PAJAK PAJAK DEPARTEMEN IKK - IPB

Transkripsi

1 PAJAK PAJAK

2

3 . PAJAK yang dibayarkan digunakan untuk kegiatan Penyelenggaraan Negara, dan Membiayai pembangunan seperti pembangunan gedung-gedung sekolah, Sarana Kesehatan (rumah sakit), sarana umum, pembangunan jalan raya, pertahanan dan keamanan negara, sarana penerangan, dll Sie Paj ak IPB 201 0

4 1. orang pribadi; 2. warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang berhak; 3. badan; dan 4. bentuk usaha tetap. Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan yang telah memenuhi kewajiban subyektif (berdasarkan pada subyeknya, dalam arti memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak) dan obyektif (berdasarkan pada obyeknya, tanpa memperhatikan keadaan diri Wajib Pajak). KEWAJIBAN PAJAK SUBYEKTIF OP MULAI BERAKHIR Saat dilahirkan Saat meninggal Saat berada di Indonesia Saat meninggalkan atau bertempat tinggal di Indonesia untuk Indonesia selama-lamanya.

5 Cara Pemungutan Pajak Official Assesment (Penetapan oleh Pejabat Pajak) PBB Self Assesment (Dihitung oleh Wajib Pajak sendiri) PPh ps 21 Withholding (Pemotongan dan /atau Pemungutan) PPh ps 22/23

6 Pajak juga dapat dibedakan berdasarkan otoritas wilayah yang memungut pajak a. Pajak Daerah Pajak yang ditetapkan oleh masing-masing Daerah, berlaku hanya di Daerah di mana diterbitkannya Peraturan Perpajakan Daerah, dan digunakan untuk membiayai belanja masing-masing Daerah tersebut. Contohnya: Pajak Pembangunan I di DKI Jakarta, Pajak Reklame. b. Pajak Pusat Ditetapkan oleh Pemerintah Pusat, dan berlaku bagi Wajib Pajak di Negara tersebut. Yang berlaku di Indonesia, misalnya: Pajak Penghasilan sebagaimana ditetapkan dengan Undang-undang Nomor 17 Tahun 2000.

7 Perpajakan yang Berlaku Pajak Penghasilan Pajak Pertambahan Nilai Pajak Bumi dan Bangunan Bea Materai

8 (SIE PAJAK/MELA/20010)

9 Pajak Penghasilan (PPh) Pajak yang dikenakan berkaitan dengan penghasilan yang diterima selama satu tahun pajak Subyek PPh: orang pribadi yang bertempat tinggal di Indonesia atau berada di Indonesia lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan atau yang dalam suatu tahun pajak berada di Indonesia dan mempunyai niat untuk bertempat tinggal di Indonesia

10 PAJAK PENGHASILAN A D A L A H PAJAK YANG DIKENAKAN TERHADAP SUBJEK PAJAK ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA ATAU DIPEROLEHNYA DALAM TAHUN PAJAK

11 WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI BADAN 1 orang 1 keluarga dianggap sebagai satu kesatuan ekonomis sekumpulan orang dan atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun tidak melakukan usaha

12 Kewajiban NPWP = PPh UNDANG UNDANG USAHA / KEGIATAN PEK. BEBAS SUBJEK PAJAK WAJIB PAJAK NPWP Orang Pribadi Badan NON - USAHA NON - PEK. BEBAS OP > PTKP Ya

13 Tidak termasuk: Badan perwakilan negara asing Pejabat perwakilan diplomatik dan konsulat Organisasi internasional Pejabat-pejabat perwakilan organisasi internasional

14 Obyek Pajak Penghasilan Penghasilan yaitu setiap kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh WP, baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan WP yang bersangkutan dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk: gaji, upah, tunjangan, honor, bonus, gratifikasi, hadiah, laba usaha, keuntungan, deviden, bunga, royalti, dll.

15 Sie Pajak IPB 2010

16 Tidak termasuk obyek pajak: Bantuan atau sumbangan zakat Harta hibahan dari keluarga sedarah Warisan Harta termasuk setoran tunai yang diterima oleh badan sebagai pengganti saham atau penyertaan modal Imbalan dalam bentuk natura dan atau kenikmatan Pembayaran dari perusahaan asuransi Dll.

17 Pajak Penghasilan Pasal 21 Pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan pembayaran lain yang diterima atau diperoleh Pemotong PPh ps 21: 1. Pemberi kerja 2. Bendaharawan pemerintah 3. Dana pensiun, jamsostek, PT Taspen 4. Perusahaan, badan dan bentuk usaha tetap 5. Yayasan, lembaga, kepanitiaan, asosiasi

18 Penerima Penghasilan yang dipotong PPh pasal 21 PEgawai tetap Tenaga lepas Penerima pensiun Penerima honorarium Penerima upah Tenaga ahli

19 Tarif dan Penerapannya Wajib Pajak Orang Pribadi Dalam Negeri Lapisan Penghasilan Kena Pajak Tarif s/d Rp 50 juta 5% Diatas Rp 50 juta Rp 250 juta 15% Diatas Rp 250 juta Rp 500 juta 25% Diatas Rp 500 juta 30% Tarif Deviden 10% Tidak memiliki NPWP (Untuk PPh Pasal 21) 20% lebih tinggi dari yang seharusnya Tidak mempunyai NPWP untuk yang dipungut /potong(untuk PPh Pasal 23) 100% lebih tinggi dari yang seharusnya Pembayaran Fiskal untuk yang punya NPWP Gratis

20 Penghitungan Penghasilan Kena Pajak (PKP): Pegawai tetap: Penghasilan bruto biaya jabatan (5% dari penghasilan atau maks Rp per tahun) iuran pensiun iuran jaminan hari tua penghasilan tidak kena pajak (PTKP) Penerima pensiun: Penghasilan bruto biaya pensiun (5% dari bruto atau maks Rp per tahun) PTKP Pegawai tidak tetap, pemagang, calon pegawai: Penghasilan bruto PTKP

21 Ketentuan lain Penerima honorarium: tarif x penghasilan bruto Tenaga ahli: 15% x perkiraan penghasilan neto (50% dari penghasilan bruto) Penerima upah harian: > 1/10 UMP or UMK s/d < UMP or UMK 5% dari penghasilan bruto 1/10 UMP/UMK > UMP/UMK 5% x (penghasilan bruto PTKP) Penerima pesangon dll: diatas Rp 25 jt 50 jt: 5% dr penghasilan bruto diatas Rp 50 jt 100 jt: 10% diatas Rp 100 jt 200 jt: 15% diatas Rp 200 jt: 25% Pejabat negara, PNS, anggota polri/tni yang menerima honorarium dipotong 15%, kecuali untuk PNS gol IId ke bawah, Peltu/Ajun Inspektur/Tk 1 ke bawah

22 Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP) Keterangan Setahun Diri Wajib Pajak Orang Pribadi Rp ,- Tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin Rp ,- Tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami. Tambahan untuk setiap anggota keturunan sedarah semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat yang diatnggung sepenuhnya, maksimal 3 orang untuk setiap keluarga Rp ,- Rp ,-

23 Jenis SPT Tahunan ORANG PRIBADI BADAN 1770 S (sederhana) WP yg menerima : ph hanya dari 1 pemberi kerja, dikenakan PPh Final, dikenakan PPh tersendiri, bukan Objek WP yg melakukan usaha / pekerjaan bebas WP Badan

24 WP OP YG MENGGUNAKAN 1770 S PENGHASILAN WP Sebagai Karyawan Hanya Pada Satu Pemberi Kerja (Badan / Orang Pribadi) PEKERJAAN DARI SATU PEMBERI KERJA DIKENAKAN PPh FINAL DIKENAKAN PAJAK TERSENDIRI BUKAN OBJEK Bunga Deposito, Tabungan, Diskonto SBI Bunga/diskonto Obligasi di Bursa Efek Penjualan Saham di Bursa Efek Hadiah Undian Dll (akan disampaikan kemudian) Penghasilan Istri dari 1 pemberi kerja Penghasilan anak dari pekerjaan Bantuan/sumbangan/hibah Warisan Bagian laba anggota CV tidak atas saham, persekutuan, perkumpulan, firma, kongsi Klaim asuransi kesehatan, kecelakaan, jiwa, dwiguna, beasiswa

25 Contoh Penghitungan PPh ps 21 Seorang WP kawin dan memiliki 3 orang anak. Ia seorang dokter dengan penghasilan bruto Rp per tahun. Berapa pajak yang dibayar? Penghasilan bruto = Perkiraan penghasilan neto = Pajak PPh yang dibayarkan = 15% x =

26 Contoh Penghitungan PPh ps 21 Seorang WP kawin dan memiliki 3 orang anak. Ia seorang PNS dengan penghasilan bruto Rp per tahun. Iuran pensiun dan jaminan hari tua = per bulan. Berapa pajak yang dibayar? Penghasilan bruto = Perkiraan penghasilan neto = x ( x ) = Pajak PPh yang dibayarkan = 5% x 50 jt + 15% x =

27 Latihan Bapak Budi, pegawai pada perusahaan PT XYZ, menikah tanpa anak, memperoleh gaji sebulan Rp ,00. PT XYZ mengikuti program Jamsostek, premi Jaminan Kecelakaan Kerja dan premi Jaminan Kematian dibayar oleh pemberi kerja dengan jumlah masing-masing 0,50% dan 0,30% dari gaji. PT XYZ menanggung iuran Jaminan Hari Tua setiap bulan sebesar 3,70% dari gaji sedangkan Bapak Budi membayar iuran Jaminan Hari Tua sebesar 2,00% dari gaji setiap bulan. Di samping itu PT XYZ juga mengikuti program pensiun untuk pegawainya. PT XYZ membayar iuran pensiun untuk Bapak Budi ke dana pensiun, yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan, setiap bulan sebesar Rp ,00, sedangkan Bapak Budi membayar iuran pensiun sebesar Rp ,00. Bagaimana perhitungan untuk mengetahui berapa besarnya pajak (penghasilan) yang harus dipotong PT XYZ untuk satu bulannya?

28 Jawab

29 Gaji sebulan Premi Jaminan Kecelakaan Kerja Premi Jaminan Kematian Jumlah Penghasilan Bruto Pengurangan : 1. Biaya Jabatan Iuran Pensiun Iuran Jaminan Hari Tua Jumlah Pengurangan Penghasilan Neto Sebulan Penghasilan Neto Setahun PTKP - Diri WP Sendiri Status Kawin Jumlah PTKP Penghasilan Kena Pajak Setahun Pembulatan PPh Pasal 21 Setahun 5% x Rp PPh Pasal 21 Sebulan Rp /

30 Pajak Penghasilan Pasal 22 Pajak penghasilan yang dipungut oleh: 1.Bendaharawan pemerintah berkenaan dengan pembayaran atas penyerahan barang 2.Badan-badan tertentu berkenaan dengan kegiatan bidang impor atau usaha di bidang lain

31 Pajak Penghasilan Pasal 23 Pajak yang dipotong atas penghasilan yang berasal dari modal, penyerahan jasa atau hadiah dan penghargaan selain yang telah dipotong PPh pasal 21 Contohnya: Deviden, bunga royalti: 15%

32 Pajak penghasilan atas hadiah dan penghargaan Hadiah undian: 25% Hadiah atau penghargaan perlombaan: PPh ps 21 (WPOP dalam negeri) PPh ps 26 (20%) untuk WP Luar Negeri Penghargaan atas prestasi Hadiah atas pekerjaan, jasa, dll

33 Pajak Pertambahan Nilai: dikenakan atas: Penyerahan barang kena pajak di dalam daerah pabean yang dilakukan pengusaha Impor barang kena pajak Penyerahan jasa kena pajak di dalam daerah pabean yang dilakukan pengusaha Pemanfaatan jasa kena pajak dari luar daerah pabean di dalam daerah pabean atau Ekspor barang kena pajak oleh pengusaha kena pajak

34 Barang yang tidak dikenakan PPN Barang hasil pertambangan Barang kebutuhan pokok Makanan dan minuman yang disajikan di resto, hotel, dll. Uang, emas batangan, dan surat-surat berharga

35 Jasa yang tidak dikenakan PPN Jasa bidang pelayanan kesehatan medis Jasa bidang pelayanan sosial Jasa bidang pengiriman surat berperangko Jasa bidang perbankan, asuransi, sewa guna usaha Jasa bidang keagamaan Jasa bidang pendidikan Jasa bidang kesenian Jasa bidang penyiaran yang bukan bersifat komersial Jasa bidang angkutan umum Jasa bidang tenaga kerja Jasa bidang perhotelan Jasa yang disediakan oleh pemerintah

36 Tarif PPN dan PPN-BM Tarif PPN = 10% Tarif PPnBM = % Contoh: PKP A menjual tunai barang kena pajak kepada PKP B dengan harga jual Rp 25jt. PPN yang terhutang yang dipungut oleh PKP A adalah 10% x Rp 25 jt atau Rp 2.5 jt

37 Contoh lain PKP D mengimpor barang kena pajak X yang tergolong mewah dengan nilai impor Rp Barang X tergolong mewah sehingga selain dikenakan PPN juga dikenakan PPnBM dengan tarif 20%. Penghitungan pajaknya: 1. Dasar peghitungan pajak = 50 jt 2. PPN = 10% x 50 jt = 5 jt 3. PPnBM = 20% x 50 jt = 10 jt

38 Pajak Bumi dan Bangunan Pajak negara yang dikenakan terhadap bumi dan atau bangunan berdasarkan UU no 12 tahun 1985 tentang PBB sebagaimana telah diubah dengan UU no 12 tahun 1994 Obyek: 1. Bumi = permukaan bumi (tanah & perairan) dan tubuh bumi yang ada di pedalaman serta laut wilayah Indonesia 2. Bangunan = konstruksi teknik yang ditanam atau dilekatkan secara tetap pada tanah dan/atau perairan Kecuali: a. Digunakan untuk kepentingan pelayanan umum b. Digunakan untuk kuburan, peninggalan purbakala atau sejenisnya c. Merupakan hutan lindung, suaka alam, hutan wisata dll d. Digunakan untuk perwakilan diplomatik e. Digunakan oleh badan dan perwakilan organisasi internasional

39 Dasar Pengenaan PBB Nilai Jual Objek Pajak (NJOP), ditetapkan berdasarkan wilayah melalui Kepmen Keu dengan pertimbangan dari gubernur, dengan memperhatikan: - Harga rata-rata yang diperoleh dari transaksi jual beli secara wajar - Perbandingan harga dengan obyek lain yang sejenis dan berdekatan, serta fungsinya sama dan telah diketahui harganya - Nilai perolehan baru - Penentuan NJOP pengganti

40 Nilai Jual Objek Pajak Tidak Kena Pajak (NJOPTKP) Batas NJOP atas bumi dan/atau bangunan yang tidak kena pajak Besarnya berbeda menurut kab/kota setinggi-tingginya Rp 12 juta Wajib pajak memperoleh pengurangan NJOPTKP sebanyak-banyaknya satu kali dalam satu tahun pajak Tidak bisa digabung dengan obyek pajak lainnya

41 Dasar Penghitungan PBB Nilai jual kena pajak (NJKP): Obyek pajak perkebunan : 40% Obyek pajak kehutanan : 40% Obyek pajak pertambangan : 20% Obyek pajak pedesaan/pertanian: NJOP > Rp 1M : 40% NJOP < Rp 1M : 20% Tarif PBB : 0.5%

42 Artinya: Jika NJKP = 40% x (NJOP NJOPTKP), maka PBB = 0.5% x 40% x (NJOP NJOPTKP) 0.2% x (NJOP NJOPTKP) Jika NJKP = 20% x (NJOP NJOPTKP) maka PBB = 0.5% x 20% x (NJOP NJOPTKP) 0.1% x (NJOP NJOPTKP)

43 Contoh Obyek Perumahan: - Luas tanah: 1000 m2 dg nilai jual Rp /m2 (nilai jual tanah tersebut termasuk kelas A17 dengan nilai jual standar Rp /m2 - Luas bangunan: 400 m2 dengan nilai jual Rp 1 jt/m2 (masuk kelas A2 dengan harga standar Rp /m2)

44 Penghitungan PBB: NJOP bumi = 1000 m2 x Rp = Rp NJOP bangunan = 400 m2 x Rp = Rp NJOP total = Rp NJOPTKP = Rp NJOP untuk penghitungan = Rp NJKP = 40% x Rp = Rp PBB terhutang = 0.5% x Rp = Rp

45 END