Abstrak. Kata Kunci: administrasi perpajakan, kesadaran, kepatuhan, Wajib Pajak.

Transkripsi

1 Judul : Pengaruh Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern dan Kesadaran Wajib Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Gianyar Nama : I Wayan Sugi Astana NIM : Abstrak Penerapan sistem administrasi perpajakan modern yang mencakup bidang struktur organisasi, proses bisnis dan teknologi informasi serta komunikasi, manajemen sumber daya manusia dan pelaksanaan good governance merupakan salah satu upaya pemerintah dalam meningkatkan penerimaan pajak melalui peningkatan tingkat kepatuhan Wajib Pajak. Selain sistem administrasi perpajakan, kesadaran Wajib Pajak merupakan salah satu faktor yang memengaruhi tingkat kepatuhan Wajib Pajak. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui pengaruh penerapan sistem administrasi perpajakan modern dan kesadaran Wajib Pajak pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Gianyar. Responden dalam penelitian ini sebanyak 100 Wajib Pajak Orang Pribadi efektif yang terdaftar di KPP Pratama Gianyar per 31 Desember Metode penentuan sampel dalam penelitian ini adalah accidental sampling. Teknik analisis data dalam penelitian ini menggunakan analisis regresi linier berganda. Hasil penelitian menunjukkan bahwa modernisasi di bidang struktur organisasi, proses bisnis dan teknologi informasi serta komunikasi, manajemen sumber daya manusia, dan pelaksanaan good governance dalam sistem administrasi perpajakan serta peningkatan kesadaran Wajib Pajak berpengaruh pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Gianyar. Kata Kunci: administrasi perpajakan, kesadaran, kepatuhan, Wajib Pajak. vi

2 DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... HALAMAN PENGESAHAN... PERNYATAAN ORISINALITAS... KATA PENGANTAR... ABSTRAK... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN.. i ii iii iv vi vii x xi xii BAB I BAB II PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah Rumusan Masalah Tujuan Penelitian Kegunaan Penelitian Sistematika Penulisan KAJIAN PUSTAKA DAN HIPOTESIS PENELITIAN 2.1 Landasan Teori Teori Kepatuhan Wajib Pajak Pengertian Pajak Fungsi Pajak Jenis-jenis Pajak Sistem Pemungutan Pajak Subjek dan Objek Pajak Pengertian Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) Wajib Pajak Efektif dan Non Efektif Reformasi Perpajakan Fungsi Administrasi Perpajakan Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern Dimensi Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern Kesadaran Wajib Pajak Pengertian Kepatuhan Pajak Jenis Kepatuhan Pajak Kriteria Wajib Pajak Patuh Hipotesis Penelitian Struktur organisasi pada kepatuhan Wajib Pajak Proses bisnis dan teknologi informasi dan komunikasi pada kepatuhan Wajib Pajak vii

3 2.2.3 Manajemen sumber daya manusia pada kepatuhan Wajib Pajak Good governance pada kepatuhan Wajib Pajak Kesadaran Wajib Pajak pada kepatuhan Wajib Pajak BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Desain Penelitian Ruang Lingkup Wilayah Penelitian Objek Penelitian Identifikasi Variabel Definisi Operasional Variabel Jenis dan Sumber Data Jenis Data Sumber Data Populasi, Sampel dan Metode Penentuan Sampel Metode Pengumpulan Data Metode Analisis Data Statistik Deskriptif Uji Kualitas Data Uji Asumsi Klasik Analisis Regresi Linier Berganda Uji Koefisien Determinasi Uji Kelayakan Model (Uji F) Uji Hipotesis (Uji t) BAB IV PEMBAHASAN HASIL PENELITIAN 4.1 Gambaran Umum Lokasi Penelitian Sejarah Singkat Kantor Pelayanan Pajak Pratama Gianyar Struktur Organisasi dan Uraian Jabatan Aktivitas Tempat Penelitian, Visi, Misi, serta Motto Kantor Pelayanan Pajak Pratama Gianya Karakteristik Responden Statistik Deskriptif Hasil Uji Kualitas Data Hasil Uji Validitas Hasil Uji Reliabilitas Hasil Uji Asumsi Klasik Hasil Uji Normalitas Hasil Uji Multikolonieritas Hasil Uji Heteroskedastisitas Hasil Uji Analisis Regresi Linier Berganda Koefisien determinasi (R 2 ) Hasil Uji Kelayakan Model (Uji F) Hasil Uji Hipotesis (Uji t) viii

4 4.7 Pembahasan Hasil Penelitian Pengaruh struktur organisasi pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pengaruh proses bisnis dan teknologi informasi serta komunikasi pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pengaruh manajemen sumber daya manusia pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pengaruh good governance pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Pengaruh kesadaran Wajib Pajak pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan Saran DAFTAR RUJUKAN LAMPIRAN- LAMPIRAN ix

5 DAFTAR TABEL Tabel Halaman 1.1 Penerimaan Negara pada APBN Tingkat Kepatuhan WPOP di KPP Pratama Gianyar Operasional Variabel Karakteristik Responden Statistik Deskriptif Hasil Uji Validitas Hasil Uji Reliabilitas Hasil Uji Normalitas Hasil Uji Multikolonieritas Hasil Uji Heteroskedastisitas Hasil Uji Analisis Regresi Linear Berganda x

6 DAFTAR GAMBAR Gambar Halaman 3.1 Desain Penelitian (Kerangka Teori Penelitian) Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Gianyar xi

7 DAFTAR LAMPIRAN No. Lampiran Halaman 1. Kuesioner Penelitian Tabulasi Data Jawaban Responden (Data Ordinal) Deskriptif Penelitian Hasil Uji Validitas Hasil Uji Reliabilitas Hasil Uji Regresi Linear Berganda Hasil Uji Normalitas Hasil Uji Multikolonieritas Hasil Uji Heteroskedastisitas xii

8 BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Masalah Pajak merupakan salah satu sumber pendapatan negara sekaligus menjadi sektor yang potensial dalam rangka menyukseskan pembangunan nasional. Dana yang dibutuhkan pemerintah akan meningkat seiring dengan adanya peningkatan kebutuhan pembangunan, maka peran masyarakat dalam memenuhi kewajibannya dalam membayar pajak akan dapat membantu berjalannya pertumbuhan negara. Undang-undang No. 28 Tahun 2007 mendefinisikan pajak sebagai kontribusi Wajib Pajak kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan undang-undang. Penerimaan negara dari sektor pajak menjadi sumber utama dalam hal pembiayaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara (APBN). Hal tersebut dapat disimak dari kontribusi penerimaan sektor pajak pada APBN periode yang disajikan pada Tabel 1.1 berikut. Jenis Penerimaan Tabel 1.1 Penerimaan Negara pada APBN (dalam milyar rupiah) Tahun Penerimaan Pajak Penerimaan Bea dan Cukai PNBP Hibah Total Pendapatan Negara Persentase Pajak/Total Pendapatan Negara 65,3% 65,2% 66,3% 63,6% 73,5% 74,6% Sumber :

9 Berdasarkan Tabel 1.1 kontribusi penerimaan pajak pada APBN rata-rata lebih dari 65 persen, bahkan pada tahun 2016 kontribusi penerimaan pajak mencapai 74,6 persen. Hal tersebut menunjukkan bahwa penerimaan pajak merupakan penerimaan dalam negeri yang memiliki kontribusi cukup besar dalam pembangunan nasional dan pembiayaan negara. Melihat begitu besarnya peran penerimaan pajak bagi negara, membuat pemerintah dalam hal ini Dirjen Pajak berupaya untuk meningkatkan penerimaan dari sektor pajak. Penerimaan dari sektor pajak dapat tercapai maksimal apabila didukung oleh kepatuhan Wajib Pajak yang tinggi. Doran (2009) menyatakan kepatuhan Wajib Pajak untuk memenuhi kewajiban perpajakannya perlu ditingkatkan demi terciptanya target pajak yang diinginkan. Faktor yang memengaruhi penerimaan pajak suatu negara diantaranya adalah tingkat kepatuhan Wajib Pajak di negara tersebut (Chau, 2009). Kesadaran dan kepatuhan masyarakat akan peraturan perpajakan tentunya akan berimbas pada peningkatan penerimaan pajak negara. Pemerintah melalui Direktorat Jenderal Pajak (DJP) terus melaksanakan terobosan untuk mengoptimalkan penerimaan pajak melalui kebijakan-kebijakan yang dikeluarkan. Salah satu langkah yang diambil oleh Direktorat Jenderal Pajak adalah melakukan reformasi di bidang perpajakan (tax reform). Reformasi perpajakan yang dilakukan mencakup dua bidang yaitu reformasi di bidang kebijakan dan reformasi di bidang administrasi perpajakan. Reformasi di bidang administrasi dilaksanakan melalui program modernisasi administrasi perpajakan. Adapun konsep program ini adalah perubahan pola pikir dan perilaku aparat serta tata nilai organisasi, sehingga dapat menjadikan Direktorat Jenderal Pajak sebagai 2

10 institusi yang profesional dengan citra yang baik di mata masyarakat. Pelaksanaan modernisasi administrasi perpajakan mencakup 4 hal utama, yaitu (i) restrukturisasi organisasi berdasarkan fungsi dan penerapan prinsip segmentasi Wajib Pajak, serta debirokratisasi pelayanan melalui penerapan struktur organisasi berdasarkan fungsi; (ii) penyempurnaan proses bisnis melalui optimalisasi penggunaan teknologi komunikasi dan informasi yang mengarah kepada full automation (otomasi lengkap); (iii) penyempurnaan sistem manajemen sumber daya manusia melalui pengembangan manajemen sumber daya manusia berbasis kompetensi yang berlandaskan prinsip transparency, fairness, dan performance based ; dan (iv) penerapan Kode Etik Pegawai secara tegas pada semua lini organisasi untuk menjamin terwujudnya pelaksanaan good governance. Reformasi administrasi ini mempunyai tiga tujuan utama, yakni meningkatkan kepatuhan sukarela Wajib Pajak, meningkatkan kepercayaan masyarakat, dan meningkatkan produktivitas dan integritas aparat pajak (DJP, 2007). Adanya bukti empiris keterkaitan antara modernisasi sistem administrasi perpajakan dengan tingkat kepatuhan Wajib Pajak dinyatakan oleh Slemrod and Kopczuk (2002) dengan argumen bahwa modernisasi administrasi perpajakan ini akan efektif dalam peningkatan kepatuhan jika diikuti dengan perancangan dan pelaksanakan hukum pajak secara konsisten. Sementara itu, menurut Kennedy (2005) modernisiasi administrasi perpajakan yaitu penerapan sistem administrasi perpajakan yang transparan dan akuntabel, dengan memanfaatkan sistem teknologi informasi yang handal dan terkini dapat meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak. 3

11 Semakin tinggi tingkat penerapan sistem administrasi modern di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) maka tingkat kepatuhan Wajib Pajak juga akan semakin meningkat (Pratiwi, 2016). Pentingnya peran modernisasi administrasi pajak dalam meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak seperti dinyatakan oleh Ghimire (2006) bahwa prosedur pajak perlu dibuat lebih sederhana dan mudah dalam upaya peningkatan kepatuhan. Niemirowski et al. (2003) menyatakan bahwa opini pribadi berdasarkan penilaian, seperti sistem administrasi perpajakan yang adil dan professional memengaruhi kepatuhan dan ketidakpatuhan terhadap pajak. Selanjutnya Tanzi (1987) menjelaskan bahwa administrasi pajak memainkan peranan penting dalam menentukan sistem pajak yang real atau efektif, yang berlawanan dengan sistem Wajib Pajak sehingga dapat meningkatkan kepatuhan. Selain modernisasi sistem administrasi, kesadaran Wajib Pajak merupakan salah satu faktor yang memengaruhi tingkat kepatuhan Wajib Pajak. Menurut Muliari dalam Susilawati (2013) kesadaran Wajib Pajak merupakan sebuah itikad baik seseorang untuk memenuhi kewajiban membayar pajak secara sukarela. Semakin tinggi tingkat kesadaran Wajib Pajak, maka pemahaman dan pelaksanaan kewajiban perpajakan semakin baik sehingga dapat meningkatkan kepatuhan. Hal ini diperkuat oleh penelitian yang dilakukan Dharma (2014) yang memeroleh hasil bahwa kesadaran Wajib Pajak berpengaruh positif pada tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam membayar Pajak Pajak Kendaraan Bermotor (PKB) dan Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor (BBNKB) pada kantor bersama Sistem Administrasi Menunggal di Bawah Satu Atap (SAMSAT) Denpasar. 4

12 KPP Pratama Gianyar dipilih sebagai lokasi penelitian karena KPP tersebut telah menerapkan sistem administrasi perpajakan modern. Selain hal tersebut, tingkat kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (WPOP) pada lokasi penelitian di KPP Pratama Gianyar mengalami fluktuasi pada periode Ketidakstabilan yang terjadi pada tingkat kepatuhan WPOP menjadi alasan peneliti untuk melakukan penelitian kembali mengenai faktor apa saja yang memengaruhi kepatuhan WPOP pada KPP Pratama Gianyar. Berikut ini tingkat kepatuhan pelaporan Surat Pemberitahuan (SPT) tahunan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Gianyar tahun dapat dilihat pada Tabel 1.2 berikut. Tabel 1.2 Tingkat Kepatuhan WPOP di KPP Pratama Gianyar No. Tahun WPOP Terdaftar WPOP Efektif WPOP Wajib SPT WPOP yang menyampaikan SPT % Kepatuhan ,91% ,89% ,06% ,88% Sumber: KPP Pratama Gianyar, 2016 Berdasarkan Tabel 1.2, dapat diketahui bahwa persentase kepatuhan WPOP yang berada di lingkungan KPP Pratama Gianyar mengalami fluktuasi selama tahun meskipun terdapat peningkatan jumlah WPOP yang terdaftar. Persentase kepatuhan WPOP pada tahun 2012 sebesar 59,91 persen mengalami peningkatan yaitu 61,89 persen pada tahun 2013 dan 69,06 persen pada tahun Namun, pada tahun 2015 tingkat kepatuhan WPOP mengalami penurunan yaitu 68,88 persen, padahal jumlah WPOP terdaftar setiap tahunya 5

13 mengalami peningkatan. WPOP terdaftar mengalami peningkatan maka potensi penerimaan pajak juga akan meningkat. Selain hal tersebut, penelitian ini kembali dilakukan karena terdapat inkonsistensi hasil penelitian mengenai pengaruh modernisasi sistem administrasi perpajakan di berbagai wilayah. Aprilina (2013) dalam penelitiannya membuktikan bahwa terdapat pengaruh positif dan signifikan secara parsial sistem administrasi perpajakan modern pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Brawijaya Malang. Palupi (2010) dalam penelitiannya membuktikan bahwa modernisasi sistem administrasi perpajakan yang berdimensi restrukturisasi organisasi, proses bisnis dan teknologi informasi, dan penyempurnaan Sumber Daya Manusia (SDM) berpengaruh signifikan pada kepatuhan Wajib Pajak di KPP Pratama Jakarta Gambir Empat. Hasil tersebut berbeda dengan penelitian yang dilakukan Irawan (2013), yang memeroleh hasil bahwa secara parsial tidak ada pengaruh sistem administrasi perpajakan modern pada kepatuhan Wajib Pajak di KPP Madya Palembang. Hasil yang berbeda juga diperoleh dari penelitian Darmayasa (2016), yang membuktikan bahwa proses bisnis dan teknologi informasi serta komunikasi dalam modernisasi sistem administrasi perpajakan tidak berpengaruh signifikan pada kepatuhan Wajib Pajak di KPP Pratama Badung Utara. Berdasarkan latar belakang masalah diatas penulis tertarik untuk melakukan penelitian dengan judul: Pengaruh Penerapan Sistem Administrasi Perpajakan Modern dan Kesadaran Wajib Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Gianyar. 6

14 1.2 Rumusan Masalah Berdasarkan uraian yang telah yang telah disampaikan dalam bagian latar belakang, maka rumusan masalah yang telah disusun dalam penelitian ini adalah. 1) Apakah struktur organisasi dalam sistem administrasi perpajakan modern berpengaruh pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Gianyar? 2) Apakah proses bisnis dan teknologi informasi serta komunikasi dalam sistem administrasi perpajakan modern berpengaruh pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Gianyar? 3) Apakah manajemen sumber daya manusia dalam sistem administrasi perpajakan modern berpengaruh pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Gianyar? 4) Apakah good governance dalam sistem administrasi perpajakan modern berpengaruh pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Gianyar? 5) Apakah kesadaran Wajib Pajak berpengaruh pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Gianyar? 1.3 Tujuan Penelitian Berdasarkan rumusan masalah penelitian tersebut, maka tujuan dari penelian ini adalah. 7

15 1) Untuk membuktikan pengaruh struktur organisasi dalam sistem administrasi perpajakan modern pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Gianyar. 2) Untuk membuktikan pengaruh proses bisnis dan teknologi informasi serta komunikasi dalam sistem administrasi perpajakan modern pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Gianyar. 3) Untuk membuktikan pengaruh manajemen sumber daya manusia dalam sistem administrasi perpajakan modern pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Gianyar. 4) Untuk membuktikan pengaruh good governance dalam sistem administrasi perpajakan modern pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Gianyar. 5) Untuk membuktikan pengaruh kesadaran Wajib Pajak pada kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Gianyar. 1.4 Kegunaan Penelitian Berdasarkan tujuan penelitian yang telah diuraikan, maka penelitian ini diharapkan dapat memberikan kegunaan sebagai berikut. 1) Kegunaan Teoritis Secara teoritis penelitian ini diharapkan dapat memberikan bukti empiris mengenai keterkaitan antara sistem administrasi perpajakan modern dan kesadaran Wajib Pajak pada Kepatuhan Wajib Pajak melalui sudut pandang teori psikologi dan teori konsensus. Menurut teori psikologi 8

16 dengan adanya kemudahan pelayanan dan kualitas pelayanan yang baik dari aparatur pajak akan menumbuhkan rasa kepuasan Wajib Pajak atas pelayanan yang diberikan dalam memenuhi kewajiban perpajakannya. Bagi teori konsensus, dasar ketaatan terletak pada penerimaan masyarakat terhadap sistem hukum perpajakan yang berlaku atas dasar kesadaran Wajib Pajak mengenai fungsi dan manfaat dari pajak itu sendiri. Menurut teori psikologi dan teori konsensus, Wajib Pajak akan patuh apabila kualitas sistem pelayanan perpajakan sangat baik dan memudahkan Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakan serta adanya kesadaran Wajib Pajak yang tinggi mengenai fungsi dan manfaat dari pajak. Bagi pihak lainnya, sebagai acuan bagi peneliti selanjutnya yang ingin mengetahui dan menambah wawasan tentang sistem modernisasi administrasi perpajakan dan kesadaran Wajib Pajak pada kepatuhan Wajib Pajak. 2) Kegunaan Praktis Bagi Wajib Pajak, sebagai sebuah wacana berfungsi untuk menambah informasi dalam bidang perpajakan, terutama untuk meningkatkan kesadaran sebagai Wajib Pajak bahwa pajak yang dibayar merupakan suatu kewajiban yang harus dipenuhi untuk membiayai pembangunan dan kegiatan pemerintahan dalam upaya mensejahterakan masyarakat. Bagi Kantor Pelayanan Pajak, dapat memberikan masukan dan tambahan referensi untuk mempertahankan atau meningkatkan penerapan sistem administrasi perpajakan modern yang diterapkan berdasarkan hasil 9

17 penilaian oleh responden dalam penelitian agar dapat meningatkan kepatuhan Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban perpajakan, khususnya yang terdaftar di KPP Pratama Gianyar. 1.5 Sistematika Penulisan Pembahasan skripsi ini disusun atas beberapa bab untuk memberikan gambaran yang lebih jelas dan terperinci mengenai masalah yang dibahas dalam penelitian ini. Adapun sistematika penulisannya sebagai berikut. Bab I Pendahuluan Pada bab ini menguraikan tentang latar belakang masalah, rumusan masalah penelitian, tujuan penelitian, kegunaan penelitian, dan sistematika penulisan. Bab II Kajian Pustaka dan Hipotesis Penelitian Bab ini memuat teori-teori yang berhubungan dengan penelitian serta hubungan antara masing-masing variabel independen dengan variabel dependen, pembahasan hasil penelitian sebelumnya dan hipotesis penelitian. Bab III Metode Penelitian Bab ini menguraikan tentang metode penelitian yang meliputi desain penelitian, ruang lingkup wilayah penelitian, objek penelitian, identifikasi variabel, definisi operasional variabel, jenis dan sumber data, populasi, sampel, metode penentuan sampel, metode 10

18 pengumpulan data dan metode analisis data dalam memecahkan masalah penelitian. Bab IV Pembahasan Hasil Penelitian Bab ini memuat tentang analisis hasil penelitian dan pembahasan tentang permasalahan penelitian melalui gambaran umum objek penelitian, pengujian statistik, dan analisis terhadap hasil penelitian. Bab ini juga memuat tentang interpretasi dari hasil penelitian yang memberikan jawaban atas permasalahan dari penelitian ini. Bab V Simpulan dan Saran Bab ini menyajikan simpulan yang dapat ditarik dari hasil pembahasan, permasalahan serta saran yang dapat diberikan berdasarkan atas hasil. 11