EVALUASI PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PADA PT MITRA WISATA PERMATA ABSTRAK

Transkripsi

1 EVALUASI PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 25 PADA PT MITRA WISATA PERMATA ABSTRAK PT Mitra Wisata Permata merupakan perusahaan jasa yang bergerak dalam bidang perhotelan. Dimana PT Mitra Wisata merupakan Wajib Pajak Badan yang memiliki kewajiban dalam hal perpajakan. Adapun tujuan dilakukannya penelitian adalah untuk mengetahui apakah perhitungan dan pelaporan Pajak Penghasilan PT Mitra Wisata Permata telah sesuai dengan peraturan perundang undangan perpajakan yang berlaku. Dalam penelitian ini menggunakan beberapa metode, yaitu Riset Kepustakaan (Library Research) dan Riset Lapangan (Field Research). Riset kepustakaan adalah penelitian menggunakan dan mempelajari literatur dan buku mengenai perundang undangan perpajakan yang berlaku di Indonesia sebagai landasan teori untuk menganalisa data yang diperoleh dari penelitian lapangan. Sedangkan riset lapangan dilakukan dengan penelitian secara langsung ke perusahaan untuk memperoleh data yang diperlukan. Pelaksanaan penelitian dilakukan dengan cara wawancara dan observasi pada PT Mitra Wisata Permata. Setelah melakukan pembahasan dan evaluasi atas unsur penghasilan, harga pokok penjualan, biaya dalam laporan keuangan dan perhitungan pajak penghasilan pasal 25, maka dapat diperoleh hasil penelitian. Hasil penelitian atas PT Mitra Wisata Permata menunjukkan dalam hal penyajian laporan keuangannya mengacu pada Standar Akuntansi Indonesia. Laporan keuangan yang disajikan menggunakan metode akrual, perusahaan menggunakan metode FIFO untuk menilai persediaannya. Hal ini telah sesuai dengan metode perpajakan. Begitu pula dalam pemilihan metode penyusutan aktiva tetapnya, telah sesuai dengan ketentuan perpajakan yaitu metode saldo menurun. Karena laporan keuangan yang disusun mengacu pada Standar Akuntansi Indonesia, maka perlu dilakukan koreksi agar sesuai dengan ketentuan perpajakan yang berlaku. Dalam rekonsiliasi fiskal yang terdapat pada laporan keuangan perusahaan ditemukan koreksi fiskal positif terhadap biaya. Sedangkan tidak terjadi koreksi negatif terhadap biaya. Setelah dikoreksi PPh 25 menjadi Rp ,-.Laporan keuangan komersial yang direkonsiliasi dengan koreksi fiskal akan menghasilkan laporan keuangan fiskal. Berdasarkan hasil penelitian yang telah dilakukan, dapat ditarik kesimpulan bahwa laporan keuangan PT Mitra Wisata Permata masih belum sesuai dengan ketentuan perpajakan. Setelah koreksi fiskal dilakukan maka dapat diketahui laba menurut ketentuan perpajakan lebih besar daripada menurut akuntansi. Maka penulis ingin mengajukan saran agar pimpinan perusahaan lebih mengawasi kegiatan operasional perusahaan agar dapat lebih efisien, serta selalu memperhatikan ketentuan pajak dan mengikuti informasi pajak terbaru. Dan sebaiknya perusahaan melakukan perbaikan terhadap SPT Tahunan yang telah dilaporkan sebelumnya. Untuk meminimalisasi beban pajak penghasilan penulis menyarankan agar perusahaan harus membuat sesuatu perencanaan pajak serta dapat menempatkan staff ahli atau menggunakan jasa konsultan pajak. Kata kunci : PPh 25, rekonsiliasi fiskal, koreksi fiskal, laporan keuangan fiskal v

2 KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah memberi segala rahmat dan kasih-nya kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan penyusunan skripsi ini. Penyusunan skripsi ini guna memenuhi salah satu syarat memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Universitas Bina Nusantara. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa skripsi ini jauh dari sempurna dan banyak kekurangan karena adanya keterbatasan pengetahuan dan kemampuan yang penulis miliki. Oleh karena itu, penulis sangat menghargai kritik-kritik dan saran-saran agar dapat lebih menyempurnakan penulisan skripsi ini. Dalam kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan ucapan terima kasih atas bimbingan, bantuan dan saran saran yang telah membantu penulis dalam penyusunan skripsi ini kepada : 1. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Bina Nusantara. 2. Ibu Ersa Tri Wahyuni, SE., M.Acc, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan kesempatan kepada penulis dalam menyusun dan menyelesaikan skripsi ini. 3. Ibu Rindang Widuri, S.Kom., MM, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. 4. Ibu Serirama Butarbutar, Ir., SE., M.Si, selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak membantu penulis dalam penyusunan skripsi ini. vi

3 5. Para dosen Fakultas Ekonomi Bina Nusantara yang telah mendidik dan memberikan ilmu pengetahuan kepada penulis selama mengikuti kuliah. 6. Pimpinan dan staf PT Mitra Wisata Permata yang telah membantu penulis dalam melakukan penelitian ini dalam memberikan waktu dan kesempatan kepada penulis untuk melakukan penelitian dan yang telah memberikan informasi dalam penyusunan skripsi ini. 7. Orang tua serta saudara saudaraku yang selalu memberi dukungan moril, materi dan atas segala doa yang diberikan selama kuliah maupun selama menyusun skripsi. Dan semua sahabatku Yudy, Betty, Ester, Chusnul, Sari, Rina,Yudha, dan seluruh teman-teman penulis lainnya yang telah banyak membantu yang tidak dapat disebutkan satu persatu. Akhir kata dengan segala kerendahan hati, penulis berharap semoga skripsi ini dapat menyumbangkan sesuatu yang bermanfaat bagi perusahaan dan semua pembaca. Jakarta, 14 Juli 2008 Penulis, Nieta Permatasari vii

4 DAFTAR ISI Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam..i Tanda Persetujuan Skripsi...ii Halaman Persetujuan Hard Cover......iii Halaman Pernyataan Dewan Penguji..... iv Abstrak... v Kata Pengantar.... vi Daftar Isi...viii Daftar Tabel...xi Daftar Bagan..xii BAB I : PENDAHULUAN I.1 Latar Belakang Penelitian..1 I.2 Ruang Lingkup penelitian..3 I.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian..3 I.4 Metodologi Penelitian 4 I.5 Sistematika Pembahasan...5 BAB II : LANDASAN TEORI II.1 Pajak Penghasilan...7 II.1. 1 Pengertian Umum Pajak...7 II.1.2 Subjek dan Objek Pajak Penghasilan...7 II.1.3 DPP dan Cara Menghitung Penghasilan Kena Pajak... 9 viii

5 II.1.4 Penghasilan Tidak Kena Pajak...11 II.1.5 Tarif Pajak Penghasilan...11 II.1.6 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal II.2 Laporan Keuangan Menurut Ikatan Akuntan Indonesia dan Menurut Undang-undang Pajak Penghasilan...13 II.2.1 Laporan Keuangan menurut IAI.13 II.2.2 Laporan Keuangan Menurut UU Pajak Penghasilan..14 II.3 Rekonsiliasi Fiskal..15 II.4 Pengertian Beda Tetap dan Beda Waktu.16 II.4.1 Perbedaan Tetap (Permanent Differences)...17 II.4.2 Perbedaan Waktu (Timing Difference) 18 II.5 Biaya Menurut Akuntansi dan Pajak 19 II.5.1 II.5.2 Pengertian Biaya Menurut Standar Akuntansi Keuangan...19 Pengertian Biaya Menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan.20 II.6 Perbedaan Laba Menurut Akuntansi dan Perpajakan..23 II.7 Surat Pemberitahuan Tahunan PPh.25 II.7.1 Pengertian Surat Pemberitahuan (SPT)...25 II.7.2 Fungsi Surat Pemberitahuan (SPT).25 II.7.3 Jenis Surat Pemberitahuan (SPT)...26 BAB III : GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN III.1 Sejarah Singkat PT MITRA WISATA PERMATA 27 III.2 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas...29 ix

6 III.3 Kebijakan Akuntansi dan Pajak Perusahaan..34 III.4 Laporan Keuangan Perusahaan..37 BAB IV : PEMBAHASAN IV.1 Evaluasi atas Penghasilan..42 IV.2 IV.3 Evaluasi Perhitungan atas Harga Pokok Penjualan..43 Evaluasi atas Biaya...45 IV.4 Rekonsiliasi Fiskal.59 IV.5 Evaluasi Perhitungan PPh Pasal BAB V : SIMPULAN DAN SARAN V.1 Simpulan.68 V.2 Saran 69 Lampiran lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup x

7 DAFTAR TABEL Tabel 3.1 Tabel 3.2 Tabel 4.1 Tabel 4.2 Laporan keuangan (Neraca PT Mitra Wisata Permata) 38 Laporan keuangan (Laba rugi PT Mitra Wisata Permata) 40 Rincian persentase biaya PT Mitra Wisata Permata.. 46 Rekonsiliasi perhitungan laba rugi komersial dan fiskal...65 xi

8 DAFTAR BAGAN Gambar 3.1 Bagan Struktur Organisasi Hotel Gerbang Utama 30 xii