DAFTAR PUSTAKA Anjarwati, Ratna. 2013. PPh Final 1% untuk UMKM - Panduan Praktis Perhitungan, Peaporan dan Penyetoran Pajak Penghasilan untuk UMKM. Pustaka Baru Press, Yogyakarta. Ardiyos, SE.. 2008. Kamus Besar Akuntansi. Citra Harta Prima, Jakarta. Assa, Sintya Clara. 2013. Perbandingan Sistem Perpajakan Terhadap Usaha Mikro Kecil Menengah pada PT. Berkat Teknik Jaya. Jurnal Akuntansi Profesi Budi, Chandra. 2013. Jutaan UMKM Pahlawan Pajak Urus Pajak Itu Sangat Mudah. PT. Elex Media Komputindo, Jakarta Diatmika, I Putu Gede. 2013. Penerapan Akuntansi Pajak Atas PP No. 46 Tahun 2013 Tentang PPh Atas Penghasilan dari Usaha Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu. Jurnal Akuntansi Profesi Herman, dkk. 2013. Peranan Usaha Mikro Kecil dan Menengah dalam Pembangunan Ekonomi Indonesia Melalui Pajak (Peraturan Pemerintah No. 46 Tahun 2013. Jurnal Akuntansi. Jakarta Jurnal Akuntansi Keuangan. 2013. PPh Final 1 Persen PP No. 46 Tahun 2013: 8 Hal Yang Perlu Diketahui. Agustus. http://jurnalakuntansikeuangan.com Kementerian Koperasi & UKM. 2014. Data UMKM 2010-2012. http://depkop.go.id (diakses tanggal 16 April 2014) Priantara, Diaz. 2012. Perpajakan Indonesia Edisi 2, Mitra Wacana Media, Jakarta. Purhantara, Wahyu. 2010. Metode Penelitian Kualitatif untuk Bisnis, Graha Ilmu, Yogyakarta. 76
77 Republik Indonesia. 2013. Peraturan Pemerintahan Republik Indonesia Nomor 46 Tahun 2013.( www.presidenri.go.id diakses tanggal 19 Februari 2014) Resmi, Siti. 2013. Perpajakan: Teori dan Kasus. Edisi 7. Salemba Empat, Jakarta Resyniar, Gandhys. 2013. Persepsi Pelaku Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM) Terhadap Penerapan PP No. 46 Tahun 2013. Jurnal Akuntansi Setyaningsih, Titik dan Ahmad Ridwan. 2013. Persepsi Wajib Pajak UMKM Terhadap Kecenderungan Negosiasi Kewajiban Membayar Pajak terkait Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013. Jurnal Perpajakan. Universitas Sebelas Maret Surakarta Tambunan, Rustan. 2013. Ketentuan Terbaru Pajak Penghasilan Atas UMKM: Sederhana Tapi Tidak Adil. http://www.ortax.org. 2012. Startegi Perencanaan Pajak Penghasilan (PPh) Badan pada Akhir Tahun. http://www.ortax.go.id Undang-Undang Republik Indonesia Tahun 2008 Nomor 36. Perubahan Terakhir atas UU Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak Penghasilan. Waluyo. 2009. Akuntansi Pajak Edisi 2. Salemba Empat, Yogyakarta. Widodo, Arie. 2010. Pasal 31E UU PPh: Menguntungkan atau Bumerang?. http://www.ortax.org Yanto, Hari. 2014. Inkonsistensi Hukum Pemberian Fasilitas Keringanan Pajak Bagi Usaha Mikro Kecil Menengah (UMKM) Melalui Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013. E-Journal Graduate Unpar. Magister Ilmu Hukum Universitas Katolik Parahyangan. Vol. 1, No. 2 (2014)
78 LAMPIRAN 1 Perkembangan Data Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) dan Usaha Besar (UB) Tahun 2010-2012 No. Indikator Satuan Tahun 2010 Tahun 2011 Tahun 2012 Rata-rata Angka % 1 UNIT USAHA (A+B) (unit) a. Usaha Mikro, Kecil & Menengah (unit) - Usaha Mikro (unit) - Usaha Kecil (unit) - Usaha Menengah (unit) b. Usaha Besar (UB) (unit) 2 TENAGA KERJA (a+b) (orang) 3 a. Usaha Mikro, Kecil & Menengah (orang) - Usaha Mikro (orang) - Usaha Kecil (orang) - Usaha Menengah (orang) b. Usaha Besar (UB) (orang) PDB atas dasar harga berlaku Usaha Mikro, Kecil a. & Menengah - Usaha Mikro - Usaha Kecil - Usaha Menengah b. Usaha Besar (UB) 54.119.971,0 55.211.396,0 56.539.559,0 55.290.309 54.114.821,0 55.206.444,0 56.534.591,0 55.285.285 99,99 53.504.416,0 54.559.969,0 55.856.176,0 54.640.187 98,82 568.397,0 602.195,0 629.418,0 600.003 1,09 42.008,0 44.280,0 48.997,0 45.095 0,08 5.150,0 4.952,0 4.968,0 5.023 0,01 100.991.962,0 104.613.682,0 110.808.155,0 105.471.266 98.238.913,0 101.722.458,0 107.657.510,0 102.539.627 97,22 91.729.384,0 94.957.797,0 99.859.517,0 95.515.566 90,56 3.768.885,0 3.919.992,0 4.535.970,0 4.074.949 3,86 2.740.644,0 2.844.669,0 3.262.023,0 2.949.112 2,80 2.753.049,0 2.891.224,0 3.150.645,0 2.931.639 2,78 6.068.762,7 7.445.344,6 8.241.864,2 7.251.991 3.411.574,6 4.321.830,0 4.869.568,1 4.200.991 57,93 2.011.544,2 2.579.388,4 2.951.120,6 2.514.018 34,67 596.884,4 740.271,3 798.122,2 711.759 9,81 803.146,0 1.002.170,3 1.120.325,3 975.214 13,45 2.657.188,1 3.123.514,6 3.372.296,1 3.051.000 42,07
79 LAMPIRAN 2 PERKEMBANGAN DATA USAHA MIKRO, KECIL, MENENGAH (UMKM) DAN USAHA BESAR (UB) TAHUN 2009 2010 NO INDIKATOR SATUAN JUMLAH (1) (2) (3) ( 4 1 UNIT USAHA (A+B) A. Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) - Usaha Mikro (UMi) - Usaha Kecil (UK) - Usaha Menengah(UM) B. Usaha Besar (UB) TAHUN 2009 TAHUN 2010 52.769.426 52.764.750 52.176.771 546.643 41.336 4.676 PANGSA (%) JUMLAH (5) ( 6 99,99 98,88 1,04 0,08 0,01 54.119.971 54.114.821 53.504.416 568.397 42.008 5.150 PANGSA (%) (7) ( 8 99,99 98,86 1,05 0,08 0,01 PERKEMBANGAN TAHUN 2009-2010 JUMLAH (%) 1.350.545 1.350.071 1.327.645 21.754 672 474 (9) 2,56 2,56 2,54 3,98 1,63 10,14 2 TENAGA KERJA (A+B) 98.885.997 100.991.962 2.105.965 2,13 A. Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) 96.193.623 97,28 98.238.913 97,27 2.045.290 2,13 - Usaha Mikro (UMi) 89.960.695 90,97 91.729.384 90,83 1.768.689 1,97 - Usaha Kecil (UK) 3.520.497 3,56 3.768.885 3,73 248.388 7,06 - Usaha Menengah(UM) 2.712.431 2,74 2.740.644 2,71 28.213 1,04 B. Usaha Besar (UB) 2.692.374 2,72 2.753.049 2,73 60.675 2,25
80 3 PDB ATAS DASAR HARGA BERLAKU (A+B) 5.285.290,4 6.068.762,8 783.472,4 14,82 A. Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) 2.969.346,2 56,18 3.411.574,7 56,22 442.228,5 14,89 - Usaha Mikro (UMi) 1.747.339,0 33,06 2.011.544,2 33,15 264.205,2 15,12 - Usaha Kecil (UK) 517.919,7 9,80 596.884,4 9,84 78.964,7 15,25 - Usaha Menengah(UM) 704.087,5 13,32 803.146,0 13,23 99.058,6 14,07 B. Usaha Besar (UB) 2.315.944,2 43,82 2.657.188,1 43,78 341.243,9 14,73
81 LAMPIRAN 3 PERKEMBANGAN DATA USAHA MIKRO, KECIL, MENENGAH (UMKM) DAN USAHA BESAR (UB) TAHUN 2011 2012 NO INDIKATOR SATUAN JUMLAH (1) (2) (3) ( 4 1 UNIT USAHA (A+B) A. Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) - Usaha Mikro (UMi) - Usaha Kecil (UK) - Usaha Menengah(UM) B. Usaha Besar (UB) TAHUN 2011 TAHUN 2012 55.211.396 55.206.444 54.559.969 602.195 44.280 4.952 PANGSA (%) JUMLAH (5) ( 6 99,99 98,82 1,09 0,08 0,01 56.539.560 56.534.592 55.856.176 629.418 48.997 4.968 PANGSA (%) PERKEMBANGAN TAHUN 2011-2012 JUMLAH (%) (7) ( 8 99,99 98,79 1,11 0,09 0,01 1.328.163 1.328.147 1.296.207 27.223 4.717 16 (9) 2,41 2,38 4,52 10,65 0,32 2 TENAGA KERJA (A+B) 104.613.681 110.808.154 6.194.473 5,92 A. Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) 101.722.458 97,24 107.657.509 97,16 5.935.051 5,83 - Usaha Mikro (UMi) 94.957.797 90,77 99.859.517 90,12 4.901.720 5,16 - Usaha Kecil (UK) 3.919.992 3,75 4.535.970 4,09 615.977 15,71 - Usaha Menengah(UM) 2.844.669 2,72 3.262.023 2,94 417.354 14,67 B. Usaha Besar (UB) 2.891.224 2,76 3.150.645 2,84 259.422 8,97
82 3 PDB ATAS DASAR HARGA BERLAKU (A+B) 7.445.344,6 8.241.864,3 796.519,7 10,70 A. Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) 4.321.830,0 58,05 4.869.568,1 59,08 547.738,2 12,67 - Usaha Mikro (UMi) 2.579.388,4 34,64 2.951.120,6 35,81 371.732,2 14,41 - Usaha Kecil (UK) 740.271,3 9,94 798.122,2 9,68 57.850,9 7,81 - Usaha Menengah(UM) 1.002.170,3 13,46 1.120.325,3 13,59 118.155,0 11,79 B. Usaha Besar (UB) 3.123.514,6 41,95 3.372.296,1 40,92 248.781,5 7,96
Direktur Staf Marketing (Pemasaran) Staf Keuangan, Akunting & Pajak Staf Admin Pengiriman
84 PENDAPATAN LAMPIRAN 5 Laporan Laba Rugi Komersial (dalam Rupiah) Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2013 Pendapatan Jasa 667.757.424 Total Pendapatan 667.757.424 BIAYA POKOK USAHA Biaya Pokok Usaha 421.311.687 Total Biaya Operasional 421.311.687 LABA KOTOR 246.445.737 BIAYA UMUM & ADMINISTRASI Biaya Gaji Pegawai 122.448.750 Biaya Transportasi 2.320.000 Biaya Perlengkapan Kantor 724.600 Biaya Telepon 7.065.059 Biaya Listrik 1.100.000 Biaya Internet 792.000 Biaya Materai & Kirim Surat 2.192.000 Biaya Pemeliharaan Peralatan Kantor 1.365.498 Biaya Rumah Tangga Kantor 811.000 Sumbangan 3.019.072 Biaya Sewa Kantor 12.800.000 Biaya Entertain 4.583.000 Biaya Penyusutan 10.638.833 Biaya Lainnya 1.413.000 Total Biaya Umum & Administrasi 171.272.812 LABA BERSIH 75.172.925 PENDAPATAN LAIN-LAIN Pendapatan Bunga 211.459 Total Pendapatan Lain-lain 211.459 BIAYA LAINNYA Administrasi Bank 992.500 Pajak Bunga Bank 39.105 Total Biaya Lainnya 1.031.605 LABA BERSIH SEBELUM PAJAK 74.352.779
85 PENDAPATAN LAMPIRAN 6 Laporan Laba Rugi Komersial dan Fiskal (dalam Rupiah) Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2013 Menurut Komersial Koreksi Fiskal Menurut Fiskal Pendapatan Jasa 667.757.424 667.757.424 Total Pendapatan 667.757.424 667.757.424 BIAYA POKOK USAHA Biaya Pokok Usaha 421.311.687 421.311.687 Total Biaya Operasional 421.311.687 421.311.687 LABA KOTOR 246.445.737 246.445.737 BIAYA UMUM & ADMd Biaya Gaji Pegawai 122.448.750 548.750 (1) 121.900.000 Biaya Transportasi 2.320.000 2.320.000 Biaya Perlengkapan Kantor 724.600 724.600 Biaya Telepon 7.065.059 308.500 (2) 6.756.559 Biaya Listrik 1.100.000 1.100.000 Biaya Internet 792.000 792.000 Biaya Materai & Kirim Surat 2.192.000 2.192.000 Biaya Pemeliharaan Peralatan Kantor 1.365.498 1.365.498 Biaya Rumah Tangga Kantor 811.000 811.000 Sumbangan 3.019.072 3.019.072 (3) - Biaya Sewa Kantor 12.800.000 12.800.000 Biaya Entertain 4.583.000 4.583.000 (4) - Biaya Penyusutan 10.638.833 10.638.833 Biaya Lainnya 1.413.000 1.413.000 Total Biaya Umum & Administrasi 171.272.812 162.813.490 LABA BERSIH 75.172.925 83.632.247 PENDAPATAN LAIN-LAIN Pendapatan Bunga 211.459 (211.459) (5) - Total Pendapatan Lain-lain 211.459 - BIAYA LAINNYA Administrasi Bank 992.500 992.500 Pajak Bunga Bank 39.105 39.105 Total Biaya Lainnya 1.031.605 1.031.605 LABA BERSIH SEBELUM PAJAK 74.352.779 82.600.642
86 LAMPIRAN 7 Rekapitulasi Koreksi Fiskal Berdasarkan UU Pajak Penghasilan No. 36 tahun 2008 Keterangan Nominal Jumlah Laba komersil sebelum pajak 74.352.779 1. Koreksi Positif a. PPh Pasal 21 548.750 b. Biaya Telepon Seluler 308.500 c. Sumbangan 3.019.072 d. Biaya Entertain 4.583.000 Total Koreksi Positif 8.459.322 82.812.101 2. Koreksi Negatif a. Pendapatan Bunga 211.459 Total Koreksi Negatif 211.459 Laba Kena Pajak 82.600.642
87 LAMPIRAN 8 Perhitungan Tarif PPh Badan Tahunan Berdasarkan UU Pajak Penghasilan No. 36 tahun 2008 Keterangan Perhitungan Nominal Laba Kena Pajak Rp. 82.600.000,- x 50% x 25% Rp 10.325.000 Kredit Pajak PPh Pasal 22 Rp - PPh Pasal 23 Rp - Rp 10.325.000 PPh yang dibayar sendiri PPh Pasal 25 Rp - PPh Pasal 29 Terutang Rp 10.325.000
88 LAMPIRAN 9 Perhitungan Pajak Penghasilan Final berdasarkan PP No. 46 Tahun 2013 pada PT. Armada Laju Mas Bulan Peredaran Bruto Tarif 1% Januari 21.000.000 210.000 Februari 38.600.000 386.000 Maret 30.801.000 308.010 April 32.276.000 322.760 Mei 50.822.000 508.220 Juni 93.952.000 939.520 Juli 31.469.500 314.695 Agustus 104.362.000 1.043.620 September 47.870.000 478.700 Oktober 49.385.000 493.850 Nopember 87.370.000 873.700 Desember 79.849.924 798.499 Jumlah 667.757.424 6.677.574
89 PENDAPATAN LAMPIRAN 10 Laporan Laba Rugi (dalam Rupiah) Untuk Tahun Yang Berakhir 30 Juni 2013 Menurut Komersial Koreksi Fiskal Menurut Fiskal Pendapatan Jasa 269.480.730 269.480.730 Total Pendapatan 269.480.730 269.480.730 BIAYA POKOK USAHA Biaya Pokok Usaha 205.673.137 205.673.137 Total Biaya Operasional 205.673.137 205.673.137 LABA KOTOR 63.807.593 63.807.593 BIAYA UMUM & ADMINISTRASI Biaya Gaji Pegawai 56.591.250 191.250 56.400.000 Biaya Transportasi 620.000 620.000 Biaya Perlengkapan Kantor 189.500 189.500 Biaya Telepon 3.476.277 50.000 3.426.277 Biaya Listrik 500.000 500.000 Biaya Internet 396.000 396.000 Biaya Materai & Kirim Surat 465.500 465.500 Biaya Pemeliharaan Peralatan Kantor - - Biaya Rumah Tangga Kantor 547.000 547.000 Sumbangan 1.464.334 1.464.334 - Biaya Sewa Kantor 6.000.000 6.000.000 Biaya Entertain 100.000 100.000 - Biaya Penyusutan 5.246.500 5.246.500 Biaya Lainnya 900.000 900.000 Total Biaya Umum & Administrasi 76.496.361 74.690.777 LABA BERSIH (12.688.768) (10.883.184) PENDAPATAN LAIN-LAIN Pendapatan Bunga 142.196 (142.196) - Total Pendapatan Lain-lain 142.196 - BIAYA LAINNYA Administrasi Bank 470.000 470.000 Pajak Bunga Bank 32.274 32.274 Total Biaya Lainnya 502.274 502.274 LABA BERSIH SEBELUM PAJAK (13.048.847) (11.385.458)
90 LAMPIRAN 11 Perhitungan Pajak Penghasilan Final berdasarkan PP No. 46 Tahun 2013 periode Juli-Desember 2013 Bulan Peredaran Bruto Tarif 1% Juli 31.469.500 314.695 Agustus 104.362.000 1.043.620 September 47.870.000 478.700 Oktober 49.385.000 493.850 Nopember 87.370.000 873.700 Desember 79.849.924 798.499 Jumlah 400.306.424 4.003.064
91 Penjualan LAMPIRAN 12 Perhitungan Pajak Penghasilan Berdasarkan Margin Laba Margin Laba Kena Pajak Laba Kena Pajak Tarif Pasal 31E Tarif PP No. 46 Tahun 2013 Diuntungkan (dirugikan) 667.757.424-5% (33.387.871) - 6.677.574 (6.677.574) 667.757.424 5% 33.387.871 4.173.484 6.677.574 (2.504.090) 667.757.424 8% 53.420.594 6.677.574 6.677.574-667.757.424 12% 82.600.642 10.325.000 6.677.574 3.647.426 667.757.424 15% 100.163.614 12.520.452 6.677.574 5.842.877 667.757.424 25% 166.939.356 20.867.420 6.677.574 14.189.845