EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN PADA PT. HERO MANDIRI INDONESIA SKRIPSI Oleh NOVIE YANTI 1100014202 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2011
EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN PADA PT. HERO MANDIRI INDONESIA SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Bisnis Jurusan Akuntansi Jenjang Pendidikan Strata 1 Oleh NOVIE YANTI 1100014202 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2011
PERNYATAAN Dengan ini saya, Nama : NOVIE YANTI NIM : 1100014202 Judul skripsi : EVALUASI PENGENDALIAN INTERNAL TERHADAP SIKLUS PENDAPATAN PADA PT. HERO MANDIRI INDONESIA Memberikan kepada Universitas Bina Nusantara hak non-eksklusif untuk menyimpan, memperbanyak, dan menyebarluaskan skripsi akhir karya saya, secara keseluruhan atau hanya sebagian atau hanya ringkasannya saja, dalam bentuk format tercetak dan atau elektronik. Menyatakan bahwa saya, akan mempertahankan hak ekslusif saya, umtuk menggunakan seluruh atau sebagian isi skripsi akhir saya, guna pengembangan karya di masa depan, misalnya bentuk artikel, perangkat lunak, ataupun sistem informasi. Jakarta, 22 July 2011 NOVIE YANTI vi
KATA PENGANTAR Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas berkat, rahmat, dan anugerah-nya sehingga penulisan skripsi berjudul Evaluasi Pengendalian Internal Terhadap Siklus Pendapatan Pada PT. Hero Mandiri Indonesia dapat diselesaikan dengan baik dan tepat pada waktunya. Skripsi ini disusun untuk memenuhi persyaratan dalam meraih gelar kesarjanaan pada jenjang pendidikan Strata-1 Program Studi Akuntansi di Binus University. Proses penulisan skripsi ini, penulis melakukan penelitian dan pengumpulan data pada PT. Hero Mandiri Indonesia. Penulis menyadari sepenuhnya bahwa dalam penyusunan skripsi ini, bukan hanya dari penulis semata-mata tetapi juga melibatkan banyak pihak yang juga turut membantu, membimbing, dan memberikan dorongan baik secara langsung maupun tidak langsung dalam pembentukan sampai penyelesaian skripsi ini. Oleh karena itu, pada kesempatan ini, dengan segala kerendahan dan ketulusan hati, penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Bapak Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, M.M., selaku Rektor Bina Nusantara University yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk belajar dan menyelesaikan skripsi di kampus ini. 2. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE,MM., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk belajar dan menyelesaikan skripsi ini. 3. Bapak Gatot Soepriyanto, SE.,AK.,M.Buss(Acc)., selaku Ketua Jurusan Akuntansi yang telah membantu dan memberikan kesempatan kepada penulis untuk menulis skripsi ini. viii
4. Ibu Yen Sun, SE., M.Buss., selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi yang telah membantu kepada penulis untuk menulis skripsi ini. 5. Ibu Heny Kurniawati, SST. AK, M. Sc., selaku dosen pembimbing yang dengan kesabaran dan kebaikannya telah memberikan dukungan, bimbingan, dan pengarahan dalam penyusunan skripsi ini. 6. Bapak Stefanus Ariyanto, SE. M, AK dan Bapak Muhammad Yusuf, SE., MM selaku dosen penguji yang telah menghargai usaha penulis ketika sidang dengan memberikan nilai baik. 7. Yang Terhormat Bapak dan Ibu dosen Binus University yang telah memberikan bekal ilmu selama perkuliahan sehingga banyak memberikan masukan kepada penulis untuk menyelesaikan skripsi ini. 8. PT. Hero Mandiri Indonesia yang telah memberikan kesempatan dan dukungan kepada penulis untuk melakukan survey dan penelitian skripsi. Sukses Selalu. 9. Bapak Theofilus Johan Wong selaku Managing Director pada PT. Hero Mandiri Indonesia yang telah banyak membantu penulis dalam mendapatkan informasi dan data perusahaan. 10. Seluruh karyawan PT. Hero Mandiri Indonesia yang telah banyak membantu dalam medapatkan informasi. 11. Keluarga penulis (Papa, Mama, kedua kakakku Susan dan Vera) yang telah memberikan doa, dukungan baik moral dan materiil, dan semangat selama penulis menuntut ilmu. 12. Kepada Kekasihku tercinta Steven Aditya Tanudjaja yang telah banyak memberikan doa, dukungan dan kasih sayang selama penulis mengerjakan skripsi ini. Love You. ix
13. Kepada Rio Panato dan Tumanggor Ucok Juniar yang telah membantu dan memberikan doa kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 14. Kepada teman-teman terbaikku selama empat tahun di Universitas Bina Nusantara (Dwi Apria Sugihartini, Estee Lauder, Jufita Surentu, Aprieliecia Hidayat, Asri Dewi Afiani) yang selalu menemani penulis selama perkuliahan. 15. Semua pihak yang telah banyak membantu penyusunan skripsi ini baik secara langsung maupun tidak langsung yang mungkin terlewatkan dan tidak dapat disebutkan satu per satu. Penulis menyadari bahwa masih terdapat banyak kekurangan dalam penulisan skripsi ini. Oleh karena itu, penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun dan dapat lebih mengembangkan wawasan serta pengetahuan yang lebih baik. Akhir kata penulis berharap skripsi ini dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan dan dapat dijadikan salah satu referensi untuk penelitian selanjutnya. Selain itu, juga bermanfaat bagi semua pihak yang membacanya dan dapat menjadi almamater dalam pengembangan ilmu pengetahuannya. Jakarta, Juni 2011 Penulis x
DAFTAR ISI Halaman Judul Luar... i Halaman Judul Dalam... ii Tanda Persetujuan Skripsi... iii Halaman Persetujuan Hard Cover... iv Halaman Pernyataan Dewan Penguji... v Halaman Pemberian Hak Cipta Non Ekslusif dari Mahasiswa ke Universitas Bina Nusantara... vi Abstrak...vii Kata Pengantar... viii Daftar Isi... xi Daftar Gambar... xv Daftar Lampiran... xvi BAB I PENDAHULUAN I.1. Latar Belakang Penelitian... 1 I.2. Ruang Lingkup Penelitian... 3 I.3. Tujuan dan Manfaat Penelitian... 4 I.4. Metode Penelitian... 5 I.5. Sistematika Pembahasan...6 xi
BAB II LANDASAN TEORI II.1. Pendahuluan... 9 II.2. Pengertian Audit Secara Umum... 10 II.2.1. Definisi Audit... 10 II.2.2. Jenis-jenis Audit... 12 II.3. Sistem Pengendalian Internal... 13 II.3.1. Pengertian Sistem Pengendalian Internal... 13 II.3.2. Unsur dan Tujuan Pengendalian Internal... 16 II.3.3. Struktur Pengendalian Internal... 17 II.3.4. Keterbatasan Pengendalian Internal... 20 II.3.5. Pengujian Pengendalian... 24 II.4 Siklus Pendapatan... 25 II.4.1.Penjualan Tunai... 25 II.4.2.Penjualan Kredit... 25 II.4.2.1. Fungsi yang terkait dalam Penjualan Kredit... 26 II.4.2.2. Pengendalian Internal atas Fungsi Penjualan Kredit... 28 II.4.3.Penerimaan Kas... 31 II.4.3.1. Fungsi-fungsi Sistem Penerimaan Kas dari Penjualan Tunai... 32 II.4.3.2. Fungsi-fungsi Sistem Penerimaan Kas dari Piutang... 34 xii
II.4.4 Retur Penjualan... 35 II.4.4.1. Fungsi-fungsi Sistem Retur Penjualan... 36 II.4.4.2. Unsur Pengendalian Internal dalam Sistem Retur Penjualan... 37 II.5. Pengertian Evaluasi... 38 II.6. Jurnal Ilmiah... 39 BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN III.1. Sejarah dan Perkembangan Perusahaan... 40 III.2. Kegiatan Usaha Perusahaan... 41 III.3. Visi dan Misi Perusahaan... 41 III.3.1. Visi Perusahaan... 41 III.3.2. Misi Perusahaan... 42 III.4. Struktur Organisasi dan Uraian Tugas...42 III.4.1. Struktur Organisasi PT. Hero Mandiri Indonesia... 43 III.4.2. Uraian Tugas...43 III.5. Tinjauan Umum Mengenai PT. Hero Mandiri Indonesia... 46 III.6. Temuan Hasil Survey Berdasarkan Komponen Pengendalian Internal pada PT. Hero Mandiri indonesia... 49 BAB IV PEMBAHASAN IV.1. Evaluasi Pengendalian Internal Pada Siklus Pendapatan... 63 xiii
BAB V SIMPULAN DAN SARAN V.1. Simpulan... 92 V.2. Saran... 93 LAMPIRAN-LAMPIRAN DAFTAR ACUAN SURAT KETERANGAN PENELITIAN DAFTAR RIWAYAT HIDUP xiv
DAFTAR GAMBAR Gambar III.1. Struktur Organisasi PT. Hero Mandiri Indonesia... 43 Gambar IV.1. Kerangka Berpikir (framework) evaluasi pengendalian internal pada siklus pendapatan PT. Hero Mandiri Indonesia... 64 xv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 Struktur Organisasi PT. Hero Mandiri Indonesia yang disarankan... L1 Lampiran 2 Surat Kontrak Penjualan..... L2 Lampiran 3 Flowchart Sistem Penjualan PT. Hero Mandiri Indonesia... L3 Lampiran 4 Flowchart Sistem Retur Penjualan PT. Hero Mandiri Indonesia..... L5 Lampiran 5 Invoice..... L6 Lampiran 6 Surat Jalan..... L8 xvi