EVALUASI REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN BADAN PT.X (STUDI KASUS 2006-2008) SKRIPSI Oleh Selvin Taniko 1000838532 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2010
EVALUASI REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN BADAN PT.X (STUDI KASUS 2006-2008) SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1 Oleh Selvin Taniko 1000838532 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2010 ii
EVALUASI REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN BADAN PT.X (STUDI KASUS 2006-2008) SKRIPSI Oleh Selvin Taniko 1000838532 Disetujui : Pembimbing Hanggoro Pamungkas, Drs, M.sc D0602 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2010 iii
Halaman Pemberian Hak Cipta Non Eksklusif dari mahasiswa ke Universitas Bina Nusantara Dengan ini saya, PERNYATAAN Nama : Selvin Taniko NIM : 1000838532 Judul skripsi : Evaluasi Rekonsiliasi Laporan Keuangan Komersial Menjadi Laporan Keuangan Fiskal Untuk Menghitung Pajak Penghasilan Badan PT.X (Studi Kasus 2006-2008) Memberikan kepada Universitas Bina Nusantara hak non-eksklusif untuk menyimpan, memperbanyak, dan menyebarluaskan skripsi akhir karya saya, secara keseluruhan atau hanya sebagian atau hanya ringkasannya saja, dalam bentuk format tercetak dan atau elektronik. Menyatakan bahwa saya, akan mempertahankan hak eksklusif saya, untuk menggunakan seluruh atau sebagian isi skripsi akhir saya, guna pengembangan karya di masa depan, misalnya bentuk artikel, buku, perangkat lunak, ataupun sistem informasi. Jakarta, 9 Agustus 2010 (Selvin Taniko)
KATA PENGANTAR Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas karunia dan rahmatnya maka penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi ini yang berjudul EVALUASI REKONSILIASI LAPORAN KEUANGAN KOMERSIAL MENJADI LAPORAN KEUANGAN FISKAL UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN BADAN PT.X (STUDI KASUS 2006 2008). Skripsi ini disusun untuk memenuhi syarat guna mendapatkan gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. Dalam penyusunan skripsi ini, penulis banyak mendapat dukungan dari bebrbagai pihak yang turut membantu baik secara langsung maupun tidak langsung. Ucapan terima kasih penulis haturkan kepada : 1) Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM selaku rektor Binus University 2) Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE, MM selaku dekan Fakultas Ekonomi Binus University. 3) Gatot Soepriyanto, SE, AK, M. Buss (Acc) selaku Ketua Jurusan Akuntasi Binus University. 4) Rindang Widuri, S.Kom,MM selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi, Binus University. 5) Hanggoro Pamungkas, Drs, M.sc selaku dosen pembimbing skripsi penulis yang telah banyak memberikan masukan-masukan dan saran terbaik untuk skripsi penulis, memberikan waktu bimbingan hingga skripsi ini dapat selesai, menambah pengetahuan dan wawasan bagi Penulis. v
6) Stefanus ariyanto, SE, M.AK selaku dosen yang menguji kelayakan proposal skripsi, dan telah memberikan banyak masukan demi kelancaran pembuatan skripsi ini. 7) Keluarga penulis yang telah ikut memberikan semangat dan membantu sehingga skripsi ini bisa selesai tepat pada waktunya. 8) Pimpinan PT.X yang telah mengijinkan penulis untuk menggunakan data laporan keuangan perusahaan. Kepada para staf PT.X yang telah bersedia meluangkan waktunya untuk penulis dalam melakukan observasi, wawancara dan memberikan info-info perusahaan. 9) Pak Budi, Pak Hendra, dan Ko Didon yang ikut membantu memberikan saran dan masukan selama penyusunan skripsi Penulis. 10) Teman-teman Penulis yang tidak dapat kami sebutkan namanya satu per satu yang turut membantu memberikan pengetahuannya terkait skripsi, serta pihak-pihak lain yang secara tidak langsung juga telah mendukung. Penulis sadar akan masih banyaknya kekurangan dalam skripsi yang dibuat. Atas kekurangannya penulis mohon maaf. Oleh karena itu Penulis berharap para pembaca dapat memberikan kritik dan saran demi kesempurnaan skripsi penulis di masa mendatang. vi
DAFTAR ISI Halaman Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam... i Tanda Persetujuan Skripsi... ii Halaman Persetujuan Hard Cover...iii Halaman Pernyataan Dewan Penguji Halaman Pemberian Hak Cipta Non Eksklusif Abstrak... iv Kata Pengantar... v Daftar Isi... vii Daftar Tabel... x Daftar Gambar... xi Daftar Lampiran... xii BAB I PENDAHULUAN... 1 I.1. Latar Belakang Penelitian... 1 I.2. Ruang Lingkup Penelitian... 2 I.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian... 3 I.4. Ringkasan Metodologi Penelitian... 3 I.5. Sistematika Pembahasan... 4 BAB II LANDASAN TEORI... 6 II.1 Pengertian Pajak dan Fungsinya... 6 II.1.1 Pengertian Umum Pajak... 6 II.1.2 Fungsi Pajak... 7 II.2 Subjek dan Objek Pajak Penghasilan... 8 II.2.1 Subjek Pajak Penghasilan... 8 II.2.2Objek Pajak Penghasilan... 11 vii
II.3 Biaya Deductable dan Non-deductable Dalam Menghitung Pajak 16 II.3.1 Biaya Deductable... 16 II.3.2 Biaya Non-deductable... 18 II.4 Beda Tetap dan Beda Waktu... 21 II.4.1 Beda Tetap... 21 II.4.2 Beda Waktu... 21 II.5 Tarif dan Cara Menghitung PPh Badan... 22 II.6 Fasilitas Perpajakan Bagi UMKM... 22 II.7 Koreksi Fiskal... 24 BAB III OBJEK PENELITIAN... 25 III.1 Objek Penelitian... 25 III.1.1 Sejarah Singkat... 25 III.1.2 Bidang Usaha... 27 III.1.3 Produk-produk... 27 III.1.4 Struktur Organisasi... 28 III.2 Desain Penelitian... 35 III.2.1 Jenis dan Sumber Data... 35 III.2.2 Metode Pengumpulan Data... 35 III.2.3 Metode Analisis Data... 36 III.2.4 Metode Penyajian Data... 37 BAB IV PEMBAHASAN... 38 IV.1 Evaluasi Pajak Penghasilan Pasal 25 Tahun 2006... 38 IV.1.1 Evaluasi Penghasilan PT.X Tahun 2006... 38 IV.1.2 Evaluasi Biaya PT.X Tahun 2006... 40 IV.1.3 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2006 Menurut PT.X... 45 IV.1.4 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2006 Menurut Penulis... 47 viii
IV.1.5 Penghitungan Laba Kena Pajak (Rugi) dan PPh Pasal 25 Tahun 2006 Menurut PT.X dan Penulis... 51 IV.2 Evaluasi Pajak Penghasilan Pasal 25 Tahun 2007... 54 IV.2.1 Evaluasi Penghasilan PT.X Tahun 2007... 54 IV.2.2 Evaluasi Biaya PT.X Tahun 2007... 56 IV.2.3 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2007 Menurut PT.X... 61 IV.2.4 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2007 Menurut Penulis... 64 IV.2.5 Penghitungan Laba Kena Pajak (Rugi) dan PPh Pasal 25 Tahun 2007 Menurut PT.X dan Penulis... 69 IV.3 Evaluasi Pajak Penghasilan Pasal 25 Tahun 2008... 72 IV.3.1 Evaluasi Penghasilan PT.X Tahun 2008... 72 IV.3.2 Evaluasi Biaya PT.X Tahun 2008... 73 IV.3.3 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2008 Menurut PT.X... 79 IV.3.4 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2008 Menurut Penulis... 81 IV.3.5 Penghitungan Laba Kena Pajak (Rugi) dan PPh Pasal 25 Tahun 2008 Menurut PT.X dan Penulis... 86 IV.4 Perencanaan Pajak... 89 BAB V SIMPULAN DAN SARAN... 92 Lampiran-lampiran Daftar Acuan Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup V.1 Simpulan... 92 V.2 Saran... 94 ix
DAFTAR TABEL Halaman Tabel IV.1 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2006 Menurut PT.X Dan Penulis... 51 Tabel IV.2 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2007 Menurut PT.X Dan Penulis... 69 Tabel IV.3 Rekonsiliasi Fiskal Tahun 2008 Menurut PT.X Dan Penulis... 86 x
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar III.1. Struktur organisasi PT.X... 29 xi
DAFTAR LAMPIRAN Halaman Lampiran 1 Laporan Perhitungan Laba Rugi Tahun 2006... L1 Lampiran 2 Neraca Tahun 2006... L3 Lampiran 3 Laporan Perhitungan Laba Rugi Tahun 2007... L4 Lampiran 4 Neraca Tahun 2007... L6 Lampiran 5 Laporan Perhitungan Laba Rugi Tahun 2007... L7 Lampiran 6 Neraca Tahun 2008... L9 xii