OPTIMALISASI PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DITINJAU DARI KARAKTERISTIK DAN STATUS WAJIB PAJAK BADAN DI KPP PRATAMA BOYOLALI TAHUN 2014 TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Oleh: ANJAR SEPTIADI NIM F3412016 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2015
OPTIMALISASI PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DITINJAU DARI KARAKTERISTIK DAN STATUS WAJIB PAJAK BADAN DI KPP PRATAMA BOYOLALI TAHUN 2014 TUGAS AKHIR Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret Surakarta Oleh: ANJAR SEPTIADI NIM F3412016 PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2015 i
ABSTRACT OPTIMALISASI PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DITINJAU DARI KARAKTERISTIK DAN STATUS WAJIB PAJAK BADAN DI KPP PRATAMA BOYOLALI TAHUN 2014 ANJAR SEPTIADI NIM: F3412016 Tujuan dari penelitian ini adalah untuk optimalisasi penerimaan Pajak Penghasilan yang ditinjau dari karakteristik dan status Wajib Pajak Badan terkait Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 di KPP Pratama Boyolali tahun 2014 sehingga dari informasi tersebut dapat digunakan sebagai acuan mengambil keputusan dalam kaitannya dengan optimalisasi penerimaan pajak. Langkah dari penelitian ini menggunakan data kuantitatif untuk menghitung persentase mengenai karakteristik dan status di KPP Pratama Boyolali. Data yang penulis gunakan berupa jumlah Wajib Pajak Badan atas PP No. 46 menurut jenis usaha, bentuk hukum, dan wilayah kecamatan, serta status SPT dengan teknik pengumpulan data dan pembahasan deskriptif sebagai teknik pembahasan. Hasil dari penelitian ini menunjukkan masih banyak Wajib Pajak yang melaporkan SPT Nihil antara lain Jenis Usaha Jasa, Bentuk Hukum Koperasi, dan Kecamatan Boyolali. Hal ini berarti Wajib Pajak menghindari pemeriksaan oleh fiskus. Berdasarkan hasil penelitian, penulis memberikan saran untuk mengoptimalkan penerimaan pajak di KPP Pratama Boyolali adalah dengan memberikan penyuluhan secara efektif dan tepat sasaran khususnya untuk Jasa, Koperasi, dan Kecamatan Boyolali yang mempunyai persentase tinggi status SPT Nihil. Kata kunci: Karakteristik, Status, Pajak Penghasilan, Pemerintah Nomor 46 Peraturan ii
ABSTRACT OPTIMALISASI PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DITINJAU DARI KARAKTERISTIK DAN STATUS WAJIB PAJAK BADAN DI KPP PRATAMA BOYOLALI TAHUN 2014 ANJAR SEPTIADI NIM: F3412016 The purpose of this research was to optimize the Income tax revenue in terms of the characteristics and status of related Entity the taxpayer the Government Regulation No. 46 2013 in KPP Pratama Boyolali 2014 so that from such information can be used as a reference for taking decisions in connection with the optimization of tax revenue. The step of this research using quantitative data to calculate the percentage and on the characteristics of status in KPP Pratama Boyolali.The data in the form of writer use the number of taxpayers agency of the Government Regulation No. 46 according to the type of economic activity, the forms of law, and sub district, as well as the status of spt technique with the collection of data and descriptive discussion as a technique of the discussion. The result of the research indicated there are still many tax payers who reported zero business like including types of services, the legal shapes of cooperatives, and subdistrict Boyolali.This means taxpayers avoid examination by fiskus. Based on the results of research, writer give advice to optimize tax revenue in KPP Pratama Boyolali is to provide information effectively and well targeted especially to merit, cooperatives, and subdistrict boyolali that has the percentage of their high status zero. Keyword: Characteristics, Status, Income tax, Government Regulation No. 46 iii
iv
v
vi
MOTTO DAN PERSEMBAHAN MOTTO: -orang hebat di bidang apapun bukan baru bekerja karena mereka terinspirasi, namun mereka menjadi terinspirasi karena mereka lebih suka bekerja. Mereka tidak menyia- (Ernest Newman) Karya ini dipersembahkan kepada: - Bapak, Ibu, dan Adik tercinta - Sayangku yang selalu memberi semangat - Teman-teman Perpajakan 2012 - Almamaterku vii
KATA PENGANTAR Wr. Wb. Rasa syukur penulis sampaikan ke hadirat Tuhan Yang Maha Pemurah, yang telah memberikan kemurahannya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan judul Optimalisasi Penerimaan Pajak Penghasilan Ditinjau dari Karakteristik dan Status Wajib Pajak Badan di KPP Pratama Boyolali Tahun 2014 dapat diselesaikan sesuai dengan yang diharapkan. Tugas Akhir ini disusun untuk memenuhi Syarat-syarat Mencapai Gelar Ahli Madya pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. Banyak saran, dorongan, bimbingan serta keterangan-keterangan dari berbagai pihak yang merupakan pengalaman yang tidak dapat diukur secara materi yang penulis dapatkan dalam menyusun Tugas Akhir ini, namun dapat membukakan mata penulis bahwa sesungguhnya pengalaman dan pengetahuan tersebut adalah guru yang terbaik. Dalam kesempatan ini dengan segala hormat dan kerendahan hati penulis ucapkan terimakasih kepada: 1. Prof. Dr. H. Ravik Karsidi, M.S., selaku Rektor Universitas Sebelas Maret. 2. Ibu Dr. Hunik Sri Runing S., M.Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. 3. Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak., selaku Ketua Progam Studi Perpajakan pada Program Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. viii
4. Ibu Arum Kusumaningdyah Adiati, S.E., Ak., M.M., selaku Pembimbing Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan, bimbingan, dan motivasi selama penyusunan Tugas Akhir. 5. Bapak Anis Widjajanto, S.E., Ak., M.Si., selaku Pembimbing Akademik yang sudah memberikan pengarahan perkuliahan selama ini. 6. Bapak Indra Susila, M.M., selaku pimpinan KPP Pratama Boyolali yang telah berkenan memberikan kesempatan kepada penulis untuk magang kerja dan penelitian. 7. Bapak Agung Marhaendra, S.T., selaku ketua PDI KPP Pratama Boyolali yang telah meluangkan waktunya untuk memberikan data untuk penelitian. 8. Bapak, Ibu, dan Adik yang selalu memberikan doa dan dukungannya. 9. Sayangku yang selalu meluangkan waktu dan membangkitkan semangat untuk lebih maju dengan jalan positive. 10. Seluruh teman-teman DIII Perpajakan yang telah memberikan dukungan dan kisah-kisah selama dibangku perkuliahan. 11. Teman-teman Kelas B yang sudah melukiskan kisah yang tidak dapat dilupakan sampai kapanpun. 12. Teman-teman kelompok magang yang telah bersedia bekerja sama. 13. Teman-teman Kos An-Noer yang telah saya anggap sebagai keluarga kedua selama 3 tahun ini. 14. Semua pihak yang telah banyak membantu namun tidak dapat disebutkan satu persatu. ix
Penulis menyadari masih terdapat banyak kekurangan dalam penulisan Tugas Ahir ini. Untuk itu penulis mohon maaf atas segala kekurangan tersebut dan mengharapkan kritik dan saran yang membangun. Karya sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan. Surakarta, 1 Juni 2015 Penulis x
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL... i ABSTRACT... ii HALAMAN PERSETUJUAN... iv HALAMAN PENGESAHAN... v SURAT PERNYATAAN TUGAS AKHIR... vi MOTTO DAN PERSEMBAHAN... vii KATA PENGANTAR... viii DAFTAR ISI... ix DAFTAR TABEL... xiii DAFTAR GAMBAR... xiv DAFTAR LAMPIRAN... xv BAB I PENDAHULUAN A. Gambaran Umum Instansi... 1 B. Latar Belakang Masalah... 9 C. Rumusan Masalah... 12 D. Tujuan Penelitian... 13 E. Manfaat Penelitian... 13 BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Pajak... 14 B. Kewajiban dan Hak Wajib Pajak UMKM... 20 xi
C. Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013... 21 D. Optimalisasi... 25 E. Kajian Penelitian Terdahulu... 25 BAB III ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Pembahasan Masalah... 28 B. Temuan... 45 BAB IV PENUTUP A. Kesimpulan... 48 B. Saran... 49 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN xii
DAFTAR TABEL TABEL Halaman 3.1. Karakteristik Wajib Pajak berdasarkan Jenis Usaha... 31 3.2. Karakteristik Wajib Pajak berdasarkan Badan Hukum... 34 3.3. Karakteristik Wajib Pajak berdasarkan Wilayah Kecamatan... 36 3.4. Proporsi Wajib Pajak terhadap Jumlah Penduduk... 38 3.5. Data Wajib Pajak Badan dalam Status SPT berdasarkan Jenis Usaha. 39 3.6. Data Wajib Pajak Badan dalam Status SPT berdasarkan Bentuk Hukum... 41 3.7. Data Wajib Pajak Badan dalam Status SPT berdasarkan Wilayah Kecamatan... 43 xiii
DAFTAR GAMBAR GAMBAR Halaman 1.1. Struktur Organisasi KPP Pratama Boyolali... 8 3.1. Diagram Karakteristik Wajib Pajak berdasarkan Jenis Usaha... 32 3.2. Diagram Karakteristik Wajib Pajak berdasarkan Badan Hukum... 35 3.3. Karakteristik Wajib Pajak berdasarkan Wilayah Kecamatan... 37 3.4. Diagram Status SPT Wajib Pajak Badan berdasarkan Jenis Usaha... 41 3.5. Diagram Status SPT Wajib Pajak Badan berdasarkan Badan Hukum. 42 3.6. Diagram Status SPT Wajib Pajak Badan berdasarkan Wilayah Kecamatan... 44 xiv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1. Surat Ijin Magang Lampiran 2. Dokumentasi Magang Kerja Lampiran 3. Surat Ijin Penelitian Lampiran 4. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 Lampiran 5. Data xv