UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS EKONOMI EKSTENSI MEDAN SKRIPSI ANALISIS PERHITUNGAN DAN PELAPORAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI PADA PT. (Persero) PELABUHAN INDONESIA I MEDAN OLEH: NAMA : MAHRENI SEPRINA GULTOM NIM : 070522035 DEPARTEMEN : AKUNTANSI Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi 2010
PERNYATAAN Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi saya yang berjudul : Analisis Perhitungan dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai pada PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan. Skripsi ini adalah benar hasil kerja saya sendiri dan judul yang dimaksud belum pernah dimuat, dipublikasikan atau diteliti oleh mahasiswa lain dalam konteks penulisan skripsi Program S-1 Ekstensi Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi. Sumber-sumber data dan informasi yang diperoleh, telah dinyatakan dengan jelas, benar apa adanya. Apabila dikemudian hari pernyataan ini tidak benar, Saya bersedia menerima sanksi yang ditetapkan oleh pihak Universitas. Medan, 2010 Yang Membuat Pernyataan Mahreni Seprina Gultom NIM : 070522035
KATA PENGANTAR Assalamualaikum Wr. Wb Puji dan syukur peneliti panjatkan kehadirat Allah SWT, karena berkat rahmat dan hidayah-nya peneliti dapat menyelesaikan skripsi ini, yang merupakan salah satu syarat untuk menyelesaikan studi pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Peneliti juga mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah memberikan bimbingan, petunjuk, nasehat serta doa selama penyusunan skripsi ini dan mengikuti perkuliahan di Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara, terutama kepada : 1. Bapak Drs. Jhon Tafbu Ritonga, M.Ec., selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sunatera Utara. 2. Bapak Drs. Hasan Sakti Siregar, MSi., Ak., selaku Ketua Departemen Akuntansi dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM., Ak., selaku Sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi. 3. Bapak Drs. M. Zainul B. Torong, MSi., Ak., selaku Dosen Pembimbing, yang telah memberikan bimbingan dan masukan kepada peneliti sehingga terselesainya skripsi ini. 4. Bapak Drs. Rustam, MSi, Ak., selaku Dosen Penguji I dan Bapak Drs. Chairul Nazwar, MSi, Ak., selaku dosen Penguji II yang telah memberikan kritikan membangun kepada peneliti. 5. Pimpinan dan seluruh staf PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan yang telah memberikan izin kepada peneliti melakukan penelitian serta
memberikan data-data yang peneliti perlukan, khususnya bagian pajak kepada bapak M.Ichsan Panjaitan dan ibu Maslah Khodimah. Terima kasih kepada seluruh pegawai Departemen Akuntansi USU, khususnya Kak Raya, Bang Chairil, Kak Dame, Pak Simba dan Ibu Risma. 6. Keluargaku tersayang, Ibu saya Nuraini dan ayah saya Khairuddin Gultom yang telah mengasihi; membimbing; mendidik dan menyertai saya dalam doa. Terima kasih telah menjadi orang tua yang begitu luar biasa bagi saya. Bujing saya Fitri Herayati yang mendukung dan memotivasi saya. Adikadik saya Putri, Andi dan Mindi yang selalu mendoakan saya. serta keluarga besar saya dari ibu dan ayah saya kemudian teman-teman saya Kak Ila, Rahmad, Kak Dian, Kak Liza, Hertauli, Leni, Kak Tuti, Ria, Umi dan semua pihak yang turut serta membantu dalam menyelesaikan skripsi ini. Peneliti menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, peneliti mengharapkan kritik dan saran untuk kesempurnaan skripsi ini. Akhir kata semoga skripsi ini bermanfaat bagi kita semua. Medan, 2010 Yang Membuat Pernyataan Mahreni Seprina Gultom NIM : 070522035
ABSTRAK Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak yang dipungut dan dikenakan atas penyerahan Barang Kena Pajak dan Jasa Kena Pajak. Pajak ini dipungut melalui Faktur Pajak. Selisih antara pajak masukan dan pajak keluaran merupakan pajak pertambahan nilai yang terutang dan harus disetor ke kas negara. Perhitungan pajak yang terutang yang harus dibayar oleh perusahaan harus disesuaikan dengan peraturan perpajakan Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui bagaimana menghitung Pajak Masukan dan Pajak Keluaran untuk mengetahui jumlah Pajak Pertambahan Nilai yang kurang bayar atau lebih bayar serta bagaimana untuk melaporkan Pajak Pertambahan Nilai terhadap Pajak Masukan yang dapat dikreditkan maupun yang tidak dapat dikreditkan, khususnya dalam usaha jasa kepelabuhan. Penelitian ini dilakukan pada PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan yang beralamat di Jl. Krakatau Ujung No. 100 Medan 20141. Sumber data dalam penelitian ini diambil dari bagian perpajakan dan keuangan serta dokumendokumen lain yang berhubungan dengan penelitian. Teknik pengumpulan data melalui dokumentasi dan studi kepustakaan. Metode analisis data digunakan metode deskriptif dan kualitatif. Berdasarkan hasil penelitian, maka dapat diperoleh kesimpulan bahwa PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan telah melaksanakan kewajibannya dalam hal perhitungan dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai selama satu tahun untuk tahun takwim 2009. Kesalahan yang terjadi pada tagihan yang dibuat PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan, di mana Perusahaan kurang mengerti tagihan apa saja yang dikenakan Pajak Pertambahan Nilai. Seharusnya setiap biaya yang dikeluarkan di dalam melakukan penyerahan jasa harus ditagih Pajak Pertambahan Nilainya kecuali tagihan tersebut berasal dari pihak ketiga yang langsung atas nama pelanggan maka jumlah tersebut bukan merupakan dasar pengenaan Pajak Pertambahan Nilai. Selain hal tersebut, keterlambatan perincian biaya yang dikenakan Pajak Pertambahan Nilai dari operasional di Belawan menyebabkan Pajak Masukan tidak dikreditkan pada masa pajak yang bersangkutan. PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan juga tidak melaporkan Pajak Masukan yang dipungut dengan Faktur Pajak Sederhana. Kata kunci : Perhitungan, Pelaporan, Pajak Pertambahan Nilai.
ABSTRACT Value Added tax is one that is collected and imposed on ceding of taxable goods and service. The tax is collected through tax invoice. The variance between incoming and outcoming tax is payable value added tax and paid to the state. The calculation of payable tax that must be paid by organization should comply with tax regulation. This research has purpose to know how to calculate vat out and vat in to know the sum of vat that must pay or over paid and how to report vat in which can be credited and can be not credited in the sum of Value Added Tax, especially in effort of service port. This research has done in PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan on Krakatau Ujung road 100 Medan 20141. Data resource in this research has taken from the part of taxation and financing and the other documents related with this research. The technic of data collecting through documentation and literature. The methode of data analyzed is used descriptive and qualitative method. According to the result of research can be taken the summary that PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan has fulfill the obligation of counting and reporting vat for year on calendar 2009. The mistake has happen in the voice that has made by PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan. This company has not understanded for the kind of invoice that must add the vat. Expenses has must been paid when it offered service so it has must been add the vat. except the invoicing came from the third side that claim directly the name of customer so the sum was not the base of vat. In beside the description on expenses has been late from the operational in Belawan, cause vat in cannot be credit for the related period of tax. PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan has not report vat in that is picked with simple tax invoice too. Key words : Calculation, reporting, vat or Value Added Tax
DAFTAR ISI Halaman PERNYATAAN... i KATA PENGANTAR... ii ABSTRAK ABSTRACT DAFTAR ISI... iv... v... vi DAFTAR TABEL... ix DAFTAR GAMBAR... x DAFTAR LAMPIRAN... xi BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 4 C. Tujuan Penelitian... 4 D. Manfaat Penelitian... 5 E. Kerangka Konseptual... 5 BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Pajak Pertambahan Nilai... 7 1. Defenisi Pajak... 7 2. Pengertian Pajak Pertambahan Nilai... 8 3. Objek Pajak Pertambahan Nilai... 9 4. Subjek Pajak Pertambahan Nilai... 9 5. Dasar Pengenaan Pajak... 11
6. Tarif Pajak Pertambahan Nilai... 12 7. Saat Terutangnya Pajak Pertambahan Nilai... 13 8. Mekanisme Pajak Pertambahan Nilai... 15 B. Jasa... 16 1. Pengertian Jasa... 16 2. Jasa Kena Pajak... 17 3. Jasa Tidak Kena Pajak... 18 C. Faktur Pajak... 19 1. Faktur Pajak Standar... 20 2. Faktur Pajak Sederhana... 22 3. Faktur Pajak Gabungan... 24 4. Dokumen tertentu yang ditetapkan sebagai Faktur Pajak oleh Direktur Jenderal Pajak... 25 5. Nota Retur... 27 D. Pajak Masukan dan Pajak Keluaran... 28 1. Pengkreditan Pajak Masukan... 28 2. Mekanisme Pengkreditan Pajak Masukan terhadap Pajak Keluaran... 30 E. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai ( SPT Masa PPN )... 32 F. Tata Cara Penyetoran, Pelaporan dan Penyampaian SPT Masa PPN... 34 BAB III METODE PENELITIAN A. Tempat dan Waktu Penelitian... 36 B. Jenis Data... 36 C. Teknik Pengumpulan Data... 37 D. Metode Analisis Data... 37
BAB IV HASIL PENELITIAN A. Data Penelitian... 39 1. Sejarah Singkat Perusahaan... 39 2. Uraian Tugas dari Sturktur Organisasi... 40 3. Kegiatan Pokok Perusahaan... 44 B. Analisis Hasil Penelitian... 47 1. Permasalahan yang Dihadapi PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan dalam Perhitungan PPN... 47 2. Permasalahan yang Dihadapi PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan dalam Pelaporan PPN... 50 3. Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai... 51 4. Prosedur Perhitungan Pajak Masukan dan Pajak Keluaran untuk menghasilkan jumlah pajak Pertambahan Nilai... 53 5. Mekanisme Kredit Pajak serta Pelaporan SPT Masa PPN... 60 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan... 62 B. Saran... 63 DAFTAR PUSTAKA... 64 LAMPIRAN... 65
DAFTAR TABEL TABEL JUDUL HALAMAN Tabel 3.1 Jadwal Penelitian... 36 Tabel 4. 1 Data Penyerahan Jasa Tahun 2009... 54 Tabel 4. 2 Data Penerimaan Jasa Tahun 2009... 55 Tabel 4. 3 Data Pajak Masukan Tahun 2009... 56 Tabel 4. 4 Daftar PPN Kurang / Lebih Bayar Tahun 2009... 59
DAFTAR GAMBAR GAMBAR JUDUL HALAMAN Gambar 1.1 Kerangka Konseptual... 5
DAFTAR LAMPIRAN LAMPIRAN JUDUL HALAMAN Lampiran 1 Struktur Organisasi Perusahaan... 65 Lampiran 2 Surat Pengukuhan PKP... 66 Lampiran 3 Faktur Pajak Standar dari CV. Buana Elektro... 67 Lampiran 4 Faktur Pajak Standar dari PT. Transindo... 68 Lampiran 5 Nota Pelayanan Jasa PBM kepada PT. Multimas Nabati Asahan... 69 Lampiran 6 Nota Pelayanan Jasa Dermaga kepada PT. Multimas Nabati Asahan... 70 Lampiran 7 Nota Pelayanan Jasa Tidak Dikenakan PPN kepada PT. Andhika Line... 71 Lampiran 8 SPT Masa PPN Formulir 1107... 72 Lampiran 9 SPT Masa PPN Formulir 1107 A... 73 Lampiran 10 SPT Masa PPN Formulir 1107 B... 75 Lampiran 11 Bukti Penerimaan Surat dari Kantor Pajak... 77 Lampiran 12 Bukti Penerimaan Negara dari BNI Cab. USU Medan... 78 Lampiran 13 Surat Setoran Pajak (SSP) PPN... 79 Lampiran 14 Surat Izin Research dari PT. (Persero) Pelabuhan Indonesia I Medan... 80