ANALISIS ANGGARAN OPERASIONAL SEBAGAI ALAT PENGENDALIAN MANAJEMEN (Studi Kasus : PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor) Oleh DEDEH H

Transkripsi

1 ANALISIS ANGGARAN OPERASIONAL SEBAGAI ALAT PENGENDALIAN MANAJEMEN (Studi Kasus : PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor) Oleh DEDEH H DEPARTEMEN MANAJEMEN FAKULTAS EKONOMI DAN MANAJEMEN INSTITUT PERTANIAN BOGOR 2009

2 ABSTRAK Dedeh. H Analisis Anggaran Operasional Sebagai Alat Pengendalian Manajemen (Studi Kasus: PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor). Di bawah bimbingan Farida Ratna Dewi. PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor (PDAM TPKB) merupakan perusahaaan milik daerah yang berfungsi untuk memenuhi kebutuhan air di wilayah Kotamadya Bogor. Dalam melaksanakan perannya sebagai sebuah organisasi, PDAM memiliki perencanaan keuangan untuk masa depan yang terangkum dalam sebuah anggaran. Tujuan dari penelitian ini adalah (1) Mengetahui faktor-faktor yang menjadi bahan pertimbangan dalam menyusun anggaran pada PDAM TPKB, (2) Mengetahui prosedur penyusunan anggaran pada PDAM TPKB, (3) Menganalisis penyimpangan yang terjadi antara anggaran operasional dan realisasinya pada PDAM TPKB, dan (4) Mengevaluasi penyimpangan yang terjadi pada anggaran operasional PDAM TPKB. Penelitian dilaksanakan di PDAM TPKB yang berlokasi di Jalan Siliwangi No. 121, Bogor. Waktu yang digunakan untuk penelitian adalah tiga bulan, yaitu dimulai pada bulan Februari-April Jenis data yang digunakan adalah data primer dan sekunder. Metode analisis yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis varians dan uji t dengan alat pengolah data Microsoft Excel 2007 dan SPSS versi 13. Faktor-faktor yang menjadi bahan pertimbangan dalam menyusun anggaran operasional PDAM TPKB adalah realisasi kegiatan usaha semester I tahun berjalan, estimasi hasil kegiatan yang dapat dicapai pada semester II tahun berjalan, rencana jangka panjang,dan faktor penting lainnya yang tertuang dalam program-program tahunannya. Prosedur penyusunan anggaran PDAM TPKB diawali dengan pengarahan dari direksi kepada kepala bagian, tiap-tiap bagian menyusun konsep anggarannya, konsep anggaran diserahkan kepada tim penyusun anggaran untuk selanjutnya dibahas dalam rapat koordinasi, dilakukan perbaikan dalam penetapan anggaran, dan selanjutnya direksi mengajukan anggaran tahunan definitif kepada Badan Pengawas untuk mendapat pengesahan. Dari hasil analisis varians diketahui bahwa pada tahun 2006 total pendapatan memiliki penyimpangan favorable 0,98 %. Pada total biaya langsung terjadi penyimpangan favorable 2,67 %. Namun berbeda pada total biaya tidak langsung, pada biaya ini terjadi penyimpangan unfavorable -37,49 %. Sedangkan laba bersih yang dihasilkan memiliki penyimpangan favorable 13,42 %. Pada tahun 2007, penyimpangan favorable terjadi pada total pendapatan 1,80 %. Hal tersebut berbeda pada total biaya langsung, penyimpangan yang terjadi pada biaya ini adalah unfavorable -5,73 %. Sedangkan penyimpangan favorable terjadi pada total biaya tidak langsung yaitu 3,12%. Terakhir analisis dilakukan pada laba bersih penyimpangan 2,75 %, penyimpangan ini termasuk favorable. Berdasarkan uji t pada penyimpangan anggaran operasional tahun 2006, diperoleh kesimpulan bahwa penyimpangan total pendapatan, total biaya langsung, total biaya tidak langsung, dan laba bersih anggaran operasional PDAM TPKB masih dalam batas pengendalian manajemen. Pada tahun 2007, hasil uji t pada penyimpangan anggaran operasional PDAM TPKB yang meliputi total pendapatan, total biaya langsung, total biaya tidak langsung, dan laba bersih masih dalam batas pengendalian manajemen.

3 ANALISIS ANGGARAN OPERASIONAL SEBAGAI ALAT PENGENDALIAN MANAJEMEN (Studi Kasus : PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor) SKRIPSI Sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar SARJANA EKONOMI pada Departemen Manajemen Fakultas Ekonomi dan Manajemen Institut Pertanian Bogor Oleh DEDEH H DEPARTEMEN MANAJEMEN FAKULTAS EKONOMI DAN MANAJEMEN INSTITUT PERTANIAN BOGOR 2009

4 INSTITUT PERTANIAN BOGOR FAKULTAS EKONOMI DAN MANAJEMEN DEPARTEMEN MANAJEMEN ANALISIS ANGGARAN OPERASIONAL SEBAGAI ALAT PENGENDALIAN MANAJEMEN (Studi Kasus : PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor) SKRIPSI Sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar SARJANA EKONOMI pada Departemen Manajemen Fakultas Ekonomi dan Manajemen Institut Pertanian Bogor Oleh DEDEH H Menyetujui, Mei 2009 Farida Ratna Dewi, SE. MM Dosen Pembimbing Mengetahui, Dr. Ir. Jono M. Munandar M. Sc Ketua Departemen Tanggal Lulus :

5 iv RIWAYAT HIDUP Penulis lahir di Bogor tanggal 30 Mei Penulis merupakan anak pertama dari tiga bersaudara pasangan Bapak Madsudin dan Ibu Miskah. Penulis memulai pendidikannya di SD Negeri Ciheuleut II Bogor pada tahun 1993 dan lulus pada tahun Kemudian penulis melanjutkan pendidikannya ke MTs. Al-amin Cicurug Sukabumi dan lulus pada tahun Pada tahun yang sama penulis melanjutkan ke MA. Negeri 2 Bogor dan lulus pada tahun Penulis meneruskan pendidikannya di Institut Pertanian Bogor melalui jalur Undangan Seleksi Masuk IPB (USMI) pada Departemen Manajemen, Fakultas Ekonomi dan Manajemen, Institut Pertanian Bogor. Selama masa perkuliahan, penulis aktif di kelembagaan tingkat fakultas. Pada tahun 2006/2007, penulis aktif di Sharia Economic Student Club (SES-C) sebagai sekretaris divisi Media Ekonomi Syariah (MES). Selain itu, penulis juga aktif mengikuti kepanitiaan di berbagai acara yang diselenggarakan oleh FEM, terutama SES-C. Penulis melaksanakan magang di PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor. Kegiatan lain yang dilakukan penulis adalah menjadi pengajar SD di bimbingan belajar yang berada di Bogor. Kegiatan diluar kampus lainnya, penulis menjadi pemantau indipenden dalam pemilihan kepala daerah Bogor. Penulis juga melaksanakan kegiatan survei dalam program penanggulangan kemiskinan yang diselenggarakan oleh Bappeda Kota Depok tahun 2009.

6 v KATA PENGANTAR Puji syukur kepada Allah SWT yang telah memberikan kesehatan, kesabaran, ketekunan, dan kasih sayang sehingga pembuatan skripsi yang berjudul Analisis Anggaran Operasional Sebagai Alat Pengendalian Manajemen (Studi Kasus : PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor) dapat diselesaikan. Skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Fakultas Ekonomi dan Manajemen, Institut Pertanian Bogor. Penyusunan skripsi ini dibantu oleh berbagai pihak, baik secara moril maupun materiil dan secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu, pada kesempatan ini penulis menyampaikan ucapan terima kasih sebesar-besarnya kepada : 1. Farida Ratna Dewi, SE. MM. Selaku dosen pembimbing skripsi yang telah mencurahkan waktu, tenaga, pikiran, perhatian, dan kesabarannya dalam membimbing, memotivasi, dan memberikan pengarahan kepada penulis hingga terselesaikannya skripsi ini. 2. Prof. Dr. Ir. H. Musa Hubeis, MS, Dipl. Ing., DEA. dan Hardiana Widyastuti, S.Hut, MM. atas kesediaannya untuk menjadi dosen penguji serta saran dan masukkan yang berharga agar skripsi ini menjadi lebih baik. 3. Dr. Ir. Jono M. Munandar, M.Sc. selaku ketua Departemen Manajemen. 4. Pihak PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor, terutama kepada Ibu Ati selaku Kepala Bagian Keuangan, Bapak H. Siddik selaku Kasubbag Anggaran, dan Bapak Handoyo selaku Kasubbag Akuntansi yang telah bersedia menyediakan waktu, memberikan pengarahan, dan informasi serta kemudahan kepada penulis selama masa penelitian. 5. Orang tuaku tercinta Apa Didin dan Umi Ikah, adik-adikku tersayang Idah dan Dian, Mang Abas, Mba Ani, Mas Kus, Teh Yayah serta suaminya Ustad Ade atas ketulusan doa restu, kesabaran, keceriaan, semangat, perhatian, nasihat, cinta dan kasih sayang yang terus dialirkan kepada penulis selama ini. 6. Seluruh staf dosen pengajar dan karyawan/wati Departemen Manajemen, FEM, IPB, terutama bagian TU dan pihak lainnya yang telah membantu penulis.

7 vi 7. Teman-teman satu bimbingan Ria Agustina, Diah Rismayanti, dan Andri Yuhan Cahyana terima kasih atas kebersamaannya. Bersama kalian penulis mengerti arti kekompakkan, semangat kebersamaan dan arti sebuah perjuangan. Perjalanan kita masih sangat panjang, jadi jangan pernah menyerah demi mencapai cita-cita tertinggi. SEMANGAT!!! 8. Sahabat-sahabat satu perjuangan Rini, Tya, Furri, Ira, Vebi, Po, Hafizh, Dea, yang telah bersama penulis saat suka maupun duka selama masa perkuliahan. I love u all...! 9. Seluruh teman-teman Manajemen 42, selama tiga tahun kita bersama. Begitu banyak kenangan yang bersama kalian yang tidak akan pernah penulis lupakan. 10. Teman-teman di IPB Ryu, Miaouw, Eku, Huda, Ferdi, Irfan, Eci, Mameto, Shinchan, teman-teman B08, teman-teman lorong 7 A1, teman-teman kosn di Khumairah, dan SES-C periode 2006/2007 terima kasih atas persahabatan, dukungan, dan semangatnya. 11. Kepada Habibi yang sangat setia menemani penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Semangat, nasihat, motivasi, perhatian, serta dukungan yang telah diberikan sangat berarti bagi penulis. Thanks for everything Pihak-pihak lain yang tidak dapat disebutkan satu persatu yang telah ikut membantu selama penyusunan skripsi ini. Selama proses penelitian dan penyusunan skripsi, banyak hal yang telah didapat oleh penulis. Tidak hanya terkait dalam bidang penelitian, tetapi juga berbagai masukkan bagi pengembangan diri penulis, terutama attitude dan softskill. Akhir kata, penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi para pembaca dan pihak-pihak yang berkepentingan. Bogor, Mei 2009 Penulis

8 DAFTAR ISI ABSTRAK RIWAYAT HIDUP... KATA PENGANTAR... DAFTAR ISI... DAFTAR TABEL... DAFTAR GAMBAR... DAFTAR LAMPIRAN... I. PENDAHULUAN Latar Belakang Perumusan Masalah Tujuan Penelitian Manfaat Penelitian Batasan Penelitian... 4 II. TINJAUAN PUSTAKA Halaman 2.1. Anggaran Pengertian Anggaran Tujuan Anggaran Manfaat Anggaran Karakteristik Anggaran Fungsi Anggaran Keterbatasan Anggaran Macam Anggaran Penganggaran Perusahaan Pengertian Penganggaran Perusahaan Organisasi Penyusunan Anggaran Metode Pembuatan Anggaran Prosedur Penyusunan Anggaran Proses Pengendalian Anggaran Akuntansi Pertanggungjawaban Analisis Varians (Selisih) Anggaran Penelitian Terdahulu III. METODE PENELITIAN Kerangka Pemikiran Penelitian Lokasi dan Waktu Penelitian Metode Penelitian Pengumpulan Data Pengolahan dan Analisa Data IV. HASIL DAN PEMBAHASAN Gambaran Umum Perusahaan iv v vii ix x xi

9 viii Sejarah Singkat PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor Karakteristik, Visi, Misi, Tujuan, dan Sasaran PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor Struktur Organisasi PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor Faktor-faktor Bahan Pertimbangan dalam Penyusunan Anggaran Prosedur Penyusunan Anggaran Analisis Varians Terhadap Anggaran Operasional dan Realisasinya Uji t Terhadap Penyimpangan Anggaran Operasional Implikasi Manajerial.. 57 KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan Saran.. 61 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN... 64

10 ix DAFTAR TABEL No. Halaman 1. Perkembangan laba rugi tahun Modal perusahaan sesuai neraca pembukuan PDAM Kodya Dt. II Bogor Target dan program-program tahunan PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor Tahun 2006 dan Hasil analisis varians anggaran operasional PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor tahun Hasil analisis varians anggaran operasional PDAM Tirta Pakuan Kota Bogor tahun