batas akhir penyampaian SPT Tahunan WP orang Pribadi : A Penjelasan : Pelunasan Pajak Kurang Bayar harus dilunasi sebelum waktu pelaporan (penyampaian SPT) Data untuk soal Nomor 9 dan nomor 10 Budiyanto adalah salah seorang anggota dari Fa. Dinto. Dalam Tahun Pajak 2009 memperoleh bagian keuntungan sebagai anggota FA. Dinto Rp100.,00. Herlina, Istri Budiyanto, adalah seorang pedagang besar karpet/permadani, yang dalam tahun pajak 2009 memperoleh penghasilan netto fiscal dari usaha dagangnya sebesar Rp400.,00. Disamping itu, pada bulan Desember 2008, Herlina menerima warisan berupa rumah dan pekarangannya di Jalan Kenanga Indah 265, Jakarta Barat yang bernilai RP1..000,00. Rumah tersebut mulai bulan Januari 2009 disewakan dengan harga sewa Rp60.,00 untuk 2 tahun. Kontrak sewa ditandatangani 5 Januari Uang sewa diterima penuh pada saat penandatanganan kontrak Anggota keluarga yang menjadi tanggungan Budiyanto adalah sebagai berikut : Akmal, anak kandung, lahir 23 Oktober 1998 Tita, anak kandung, lahir 10 Januari 1999

7 7 Taufik, adik kandung, tanggungan penuh kuliah di Universitas GN Mirna, adik ipar, tanggungan penuh, calon pegawai PT DDG Catatan : Istri, Herlina tidak memiliki NPWP sendiri, tidak mempunyai kewajiban menyampaikan SPT Tahunan PPh. Berdasarkan data diatas maka : 9. Penghasilan yang dilaporkan dalam rangka menhitung Penghasilan Kena Pajak dari Budiyanto sebagai WP OP adalah : a. Rp400.,00 b. Rp500.,00 c. Rp460.,00 d. Rp430.,00 : B Penjelasan : Penghasilan Pajak Budiyanto adalah dari Penghasilan Budiyanto sendiri sebagai Karyawan di Firma Dinto ditambah dengan Penghasilan Istrinya sebagai Pengusaha Kena Pajak ; Karena Istri Budiyanto, Herlina belum mempunyai NPWP, jadi Digabung dengan suaminya; (RP100.,00 + Rp400.,00 = Rp500.,00). Sedangkan penghasilan yang berasal dari kontrak sewa rumah termasuk sebagai Pajak Final, jadi harus dikeluarkan dan tidak dimasukkan kedalam Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Budiyanto.

8 8 10.Besarnya PTKP yang diperkenankan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak Budiyanto sebagai WP OP tahun pajak 2009 adalah : a. Rp ,00 b. Rp ,00 c. Rp ,00 d. Rp ,00 : C Penjelasan : Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Budiyanto adalah sebagai berikut ; PTKP Budiyanto sebagai Karyawan Rp ,00 PTKP Herlina sebagai Karyawan Rp ,00 PTKP Tanggungan 3 Orang ,00 Total PTKP Budiyanto-Herlina Rp ,00 ESSAY (Total Bobot 30%) Soal 1 (Bobot 15%) Dediyanto bergerak di bidang usaha jasa servis dan pemeliharaan jasa kendaraan bermotor, mempunyai seorang Istri Sinta dan 2 orang anak kandung,

9 9 Arif dan Syahrul yang pada awal tahun 2009 masing-masing telah berumur 25 dan 20 tahun. Arif bekerja pada usaha ayahnya dan setiap bulan menerima gaji sebesar Rp30.,00 (jumlah wajar). Syahrul mahasiswa kedokteran Universitas Trisakti, Jakarta. Dalam menyelenggarakan usahanya Dediyanto menyelenggarakan pembukuan. Sinta membuka usaha rumah makan di samping usaha suaminya. Dari pembukuan diketahui jumlah penghasilan netto kegiatan usaha jasa servis dan pemeliharaan kendaraan bermotor yang diperoleh dalam tahun 2009 sebesar Rp450.,00. Jumlah tersebut sudah menghitung pengeluaran/biaya untuk mendapatkan penghasilan termasuk biaya gaji Arif sebesar Rp36.,00. Penghasilan netto dari kegiatan usaha rumah makan istrinya sebesar Rp120.,00 Pertanyaan : Diminta kepada saudara untuk menghitung : 1. Besarnya PPh terutang atas nama Dediyanto untuk tahun pajak 2009 dan hitung kurang/lebih bayar pada tahun Jumlah angsuran PPh pasal 25 tahun pajak 2009 sebesar Rp96.,00 (Rp8.,00 per bulan) 2. Besarnya angsuran PPh pasal 25 untuk Tahun pajak 2010, apabila SPT tahunan PPh tahun 2009 Catatan : Sinta tidak memiliki NPWP. : 1. Berdasarkan sistem pengenaan pajak berdasarkan UU PPh yang menempatkan keluarga sebagai satu kesatuan ekonomis dimana penghasilan atau kerugian dari seluruh anggota keluarga digabungkan sebagai satu kesatuan yang dikenakan pajak dan pemenuhan kewajiban pajaknya dilakukan oleh keluarga, maka untuk menghitung besarnya PPh terutang atas nama Dediyanto perlu diadakan penggabungan penghasilan dari dirinya sendiri dengan anggota keluarga yang lain.

10 10 Karena Sinta tidak memiliki NPWP, maka penghasilannya (dari usaha rumah makan) ikut digabungkan, begitu juga dengan Arif, karena Arif sendiri masih bekerja dan mendapatkan penghasilan dari usaha ayahnya. Maka penghasilan neto keluarga Dediyanto: Dediyanto Rp 450.,00 Sinta Rp 120.,00 Arif Rp 36.,00 Total Pendapatan Neto Rp 606.,00 Sementara untuk penghasilan tidak kena pajak, Dediyanto sendiri termasuk dalam kelompok status WP K/I/-, dimana penghasilan istrinya digabung dengan pendapatannya. Selain itu karena Arif walaupun sudah berpenghasilan namun dari usaha ayahnya dan Syahrul masih mahasiswa, maka tetap menjadi tanggungan Dediyanto. Maka besar PTKP adalah: Untuk Dediyanto Rp ,00 Tambahan status kawin Rp ,00 Tambahan untuk penghasilan istri digabung Rp ,00 Tambahan untuk tanggungan 2 orang anak kandung Rp ,00 Jumlah Seluruh PTKP Rp ,00 Maka Penghasilan Kena Pajak sebesar = Rp 606.,00 - Rp ,00 = Rp ,00 Maka Pajak Penghasilan yang terutang menurut Tarif PPh orang pribadi (Pasal 17 UU No.36 Tahun 2008 tentang PPh) : 5% x Rp 50.,00 Rp ,00 15% x Rp 200.,00 Rp 30.,00

11 11 25% x Rp 250.,00 Rp ,00 30% x Rp ,00 Rp ,00 Total PPh terutang Rp ,00 Karena jumlah angsuran PPh pasal 25 pada tahun 2009 adalah Rp 96.,00 sementara total PPh terutang lebih besar, maka masih ada kurang bayar sebesar = Rp ,00 Rp 96.,00 = Rp ,00 2. Karena besarnya angsuran pajak yang harus dibayar sendiri oleh WP untuk bulan-bulan sebelum SPT Tahunan PPh disampaikan adalah sama besarnya dengan angsuran pajak untuk bulan terakhir pajak yang lalu (Desember), maka besar angsuran per bulan untuk bulan Januari dan Februari (sebelum penyampaian SPT) adalah Rp 8.,00. Sementara untuk bulan-bulan setelah penyampaian SPT, maka besar angsuran per bulan dihitung kembali dari besar PPh terutang tahun 2009, yaitu dari Rp ,00. Soal 2 (Bobot 15%) Hidayat pedagang palawija mempunyai kendaraan truk, yang dibeli tanggal 25 Maret 2007 seharga Rp300.,00. Pada tanggal 23 November 2009 truk tersebut dijual Rp160.,00. Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan, truk termasuk harta kelompok 2. Penyusutan fiskal menggunakan metode saldo menurun. Periode pembukuan Januari-Desember.

12 12 Pertanyaan : Hitung besarnya penyusutan fiskal dan laba-rugi penjualan untuk tahun pajak JAWAB: Kelompok 2 = 8 Bulan 100%/8 = 12.5% x 2 = 25% Depresiasi 2007 = 10/12 x (25%x300.) = Rp Depresiasi 2008 = 2/12 x (25%x300.) = Rp = 10/12 x (25%x( )) = Rp Depresiasi 2009 = 2/12 x (25%x( )) = Rp = 8/12 x (25%x( ( )) = Rp Jadi, besarnya penyusutan fiskal tahun pajak 2009 = Rp Rp = Rp Laba-rugi Penjualan Cash 160. Accumulated Depreciation Truk 300. Gain Pengisian SPT Tahunan PPh OP (Bobot 50%) A. Identitas Wajib Pajak

13 13 Cahyadi, seorang pengusaha di bidang perdagangan kain/tekstil, tinggal di Mega Kebon Jeruk Blok F No , Kelurahan Meruya Utara, Kecamatan Kembangan, Jakarta Barat 11620, telepon No , terdaftar di KPP Pratama Jakarta AA dengan NPWP xx.000. Istrinya, Ayu Martani, mempunyai kegiatan usaha penjahit pakaian wanita dan anak-anak merek usaha Cantyke dengan lokasi usahanya di Jalan Panjang 433, Jakarta Barat. Ayu Martani dalam melakukan kegiatan usahanya menyelenggarakan pembukuan, dan pemenuhan kewajiban dan hak perpajakannya dilakukan terpisah dari suami. Terdaftar pada KPP Pratama Jakarta AA, dengan NPWP xx.000. Lokasi Usaha perdagangan kain/tekstil Cahyadi, pada pusat perbelanjaan yang tersebar di beberapa wilayah kerja KPP Pratama Jakarta dengan merek Cantyke yaitu di : Melawai Plaza, termasuk wilayah kerja KPP Pratama Jakarta BB Plaza Senayan, termasuk wilayah kerja KPP Pratama Jakarta CC Mal Mangga Dua, termasuk wilayah kerja KPP Pratama Jakarta DD Data anggota keluarga yang menjadi tanggungan Cahyadi, dalam tahun 2009, adalah sebagai berikut : N Nama Tanggal Hubungan Keterangan o Lahir Keluarga 1 Winda Anak Kandung SMA h 2 Endah Anak Kandung SMP, tgl 5 November 2009 Meninggal dunia

14 14 B. Data Kegiatan Usaha Cahyadi dan Penghasilan Lainnya 1. Utang Usaha Dalam menjalankan kegiatan usahanya menyelenggarakan pembukuan. Dari pembukuan diketahui jumlah penghasilan netto tahun 2009 untuk masing-masing lokasi usaha sebagai berikut : (Dalam Rp-,00) No Uraian Lokasi Usaha di Mal/Plaza Jumlah Melawai Senayan Mangga Penjualan Potongan Penjualan Penjualan Netto Harga Pokok Penjualan 00 Laba Kotor Biaya Umum San Administrasi Penghasilan Netto Dua