SKRIPSI PENERAPAN TAX PLANNING TERHADAP PPH SEBAGAI UPAYA EFISIENSI PEMBAYARAN PAJAK PADA PT PERKEBUNAN SUMATERA UTARA OLEH : PARULIAN SILAEN 070503063 PROGRAM STUDI STRATA I AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2011
PERNYATAAN Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi yang berjudul : Penerapan Tax Planning Terhadap PPh Sebagai Upaya Efisiensi Pembayaran Pajak Pada PT Perkebunan Sumatera Utara adalah benar hasil karya saya sendiri dan judul yang dimaksud belum pernah dimuat, dipublikasikan, atau diteliti oleh mahasiswa lain dalam konteks penulisan skripsi Program Reguler S1 Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Sumatera Utara. Semua sumber data dan informasi yang diperoleh telah dinyatakan dengan jelas dan benar apa adanya. Apabila dikemudian hari pernyataan ini tidak benar, saya bersedia menerima sanksi yang ditetapkan oleh. Medan, Juli 2011 Yang Membuat Pernyataan Parulian Silaen NIM : 070503063
KATA PENGANTAR Pujian syukur yang begitu dalam penulis panjatkan kepada Yesus Kristus, yang sudah menyertai penulis dalam mengerjakan penulisan skripsi ini. Sekalipun banyak tantangan yang harus penulis hadapi tetapi penulis tetap merasakan penyertaan Tuhan hingga skripsi ini dapat diselesaikan dengan baik. Adapun skripsi ini berjudul berjudul Penerapan Tax Planning Terhadap PPh Sebagai Upaya Efisiensi Pembayaran Pajak Pada PT Perkebunan Sumatera Utara, dan disusun guna memenuhi salah satu syarat memperoleh gelar Sarjan Ekonomi Departemen Akuntansi Univeritas Sumatera Utara. Penulis meyakini bahwa penyelesaian skripsi ini tidak terlepas dari bantuan dari berbagai pihak. Oleh karena itu dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya atas bantuan, bimbingan, dukungan, baik secara materi maupun moral, secara khusus kepada : 1. Bapak Drs. Jhon Tafbu Ritonga, M.Ec. selaku Dekan Fakultas Ekonomi. 2. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak selaku Ketua Program studi S1 Akuntansi dan Bapak Dra. Mutia Ismail, MM, Ak selaku sekretaris Ketua Program studi S1 Akuntansi. 3. Bapak Drs. Arifin Hamzah, MM, Ak. Selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu u ntuk membimbing, dari awal hingga skripsi ini bisa terselesaikan
4. Bapak Drs. M. Utama Nasution, MM, Ak. Selaku dosen Pembanding/ penguji I dan Bapak Drs. Chairul Nazwar, M.Si, Ak. selaku dosen Pembanding/ penguji II yang telah banyak membantu penulis melalui saran dan kritik demi kesempurnaan skripsi ini. 5. Bapak Pimpinan PT Perkebunan Sumatera Utara serta jajarannya yang telah membantu penulis dalam memperoleh data-data yang diperlukan dalam penulisan skripsi ini. 6. Kedua orang tua penulis, ayahanda E.Silaen dan ibunda H.Limbong serta keluarga Bapauda T. Silaen, S.Sos dan Inanguda M.Marpaung yang sudah memberikan cinta kasih yang tak terhitung hingga penulis bisa menyelesaikan pendidikan serta dapat menyelesaikan penulisan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa skripsi ini jauh dari kesempurnaan yang disebabkan keterbatasan penulis dalam pengetahuan dan pengulasan skripsi. Oleh karena itu penulis mengharapkan saran yang membangun sehingga skripsi ini dapat dijadikan acuan dalam penulisan karya-karya ilmiah selanjutnya. Akhir kata, penulis berharap semoga skripsi ini bermanfaat bagi para pembaca. Medan, Juli 2011 Penulis, Parulian Silaen NIM : 070503063
ABSTRAK Sebagai perusahaan yang berorientasi laba maka manajemen akan berupaya untuk mendapatkan laba yang optimal dengan cara meminimalkan biaya-biaya yang ada, dan sebalikya sebagai subjek pajak perusahaan harus memenuhi berbagai kewajiban, salah satunya adalah membayar beban pajak. Oleh karena itu sangat krusial bagi perusahaan untuk melakukan manajemen pajak sebagai upaya efisiensi pembayaran pajak.melalui penerapan tax planning. Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui gambaran tax planning terhadap PPh untuk mengefisiensikan pembayaran pajak pada PT. Perkebunan Sumatera Utara berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan tahun 2008 Jenis penelitian yang dilakukan penulis adalah penelitian deskriptif. Pengumpulan data dilakukan dengan observasi dan dokumentasi. Hasil penelitian menunjukkan bahwa penerapan tax planning berdasarkan peraturan perundangundangan perpajakan tahun 2008 dapat meminimalkan pembayaran pajak pada PT Perkebunan Sumatera Utara. Oleh karena itu sangat penting bagi perusahaan untuk mencari celah penghematan pajak dengan memanfaatkan peraturan yang ada. Kata kunci : Perencanaan pajak, Pajak Penghasilan, Efisiensi pembayaran pajak
ABSTRACT As a profit oriented company, management will endeavor to obtain the optimal profit, by minimizing the costs of existing, otherwise as a tax payer, corporate must implement the various obligations, one of them is pay income tax. Therefore, it is very crucial for companies to manage their tax payment as an effort tax efficiency by application of tax planning. This research aims to know find applying of tax planning of income tax to make efficient of tax payment in PT. Perkebunan Sumatera Utara based tax policy in 2008 The research type is descriptive research. The collection data by observation and documentation. The results showed that the implementation of tax planning based on tax policy in 2008 can minimize tax payments in PT Perkebunan Sumatera Utara. Therefore, it is very important for companies to look loopheles for tax efficient by utilizing the existing regulations. Keywords: tax planning, income tax, tax payment Efficiency
DAFTAR ISI PERNYATAAN... i KATA PENGANTAR... ii ABSTRAK... iv ABSTRACT... v DAFTAR ISI... vi DAFTAR GAMBAR... ix DAFTAR TABEL... x DAFTAR LAMPIRAN... xii BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah... 1 B. Perumusan Masalah... 5 C. Tujuan Penelitian... 5 D. Manfaat Penelitian... 5 E. Batasan Penelitian... 6 BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Tinjauan Teoritis... 7 1. Pengaruh Pajak Terhadap Kegiatan Perusahaan...... 7 2. Pengertian Tax planning... 7 3. Motivasi Dilakukannya Tax planning... 8
4. Langkah-langkah Tax Planning dengan tax avoidance... 10 5. Tujuan Penerapan Tax planning Pada Perusahaan... 11 6. Strategi Perpajakan... 13 7. Penerapan Tax planning... 15 a. Memperbesar Biaya Penyusutan... 16 b. Pemberian Tunjangan Tidak Dalam Bentuk Natura... 18 c. Melakukan Perjanjian Leasing Untuk Pendanaan Aktiva Tetap. 21 d. Memaksimalkan Biaya-Biaya Fiskal... 23 8. Ketentuan Umum Pajak Penghasilan... 24 a. Objek Pajak Penghasilan... 24 b. Penghasilan Bukan Objek Pajak... 25 c. Biaya Fiskal Yang Boleh Dikurangkan... 26 d. Biaya Fiskal Yang Tidak Boleh Dikurangkan... 26 B. Tinjauan Peneliti Terdahulu... 27 C. Keraangka Konseptual... 29 BAB III METODE PENELITIAN A. Tempat dan Waktu Penelitian... 31 B. Jenis Penelitian... 31 C. Jenis dan Sumber Data... 31 D. Teknik Pengumpulan Data... 32 E. Metode Analisis Data... 32
F. Jadwal Penelitian... 33 BAB IV ANALISIS HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Data Peneltitan... 34 1. Gambaran Umum PT Perkebunan Sumatera Utara... 34 a. Sejarah Singkat Perusahaaan... 34 b. Struktur Organisasi dan Uraian Tugas Perusahaan... 35 2. Kebijakan Perpajakan Perusahaan... 39 3. Penerapan Tax planning Perusahaan... 42 B. Analisis Hasil Penelitian... 45 1. Análisis Kebijakan dan Penerapan Tax planning Perusahaan... 45 2. Análisis Pengaruh Penerapan Tax planning Penghasilan terhadap Penghematan Pajak... 56 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan... 62 B. Saran... 63 DAFTAR PUSTAKA... 64 LAMPIRAN
DAFTAR GAMBAR Nomor Judul Halaman Gambar 2.1 Kerangka Imbalan kepada Pegawai... 19 Gambar 2. 2 Kerangka konseptual... 29
DAFTAR TABEL Nomor Judul Halaman Tabel 2.1 Tarif Penyusutan Harta Berwujud... 17 Tabel 2.2 Besar Biaya Penyusutan dan Present Value-nya dengan Discount Factor 20%... 17 Tabel 2.3 Besarnya Penghematan Pajak antara Metode Garis Lurus dengan Saldo Menurun... 18 Tabel 2.4 Pemberian tunjangan tidak dalam bentuk natura... 20 Tabel 2.5 Perbandingan antara Membeli langsung Aktiva dengan Leasing... 22 Tabel 2.6 Biaya Pendidikan Karyawan... 23 Tabel 2.7 Tinjauan Peneliti Terdahulu... 27 Tabel 3.1 Jadwal Penelitian... 33 Tabel 4.1 Laporan Laba Rugi PT Perkebunan Sumatera Utara... 43 Tabel 4.2 Perbandingan Metode Penyusutan Tahun 2009... 46 Tabel 4.3 Besarnya Penyusutan dan PV dengan df 14 %Atas Mesin dan Peralatan Tahun 2009... 48 Tabel 4.4 PPh Terhutang atas Biaya Penyusutan... 48 Tabel 4. 5 Besarnya Penghematan Pajak Antara Metode Garislurus Dengan
Saldo Menurun Atas Mesin Dan Peralatan Tahun 2009... 48 Tabel 4. 6 Tunjangan Karyawan Bentuk Natura Diganti Uang... 50 Tabel 4.7 Perbandingan Pendanaan Secara Leasing Dengan Beli Secara Tunai... 52 Tabel 4.8 Biaya Pendidikan Karyawan... 55
DAFTAR LAMPIRAN Nomor Judul Lampiran I Skedul Pembayaran Lease Fee & Nilai Tunainya ( bagian I ) Lampiran ii Skedul Pembayaran Lease fee & Nilai Tunainya( bagian II ) Lampiran iii Penyusutan Mesin yang Dibeli dengan Finance Lease dengan Discount rate 2 ( bagian I ) Lampiran iv Penyusutan Mesin yang Dibeli dengan Finance Lease dengan Discount rate 20 % ( bagian II ) Lampiran v Biaya Penyusutan dan Nilai Tunainya ( bagian I ) Lampiran vi Biaya Penyusutan Dan Nilai Tunainya ( bagian II ) Lampiran vii Struktur Organisasi PT Perkebunan Sumatera Utara Lampiran viii Struktur Organisasi Bagian Keuangan PT Perkebunan Sumatera Utara