Tax Consultant Profession, Its Activities and Tax Planning

Transkripsi

1 Tax Consultant Profession, Its Activities and Tax Planning Fakultas Ekonomi dan Bisnis UI May 13, Kampus UI, Depok Indonesia Ratna Febrina Tax Transfer Pricing Customs Business Process Services

2 SF Consulting is rated as a Tier 2 of World Tax 2016 and Tier 2 of World Transfer Pricing 2016 by International Tax Review, the comprehensiv guide to the world s leading tax and transfer pricing Service Offerings: Tax, Customs, Transfer Pricing, Business Process. Indonesia Menara Karya 21 st Floor Jl. HR. Rasuna Said Blok X-5 Kav. 1-2 Jakarta Tel :

3 AGENDA 1. Aktivitas, Peranan dan Profesi Konsultan Pajak 2. Kode Etik Konsultan Pajak 3. Peranan Akuntansi dan Pemahaman Business dalam Pemberian Konsultasi Pajak 4. Tax Planning, Tax Management, Tax Avoidance dan Tax Evasion 5. Tax Planning dalam Perpajakan Internasional

4 1. Aktivitas, Peranan dan Profesi Konsultan Pajak Konsultan Pajak : orang yang memberikan jasa konsultasi perpajakan kepada Wajib Pajak dalam rangka melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban perpajakannya sesuai dengan peraturan perundang-undangan perpajakan Peranan Konsultan Pajak : Menjembatani hubungan antara Wajib Pajak dan Kantor Pajak

5 1. Aktivitas, Peranan dan Profesi Konsultan Pajak Syarat Khusus Konsultan Pajak (PMK 111/PMK.03/2014): Memiliki sertifikat konsultan pajak Menjadi anggota pada satu Asosiasi Konsultan Pajak yang terdaftar di Direktorat Jenderal Pajak Mempunyai izin praktek yang diterbitkan Direktur Jenderal Pajak

6 1. Aktivitas, Peranan dan Profesi Konsultan Pajak Jenis Jasa Konsultan Pajak: 1. Tax Compliance & Advisory Corporate and individual income tax compliance WHT & VAT compliance Tax advice Training 2. Disputes and Resolutions Tax audit & objection Tax appeal & lawsuit Reconsideration

7 1. Aktivitas, Peranan dan Profesi Konsultan Pajak Jenis Jasa Konsultan Pajak: 3. International Tax Investment structuring Cross border transaction advisory 4. Transaction Support Tax due diligence/tax review Merger and acquisition Restructuring and reorganization

8 1. Aktivitas, Peranan dan Profesi Konsultan Pajak Jenis Jasa Konsultan Pajak: 5. Transfer Pricingionudit Consultation Documentation Dispute Resolution MAP / APA Audit 6. Business Process Payroll Services Tax Compliance Individual Services Accounting/Bookkeeping. Tax Reconciliation

9 1. Aktivitas, Peranan dan Profesi Konsultan Pajak Manfaat Konsultan Pajak Bagi Perusahaan: 1. Lebih efisien (head count) 2. Perusahaan tidak terbebani dengan urusan administratif pajak 3. Dalam hal proses pemeriksaan pajak, perusahaan lebih aman karena di dampingi konsultan yang paham 4. Perusahaan bisa lebih fokus mengembangkan bisnisnya 5. Perusahaan dapat melakukan tax planning atau perencanaan pajak

10 1. Aktivitas, Peranan dan Profesi Konsultan Pajak Jenis Sertifikat Konsultan Pajak: 1. Sertifikat Konsultan Pajak Tingkat A 2. Sertifikat Konsultan Pajak Tingkat B 3. Sertifikat Konsultan Pajak Tingkat C

11 2. Kode Etik Konsultan Pajak Kode Etik : merupakan suatu bentuk aturan tertulis yang secara sistematik dengan sengaja dibuat berdasarkan prinsip prinsip moral yang ada dan ketika dibutuhkan dapat difungsikan sebagai alat untuk menghakimi berbagai macam tindakan yang secara umum dinilai menyimpang dari kode etik tersebut.

12 2. Kode Etik Konsultan Pajak Tujuan Kode Etik : supaya professional memberikan jasa yang sebaik baiknya kepada para pemakai atau para kliennya. Dengan adanya kode etik akan melindungi perbuatan dari yang tidak profesional.

13 2. Kode Etik Konsultan Pajak Terdapat 2 Asosiasi Konsultan Pajak di Indonesia: 1. Ikatan Konsultan Pajak Indonesia (IKPI) 2. Asosiasi Konsultan Pajak Publik Indonesia (AKP2I)

14 2. Kode Etik Konsultan Pajak Kode Etik IKPI antara lain: 1. Mematuhi ketentuan hukum dan peraturan perpajakan 2. Menjaga citra martabat profesi dengan senantiasa berpegang pada kode etik 3. Menjaga kerahasiaan dalam menjalankan profesi kecuali untuk memenuhi perintah suatu Undang Undang 4. Menjunjung tinggi integritas, martabat dan kehormatan 5. Bersikap profesional 6. Menjaga kerahasiaan dalam hubungan dengan Wajib Pajak 7. Hubungan dengan teman seprofesi wajib dilaksanakan dengan saling menghormati, menghargai dan mempercayai

15 3. Peranan Akuntansi dan Pemahaman Bisnis dalam Konsultasi Pajak Beberapa hal yang perlu diperhatikan dalam pemberian konsultasi perpajakan: 1. Memahami peraturan perpajakan 2. Understanding the transaction 3. Substance over the form concept 4. Art 28.7 KUP 5. Pencatatan Akuntansi

16 3. Peranan Akuntansi dan Pemahaman Bisnis dalam Konsultasi Pajak Contoh Konsultasi Pajak: 1. Implikasi Perpajakan pemberian fasilitas tempat tinggal bagi karyawan Implikasi pajak atas benefit ke karyawan Memahami transaksi Substansi transaksi (Benefit in Kind vs benefit in cash) Jurnal Akuntansi?

17 3. Peranan Akuntansi dan Pemahaman Bisnis dalam Konsultasi Pajak Contoh Konsultasi Pajak: 2. Implikasi Perpajakan pembayaran biaya pengangkutan barang Implikasi pajak atas biaya pengangkutan Memahami transaksi Substansi transaksi (sewa trucking atau melalui perusahaan ekspedisi) Jurnal Akuntansi?

18 3. Peranan Akuntansi dan Pemahaman Bisnis dalam Konsultasi Pajak Contoh Konsultasi Pajak: 3. Bonus Pulsa Operator Telco Konsep Pemberian Cuma-Cuma vs Discount Tax Implikasi Pemberian Cuma-Cuma Pencantuman Bonus Pulsa di Faktur Pajak Jurnal Akuntansi?

19 3. Peranan Akuntansi dan Pemahaman Bisnis dalam Konsultasi Pajak Contoh Konsultasi Pajak: 4. Production Sharing Contract pada Pertambangan Batubara Konsep Bagi Hasil vs Royalty Substansi Transaksi Bagi Hasil Pengertian Royalty berdasarkan UU Pajak Jurnal Akuntansi?

20 4. Tax Planning, Tax Management, Tax Avoidance dan Tax Evation BAD Tax Evasion Tax Avoidance Tax Planning GOOD Tax Fraud Tax Liability, Penalties and/or Jail illegal Fraus Legis Possible Tax Liability legal Minimum or no tax liability No Sanctions

21 4. Tax Planning, Tax Management, Tax Avoidance dan Tax Evation Tidak ada definisi yang jelas mengenai tax planning, tax evasion ataupun tax avoidance dalam UU Pajak Tax Planning : Usaha-usaha yang dilakukan wajib pajak untuk meminimalkan pembayaran pajaknya Contoh Tax Planning: Benefit in Kind vs Benefit in Cash Transaksi Hibah Restitusi PPN transaksi WAPU atau Ekspor

22 4. Tax Planning, Tax Management, Tax Avoidance dan Tax Evation Tax Management: Pengelolaan Pajak yang bertujuan untuk pemenuhan kewajiban perpajakan yang sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku sehingga dapat menghindari adanya denda administrasi, bunga atau tambahan pembayaran pajak. Tax Management adalah bagian dari Tax Planning. Contoh Tax Management: SOP Pajak untuk kewajiban PPN

23 4. Tax Planning, Tax Management, Tax Avoidance dan Tax Evation Tax Avoidance: Upaya penghematan pajak yang dilakukan tanpa melanggar peraturan pajak Tax Evation : Upaya penghematan pajak yang dilakukan dengan melanggar peraturan perpajakan misalnya under / over reporting atau non reporting suatu transaksi. Contoh : Under reporting Sales

24 4. Tax Planning, Tax Management, Tax Avoidance dan Tax Evation Acceptable vs Unacceptable Tax Avoidance Tax Avoidance yang dilarang menurut James Kessler jika tindakan Wajib Pajak benar menurut letter of law tapi tidak benar atau tidak sesuai dengan maksud dan pembuat undang-undang (spirit and intention of parliament)

25 4. Tax Planning, Tax Management, Tax Avoidance dan Tax Evation Tax Planning, Acceptable Tax Avoidance apabila memenuhi karakteristik : Memiliki tujuan bisnis Bukan semata-mata untuk menghindari pajak Sesuai dengan spirit & intention of parliament Tidak melakukan transaksi yang direkayasa

26 4. Tax Planning, Tax Management, Tax Avoidance dan Tax Evation Aggressive Tax Planning / Unacceptable Tax Avoidance apabila memenuhi karakteristik : Tidak memiliki tujuan bisnis Semata-mata untuk menghindari pajak Tidak sesuai dengan spirit & intention of parliament Melakukan transaksi yang direkayasa Contoh : Pendirian SPV Company di Singapura Characterization dividend as interest

27 5. Tax Planning dalam Perpajakan Internasional Tax Planning dalam Perpajakan Internasional terjadi karena : 1. Setiap Negara mempunyai sistem perpajakan yang berbeda-beda, yang mungkin tidak sama atau bahkan bertentangan Contoh : Kriteria Tax Resident untuk Perusahaan dapat ditentukan berdasarkan place of effective management, place of incorporation, accounting records, place of the main business purpose, residence of directors

28 5. Tax Planning dalam Perpajakan Internasional Tax Planning dalam Perpajakan Internasional terjadi karena : 2. Keberadaan negara-negara dengan tarif pajak yang rendah Contoh : Tarif PPh Badan di Singapura 17%, tarif PPh Badan di Indonesia 25%

29 5. Tax Planning dalam Perpajakan Internasional Tax Planning dalam Perpajakan Interasional terjadi karena : 3. Adanya Tax Treaty dimana tarif pemotongan pajak atas suatu transaksi lebih rendah atau bahkan dibebaskan dari pengenaan pajak. Contoh : Transaksi pembayaran Jasa, apabila dilakukan perusahaan Indonesia dengan Singapura, tidak dikenakan pajak penghasilan di Indonesia. Apabila dilakukan dengan negara non treaty, dikenakan pemotongan PPh Pasal 26 sebesar 20%

30 5. Tax Planning dalam Perpajakan Internasional Contoh Tax Planning dalam Perpajakan Intl: Pemanfaatan Tax Treaty untuk mengurangi pajak penghasilan Pemenuhan kelengkapan administrasi (Surat Keterangan Domisili dan Form PER 61) untuk memanfaatkan tarif pajak berdasarkan Tax Treaty

31 5. Tax Planning dalam Perpajakan Internasional Contoh Tax Planning dalam Perpajakan Intl: Pemanfaatan Tax Treaty untuk transaksi pembayaran jasa ke perusahaan Singapura. Pasal 5.2. i dan Pasal 7 Indonesia Singapura Tax Treaty Singapura adopt teritorial basis concept Singapura menganut Tax Resident utk perusahaan berdasarkan place of effective management (SKD)

32 5. Tax Planning dalam Perpajakan Internasional Contoh Tax Planning dalam Perpajakan Intl: Apple Inc Case (Corporate Tax Resident) Apple Inc USA mendirikan anak perusahaan di Irlandia Irlandia menganut pusat management dan pengendalian perusahaan dalam penentuan Corporate Tax Resident USA menganut dimana perusahaan terdaftar dalam penentuan Corporate Tax Resident CFC Rule di USA

33 5. Tax Planning dalam Perpajakan Internasional Akibat adanya aggressive tax planning yang dilakukan MNCs, sejak tahun 2013, negara G20 dan OECD bekerjasama : Untuk meningkatkan transparansi, pertukaran informasi antar negara Mengidentifikasi kelemahan dalam sistem perpajakan internasional yang membuka peluang BEPS (Base Erosion Profit Shifting) Memastikan keuntungan dipajaki dimana aktivitas ekonomi dilakukan dan nilai (value) dibentuk.

34 5. Tax Planning dalam Perpajakan Internasional Tahun 2015, negara G20 dan OECD menghasilkan 15 BEPS Action Plan yang terdiri dari: Action 1 : Digital Economy Action 2 : Neutralising the Effect of Hybrid Mismatch Arrangements Action 3 : CFC Rules Action 4 : Interest Deduction Action 5 : Harmful Tax Practices Action 6 : Treaty Abuse Action 7 : PE Status

35 5. Tax Planning dalam Perpajakan Internasional Action 8-10 : Intangibles Risks & Capital High Risk Transactions Action 11 : BEPS Data Analysis Action 12 : Disclosure of Aggressive Tax Planning Action 13 : Transfer Pricing Documentation Action 14 : Dispute Resolution Action 15 : Multilateral Instrument

36 Q & A FOR INQUIRIES PLEASE CONTACT: SF Consulting Tax & Business Solutions Member Firm Crowe Horwath International Menara Karya Floor 21 Jl. H.R. Rasuna Said Blok X-5 Jakarta 12950, Indonesia Telp Fax ratna.febrina@sfconsulting.co.id ratna.febrina@crowehorwath.co.id