TRANSFORMASI FUNGSI AUDIT INTERN PEMERINTAH: MENINGKATKAN KAPABILITAS APIP

Transkripsi

1 TRANSFORMASI FUNGSI AUDIT INTERN PEMERINTAH: MENINGKATKAN KAPABILITAS APIP D a d a n g K u r n i a, A k, M B A, C G A P, CA, QIA. D e p u t i K e p a l a B P K P B i d a n g P e n g a w a s a n P e n y e l e n g g a r a a n K e u a n g a n D a e r a h

2 TRANSFORMASI?? Menurut Kamus Besar Bahasa Indonesia; Transformasi adalah perubahan rupa (bentuk, sifat, fungsi, dan sebagainya): Mengapa Perlu Bertransformasi??: Organisasi tidak dapat menjalankan tugas dan fungsi dengan optimal Tantangan tugas baru Persaingan yang ketat (transform or die) Perkembangan teknologi Ekspektasi Stakeholders

3 PERAN APIP DALAM MENGAWAL NAWACITA KONDISI KONDISI BANGSA Kesenjangan Korupsi Kemiskinan Toleransi Utang Hukum Risiko Terlambat KKN Penyerapan Rendah.Tidak Efektif SOLUSI PENYELESAIAN MASALAH BANGSA Nawa Cita PROGRAM/ PROYEK PEMBANGUNAN KESEJAHTERAAN RAKYAT AKUNTABILITAS KEUANGAN DAN KINERJA APIP BPK MITIGASI RISIKO Penguatan SPIP Penguatan Kapabilitas APIP

4 4

5 OPINI BPK ATAS LAPORAN KEUANGAN KEMENTERIAN/LEMBAGA TAHUN % % 20% 8% 0% 100% Di tahun 2014, masih terdapat 17 KL termasuk LK BUN dengan opini WDP dan 7 LKKL dengan opini TMP. Opini WDP umumnya disebabkan kelemahan dalam pengelolaan dan pencatatan kas dan setara kas, persediaan, PNBP, aset tetap, belanja barang, dan belanja modal. Opini TMP disebabkan pencatatan dan pengelolaan yang belum memadai atas persediaan, aset tetap, pendapatan, belanja barang, belanja modal, belanja hibah dan belanja bantuan sosial. **Sumber Data: Ikhtisar Hasil Pemeriksaan Semester I 2014 dan

6 PERKEMBANGAN DATA OPINI LKPD NASIONAL NO TAHUN WTP WDP TMP TW JUMLAH 1 LKPD LKPD LKPD LKPD LKPD LKPD LKPD LKPD Pendapat/opini atas kewajaran informasi keuangan berdasarkan pada: 1. Kesesuaian dengan Standar Akuntansi Pemerintahan (SAP) dan peraturan yang terkait 2. Efektifitas dan kehandalan Sistem Pengendalian Intern (SPI) 3. Kepatuhan terhadap ketentuan peraturan perundang-undangan Sumber: Hasil Pemeriksaan BPK RI

7 TREND PENYERAPAN APBD PERKEMBANGAN TRANSFER KE DAERAH (Rp Trilyun) Transfer ke Daerah Belanja Negara % terhadap Belanja Negara 2, , , , , % 32.2% 31.1% 31.8% 31.8% PENYEBAB TRADISI KEJAR TAYANG PENYE- RAPAN BURUK REALISASI PENYERAPAN TAHUN 2015 RATA-RATA PER PROVINSI = 31,3% 13 PROVINSI DI BAWAH RATA-RATA 21 PROVINSI DI ATAS RATA-RATA SiLPA Pemda (Rp60-70 T) 7

8 8

9 PERMASALAHAN UMUM APIP 1. Seringnya frukuensi pergantian Pimpinan APIP yang mengindikasikan belum komitnya Pimpinan K/L/Pemda untuk mengefektifkan peran APIP 2. Pimpinan belum memahami pentingnya: Peran dan fungsi APIP Jabatan Auditor yang tersertifikasi 3. APIP belum efektif dalam melaksanakan tupoksinya (belum: profesional, independen, dan obyektif) Belum memberlakukan penerapan standar audit, kode etik, kendali mutu, belum membangun program penjaminan kualitas di internal APIP-nya PKPT yang disusun belum memperhatikan prioritas manajemen/ belum berdasar kompleksitas risiko Belum menerapkan perangkat yang berbasis teknologi dalam pengelolaan kegiatan APIP 9

10 PERMASALAHAN UMUM APIP 3. APIP belum memiliki anggaran yang memadai untuk pembiayaan dan pengelolaan pengawasan intern scr efektif. 4. Pengelolaan SDM belum optimal, al: Belum memiliki Auditor/ jumlahnya belum dapat memenuhi kebutuhan untuk melaksanakan beban kerja pengawasan, Belum menetapkan kriteria kompetensi SDM yang dibutuhkannya, Belum memiliki pola promosi/mutasi/ hubungan kerja/pemeranan yang baik Belum memenuhi kebutuhan diklat-diklat pengawasan untuk melaksanakan PKPT nya 10

11 HASIL AUDIT KINERJA BPK 2013 AUDIT KINERJA TERHADAP 86 APIP (APIP Kementerian/Lembaga, Provinsi, Kabupaten, Kota) JUMLAH APIP URAIAN SUDAH BELUM TIDAK ADA KET Memiliki Juklak/Juknis Mengimplementasikan Kode Etik Membuat Internal Audit Charter Melakukan analisis kebutuhan auditor Memperoleh Diklat sesuai kebutuhan

12 DATA AUDITOR APIP TAHUN 2014 APIP Daerah ,08% APIP Pusat ,86% BPKP ,01% Termasuk BLU dan BHMN 6 0,05% APIP Pusat BLU dan BHMN BPKP APIP Daerah Sd. saat ini, Auditor berjml atau (27,94%) dari total kebutuhan nasional sehingga terjadi kekurangan auditor. Pada tahun 2019 diharapkan berjumlah auditor atau 43,50% dari kebutuhan nasional 12

13 KONDISI KAPABILITAS APIP (MARET 2015) Level 2 14,56% (69 APIP) Level 3 0,21% (1 APIP) Level 2 = 19 APIP (33,33%) Level 3 = 1 APIP (1,75%) APIP PUSAT Level 1 = 37 APIP (64,91%) Level 1 85,23% (404 APIP) Level 2 = 50 APIP (11,99%) Level 1 = 367 APIP (88,01%) Jumlah APIP yang di-assess atau ditingkatkan sampai dengan akhir Maret 2015 = Level 1 = 404 APIP; Level 2 = 68 APIP;Level 3 = 1 APIP APIP DAERAH APIP DAERAH 13

14 LEVEL KAPABILITAS APIP PER 31 MARET 2016 Belum Assesmen, 102, 16% Level 3, 5, 1% KAPABILITAS APIP NASIONAL (628 APIP) Level 2, 145, 23% Level 1, 376, 60% KAPABILITAS APIP K/L (86 APIP) Belum Assesmen, 28, 33% Level 3, 5, 6% Level 2, 21, 24% Level 1, 32, 37% KAPABILITAS APIP PROVINSI (34 APIP) Level 3 0% Belum Assesmen 3% KAPABILITAS APIP KAB/KOTA Belum Assesmen, (508 APIP) 73, 14% Level 3, 0, 0% Level 2 38% Level 1 59% Level 2, 111, 22% Level 1, 324, 64%

15 TINGKATAN OUTCOME LEVEL APIP APIP menjadi agen perubahan APIP mampu memberikan assurance secara keseluruhan atas tata kelola, manajemen risiko dan pengendalian intern APIP mampu menilai efisiensi, efektivitas, ekonomis suatu kegiatan dan mampu memberikan konsultasi pada tata kelola, manajemen risiko dan pengendalian intern LEVEL 4 Managed LEVEL 3 Integrated LEVEL 5 Optimizing APIP mampu memberikan keyakinan yang memadai proses sesuai dengan peraturan,mampu mendeteksi terjadinya korupsi APIP belum dapat memberikan jaminan atas proses tata kelola sesuai peraturan dan mencegah korupsi LEVEL 1 Initial LEVEL 2 Infrastructure APIP yang efektif (Ps. 11 PP 60) 15

16 ARTI LEVEL 1 1. APIP belum mampu untuk memberikan assurance bahwa program atau kegiatan yang dilakukan oleh Pemerintah telah sesuai dengan peraturan perundangundangan. 2. APIP belum mampu mencegah tindak pelanggaran terhadap ketentuan 3. APIP belum mampu memberikan assurance atas efisiensi dan efektivitas program/kegiatan Pemerintah

17 Seringnya mutasi tanpa kaderisasi mengindikasikan kurangnya komitmen Pimpinan dlm memberdayakan APIP Kompetensi dan Profesionalisme SDM belum memadai Kuantitas SDM yang belum memadai Anggaran dan sarana termasik IT belum memadai Ruang lingkup kegiatan pengawasan masih terbatas pada akurasi perhitungan Perencanaan belum berdasarkan prioritas/risiko Standar Audit, Kendali Mutu,pengelolaan kualitas -QAIP belum memadai

18 STRATEGI PENINGKATAN KAPABILITAS 18

19 PERAN APIP

20 KEBUTUHAN PENINGKATKAN LEVEL KAPABILITAS APIP Untuk mempercepat tercapainya tata kelola pemerintahan yang baik First / Second line of defense Semua Instansi Pemerintah berbenah diri melakukan RB VISI RB (PerPres 81/2010) Pemerintahan Sekelas Dunia (World Class) APIP melakukan Peran yang Efektif Psl 11, 59 PP 60 Th 2008 Inpres No. 4 /2011 ttg percepatan peningkatan kualitas akuntabilitas keuangan negara, terutama Instruksi No. 2 mempercepat penyelenggaraan SPIP dan 3 mengintensifkan peran APIP APIP perlu meningkatkan kualitas hasil audit intern dan perlu meiningkatkan kemampuan (kapabilitasnya) organisasinya Tujuan RB pada Area Pengawasan: Terwujudnya pemertintahan yg bersih, bebas dari KKN Third line of defense Kondisi Saat Ini Dari 474 APIP yang sudah di-assess PENDEKATAN IACM Kondisi Yang diharapkan RPJMN sd 31 Desember 2014: -404 APIP (85,23%) di level 1, -69 APIP (14,56%) di level 2, - 1 APIP (0,21%) di level 3 Dengan Peraturan Presiden 192 Th 2014, PP 60 Th 2008 BPKP meningkatkan kapabilitas APIP Kapabilitas APIP berada pada level 3 (Integrated), Outcome: reasonable assurance atas ketaatan, meningkatkan 3E dan advisory services untuk perbaikan GRC 20

21 TARGET RPJMN Baseline 2014 SPIP... Level x Kapabilitas APIP... Level 1 Transformasi Target RPJMN SPIP... Level 3 Kapabilitas APIP... Level 3

22 L1 L2 L3 Jumlah s.d 2024 Unit APIP TARGET KINERJA PENINGKATAN KAPABILITAS APIP (%) % Target Kumulaif Kondisi s.d 2014 % Target Kumulatif Level 3 Level 2 L1 L2 L3 Jml K/L Prov Kab/Ko ta s.d Jml Unit APIP TARGET KINERJA PENINGKATAN KAPABILITAS APIP (JUMLAH UNIT APIP) Kondisi s.d 2014 Target Kumulatif Level 2 Target Kumulatif Level 3 L1 L2 L3 Jml K/L Prov s.d Kondisi s.d 2014 % Target Kumulaif Level 2 % Target Kumulatif Level 3 Kab/Ko ta Jml K/L Prov Kab/Kota 22

23 STRATEGI NASIONAL 1. Penyediaan Grand Design Peningkatan Kapabilitas APIP. 2. Peningkatan kesadaran untuk memiliki tingkat kapabilitas berkelas dunia. 3. Penilaian secara mandiri (self assessment) kapabilitas APIP sesuai kriteria internasional, menggunakan Internal Auditor Capability Model (IACM). 4. Proses penjaminan kualitas (quality assurance) oleh BPKP terhadap proses peningkatan kapabilitas APIP. 5. Peningkatan secara mandiri (self improvement) kapabilitas APIP berdasarkan hasil self assessment. 6. Peningkatan kompetensi APIP melalui e-learning. 23

24 Memenuhi Kebutuhan Jumlah Auditor dan Meningkatkan Kompetensi Perkiraan Kebutuhan Nasional Pusat (84 APIP) APIP Daerah Auditor (537 APIP) APIP Kabupaten/Kota rata-rata orang APIP Propinsi rata-rata 70 orang Jumlah 14 ribu tersebut setara dengan jml auditor dan investigator pada seluruh Inspector General (70 IG) di Pemerintah Federal AS Prognosa penambahan 1000 Auditor per tahun (reguler kecuali dgn perlakuan khusus) Tahun 2014 jumlah Auditor mencapai (27,39%) dari total kebutuhan Nasional sehingga saat ini terjadi kekurangan Auditor. 24

25 KONSEPSI PENINGKATAN KAPABILITAS APIP Persoalan Bangsa a. Kesejahteraan belum merata; b. Banyak penyelenggara negara tersangkut kasus korupsi, IPK masih rendah; c. Kinerja organisasi Kementerian/Lembaga/Pemda belum optimal. Solusi bagi Persoalan Bangsa a. Kesejahteraan merata; b. Berkurangnya penyelenggara Negara yang tersangkut kasus korupsi, IPK tinggi; c. Kinerja organisasi Kementerian/Lembaga/Pemda lebih optimal. Manajemen Penyelenggaraan Pemerintahan Yang Kurang Kuat untuk Modal Mengatasi Persoalan Bangsa Manajemen Penyelenggaraan Pemerintahan Yang Kuat sebagai Modal Mengatasi Persoalan Bangsa Aparat Pengawasan Intern Pemerintah Yang belum Efektif Aparat Pengawasan Intern Pemerintah Yang Efektif I A C M Kapabilitas APIP saat ini a. 0,21% APIP pada level-3 b. 14,56% APIP pada level-2 c. 85,23% APIP pada level-1 Target Peningkatan (Tahun 2019) a. 80% APIP pada level-3 b. 20% APIP pada level-2 I A C M Tahapan Peningkatan Kapabilitas Grand Design Implementasi Grand Design 25

26 KONDISI AUDITOR SAAT INI?? Dimensi Individu: Dimensi Organisasi APIP: Kompetensi masih bersifat umum dan minimal, kurang memiliki kompetensi teknis Belum seluruhnya tersertifikasi (Jabatan/Profesi) Belum mampu mengembangkan profesi secara mandiri Latar belakang pendidikan tidak proporsional Auditor belum diperankan sesuai sertifikat yang dimiliki Belum seluruh APIP mempunyai Auditor Hubungan antara pejabat struktural auditor belum tertata baik 6/2/

27 AUDITOR MASA DEPAN..??? Dimensi Individu: Kompetensi yang tersertifikasi JFA Berkompetensi teknis unggul sehingga mampu meningkatkan kualitas hasil pengawasan Mempunyai kemauan untuk mengembangkan profesi dengan didukung sarana dan sumberdaya yang memadai Efisien dan efektif dalam penggunaan iptek di bidang pengawasan Profesional dalam sikap dan perilaku dengan menerapkan kode etik dan standar audit Dimensi Organisasi: Auditor APIP bertitik berat pada assurance and consulting services Independen dan Objektif Latar belakang pendidikan yang proporsional Seluruh APIP menerapkan JFA Penataan pola hubungan kerja pejabat struktural dan auditor Auditor diperankan sesuai dengan sertifikat yang dimiliki Ketersediaan Anggaran yang memadai untuk operasional dan diklat berkelanjutan

28 MENINGKATKAN LEVEL KAPABILITAS APIP DAN MENCIPTAKAN IKLIM PROFESI YANG KONDUSIF Terbentuk di Seluruh Provinsi Indonesia Surat Ka BPKP No. S -106 /K/JF/2014, tgl 24 Feb 2014 Tentang Fasilitasi Pembentukan AAIPI Wilayah Forbes APIP Daerah secara otomatis melebur menjadi AAIPI Wilayah PENINGKATAN Jumlah AAIPI Wilayah Saat ini: 17 AAIPI Wilayah yaitu AAIPI Wilayah Papua Barat, Sulawesi Utara, Kalimantan Selatan, Sumatera Selatan, NTT, Papua, Riau, Gorontalo, Sulawesi Tenggara, Kaltim, Kalteng, Sumbar, Kaltara, DIY, Aceh, Bangka Belitung 28

29 PEMBINAAN KAPABILITAS APIP DENGAN PENDEKATAN IACM a. Internal Audit Capability Model (IA-CM) adalah suatu kerangka kerja yang mengindentifikasi aspek-aspek fundamental yang dibutuhkan untuk pengawasan intern yang efektif di sektor publik yang dikembangkan oleh IIA b. Menggambarkan jalur evolusi organisasi sektor publik dalam mengembangkan pengawasan intern yang efektif untuk memenuhi persyaratan tata kelola organisasi ke arah profesional. c. Suatu alat untuk melakukan dukungan (advocacy) fungsi-fungsi internal audit kepada pimpinan d. Menunjukkan langkah-langkah untuk maju dari pengawasan intern yang kurang kuat menuju kondisi yang kuat dan efektif.

30 Elemen IA-CM Enam elemen penting bagi aktivitas audit internal yang diidentifikasi dalam model IACM yaitu : Services and Role of Internal Auditing (Peran dan Layanan) People Management (Manajemen SDM) Professional Practices (Praktik Profesional) Performance Management and Accountability (Manajemen Kinerja dan Akuntabilitas) Organizational Relationships and Culture (Hubungan dan Budaya Organisasi) Governance Structure (Struktur Tata Kelola)

31 Key Process Area (Area proses kunci) Setiap elemen terdiri satu atau lebih KPA Setiap KPA menggambarkan suatu kumpulan kegiatan terkait yang jika dilaksanakan bersama-sama akan mencapai tujuan (purpose) dan menghasilkan output langsung dan outcome jangka panjang. Suatu tatanan utama (building blocks) yang menentukan level kapabilitas suatu unit audit internal. Total KPA ada 41 buah sd Level 5 Total KPA di Level 2 ada 10 buah

32 INFRASTRUKTUR PADA LEVEL 2 No. Infrastruktur 1 Penerapan Standar Audit, Kode Etik dan PedomanTelaahan Sejawat 2 PKPT dengan prioritas manajemen/berbasis risiko 3 Internal Audit Charter 4 Pedoman /SOP/Juklak tentang Pelaksanaan Penugasan Pengawasan sejak perencanaan, pelaksanaan, dan pelaporan (Penyusunan PKA, KKA, Simpulan, Pelaporan, Reviu berjenjang) 5 SOP mengenai Pelaporan Ikhtisar Hasil Pengawasan ke Pimpinan K/L/D 6 Pedoman /SOP/Juklak tentang Pemantauan Tindak Lanjut 7 Peta Kompetensi SDM 8 Uraian jabatan yang disusun berdasarkan atas analisis jabatan dan keputusan pemberlakuannya

33 INFRASTRUKTUR PADA LEVEL 2 No. 9 Infrastruktur Klasifikasi pemberian insentif untuk setiap posisi jabatan di unit kerja APIP 10 Pengitungan kebutuhan auditor beserta panduan rekrutmen 11 Dokumen rencana diklat dan realisasinya bagi setiap pegawai 12 Nota Dinas / Surat Edaran tentang kesempatan untuk mengikuti kegiatan yang diselenggarakan organisasi pengembangan profesi 13 Penyusunan rencana PKS /In House training dan penyelenggaraan 14 Dokumentasi dalam melakukan tindakan alternatif untuk mengatasi keterbatasan sumber daya dan perubahan lingkungan pengawasan 15 Penyusunan laporan akuntabilitas kinerja instansi pemerintah

34 INFRASTRUKTUR PADA LEVEL 2 No. Infrastruktur 16 Pemberlakuan kendali mutu audit mengacu ke PerMenPan No. 19 Thn Pemberlakuan panduan internal reviu mengacu PerMenAan No. 28 Thn Rencana Kinerja Tahunan (RKT) / Rencana Kerja ( RENJA) / Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA) 19 Nota Dinas/SOP pelaksanaan reviu periodik terhadap kecukupan,ketepatan penggunaan anggaran operasional 20 Nota Dinas/ Memo / SE tentang penyelenggaraan komunikasi internal APIP 21 Aplikasi sistem informasi berbasis teknologi seperti SIM HP, SIM Monev 22 Peraturan tentang SOTK (Struktur Organisasi Tata Kerja)

35 Peningkatan Level Kapabilitas

36 PENINGKATAN KAPABILITAS APIP KAPABI LITAS APIP Asosiasi Profesi Auditor

37 MARI BERDISKUSI