BEBERAPA KENDALA DALAM PEMUNGUTAN DAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DITINJAU DARI HUKUM ADMINISTRASI NEGARA (Studi Kasus Di Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota) SKRIPSI Disusun dan Diajukan Untuk Melengkapi Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Hukum Pada Fakultas Hukum Oleh JOSUA DODY M LUMBANTORUAN 100200370 DEPARTEMEN HUKUM ADMINISTRASI NEGARA FAKULTAS HUKUM UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2015
LEMBAR PENGESAHAN BEBERAPA KENDALA DALAM PEMUNGUTAN DAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DITINJAU DARI HUKUM ADMINISTRASI NEGARA (Studi Kasus Di Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota) SKRIPSI Diajukan Untuk Melengkapi Tugas dan Memenuhi Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Hukum JOSUA DODY M LUMBANTORUAN 100200370 DEPARTEMEN HUKUM ADMINISTRASI NEGARA Disetujui Oleh Ketua Departemen Hukum Administrasi Negara SURIA NINGSIH, SH., M.Hum NIP. 196002141987032002 Pembimbing I Pembimbing II Dr. Jusmadi Sikumbang, SH., MS Surianingsih, SH., M.Hum NIP. 195204111980031002 NIP. 196002141987032002 FAKULTAS HUKUM UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2015
ABSTRAK BEBERAPA KENDALA DALAM PEMUNGUTAN DAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DITINJAU DARI HUKUM ADMINISTRASI NEGARA (Studi Di Kantor Pelayanan Pajak Kota Medan) *Josua Dody M Lumbantoruan **Dr. Jusmadi Sikumbang, SH., M.S ***Suria Ningsih, SH., M.Hum Pajak adalah iuran rakyat kepada kas negara berdasarkan Undang-undang (yang dapat dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal balik (kontra prestasi) yang langsung ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Pajak Penghasilan adalah pajak yang dikenakan terhadap orang pribadi atau perseorangan dan badan berkenaan dengan penghasilan yang diterima atau diperolehnya selama satu tahun pajak. Permasalahan yang diangkat dalam penelitian ini adalah Pertama, Bagaimana pengaturan pemungutan dan pembayaran pajak penghasilan di Indonesia. Kedua, Bagaimana proses pemungutan dan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi di kantor pelayanan pajak Medan Kota. Ketiga, Apa kendala dalam pemungutan dan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi di Medan Kota. Pendekatan penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah penelitian hukum empiris atau biasa disebut penelitian yuridis empiris. Dasar hukum dari pajak penghasilan undang-undang nomor 36 tahun 2008 tentang pajak penghasilan dan Undang-undang No. 28 Tahun 2007 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Kesimpulan yang diperoleh adalah Pertama, Proses pemungutan dan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi di Medan Kota yaitu berdasarkan jenis pekerjaan si wajib pajak yang digolongkan ke beberapa pasal dalam undang-undang nomor 36 tahun 2008. Kedua, Kendala dalam pemungutan dan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi di Medan Kota yaitu terbagi dalam dua sudut pandang dimana menurut pegawai pajak adalah kurangnya kesadaran masyarakat atau wajib pajak akan peduli terhadap pemungutan dan pembayaran pajak penghasilan, Wajib pajak yang melakukan pemindahan tempat usaha namun tidak melaporkankannya ke Kantor Pelayanan Pajak, Jumlah petugas pajak yang tidak proposional dengan jumlah wajib pajak, lemahnya penegakan hukum untuk menindak wajib pajak apabila mereka tidak memenuhi kewajibannya, database yang kurang lengkap. Sementara kendala yang dihadapi wajib pajak yaitu, kurang mengertinya si wajib pajak dalam menghitung maupun melakukan proses pembayaran pajak penghasilannya sendiri. Penerimaan negara dari sektor pajak sangat diperlukan karena penerimaan pajak merupakan sumber utama penerimaan APBN maka Upaya yang dilakukan dalam mengatasi kendala dalam pemungutan dan pembayaran pajak penghasilan orang pribadi adalah dengan melakukannya sosialisasi terhadap wajib pajak baik sosialisasi tentang pentingnya pembayaran pajak maupun cara menghitung pajak penghasilan si wajib pajak sendiri agar proses pembayaran berjalan secara efektif, penerapan sanksi perpajakan baik administrasi (denda, bunga dan kenaikan) dan pidana (kurungan atau penjara) mendorong kepatuhan wajib pajak. Kata Kunci : Kendala, Pemungutan, Pembayaran Pajak *Mahasiswa Fakultas Hukum ** Dosen Pembimbing I, Dosen Fakultas Hukum USU **Dosen Pembimbing II, Ketua Departemen Hukum Administrasi Negara, Dosen Fakultas Hukum USU i
KATA PENGANTAR Puji dan syukur kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan rahmat-nya kepada penulis, sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Skripsi ini merupakan salah satu syarat untuk menempuh ujian tingkat Sarjana Hukum pada Fakultas Hukum. Skripsi ini berjudul BEBERAPA KENDALA DALAM PEMUNGUTAN DAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DITINJAU DARI HUKUM ADMINISTRASI NEGARA (Studi Kasus Di Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota) Di dalam menyelesaikan skripsi ini, telah mendapatkan bantuan dari berbagai pihak, maka pada kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Bapak Prof. Dr. Runtung Sitepu, SH, M.Hum selaku Dekan Fakultas Hukum Medan. 2. Bapak Prof. Dr. Budiman Ginting, SH, M.Hum selaku Pembantu Dekan I Fakultas Hukum. 3. Bapak Syafruddin, SH, MH, DFM selaku pembantu Dekan II Fakultas Hukum. 4. Bapak Dr. OK. Saidin, SH., M.Hum selaku pembantu Dekan III Fakultas Hukum. 5. Ibu Suria Ningsih, SH, M.Hum selaku Ketua Departemen Hukum Administrasi Negara dan sekaligus Dosen Pembimbing II penulis yang telah memberikan saran dan petunjuk dalam pengerjaan skripsi ini. ii
6. Bapak Dr. Jusmadi Sikumbang, SH., MS selaku Dosen Pembimbing I Penulis yang telah memberikan pengarahan dalam proses pengerjaaan skripsi ini. 7. Seluruh staf dosen pengajar Fakultas Hukum 8. Seluruh pegawai Fakultas Hukum yang telah memberikan pelayanan administrasi yang baik selama proses akademik penulis. 9. Keluarga Besar Ayahanda Adolf Lumbantoruan, Sip dan Ibunda Magren Manurung, S.pd; Saudara saya dr. Ardianto O.M Lumbantoruan; Jeremias Bastian Lumbantoruan; yang selalu memberikan dukungan baik secara moril maupun material sehingga terselesaikannya skripsi ini. 10. Agnes Trinovin Tampubolon atas bantuan, kasih sayang, semangat, dan doa untuk penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 11. Bapak Irwan Harefa selaku Kepala Sub Bagian Umum KPP Pratama Medan Kota yang memberikan waktu untuk wawancara sehingga penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 12. Daniel Pasaribu, SH, Arko Drio,SH, dan Ricky yang telah banyak membantu, memberi dukungan dan semangat dan doa sehingga penulisan skripsi ini terselesaikan. 13. Teman-teman di Fakultas Hukum stambuk 2010 khususnya kepada Rudy Pranata Siahaan, Roberto Tuah, Charles Salim, Herbert Eliezer Situmorang, Eunike Egha Limbong,SH, Kinanti iii
Aldilla, Khairina Nurdina Nasution, Intan Siregar; Adinda Rachel Hutabarat (2012 Fakultas Hukum USU) yang telah mendukung dan memberikan motivasi kepada penulis selama masa perkuliahan sampai selesainya penulisan skripsi ini. 14. Kepada Patar Octora Hutasoit, SE yang membantu dan memberi dukungan semangat dan doa kepada penulis sampai selesainya penulisan skripsi ini. 15. Kepada Robless Lumbantoruan, SH; Ayu Napitupulu, SH yang memberikan semangat kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 16. Semua pihak yang tulus dan ikhlas memberikan doa dan dukungan sehingga dapat terselesaikannya skripsi ini. Penulis menyadari bahwa penyusunan skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan sehingga penulisan skripsi ini masih memiliki banyak kekeliruan. Oleh karena itu penulis seraya minta maaf sekaligus sangat mengharapkan kritik dan saran dari pembaca demi penyempurnaan dan kemanfaatannya Akhir kata penulis mengucapkan terima kasih sedalam-dalamnya kepada semua pihak dan semoga doa kritik dan saran yang telah diberikan mendapatkan balasan kebaikan berlipat dari Tuhan dan semoga skripsi ini bermanfaat bagi perkembangan ilmu hukum di negara Republik Indonesia. Medan, Maret 2015 Hormat Saya Josua Dody M Lumbantoruan iv
DAFTAR ISI Halaman ABSTRAK... i KATA PENGANTAR... ii DAFTAR ISI... v BAB I PENDAHULUAN... 1 A. Latar Belakang... 1 B. Perumusan Masalah... 6 C. Tujuan Manfaat Penelitian... 6 D. Keaslian Penulisan... 7 E. Tinjauan Pustaka... 8 F. Metode Penelitian... 21 G. Sistematika Penulisan... 24 BAB II PENGATURAN PEMUNGUTAN DAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN DI INDONESIA... 27 A. Pengertian Pajak Penghasilan dan Dasar Hukumnya... 27 B. Asas-Asas Dasar Pajak Penghasilan... 35 C. Sistem Pemungutan dan Pembayaran Pajak Penghasilan... 41 BAB III PROSES PEMUNGUTAN DAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI KANTOR PELAYANAN PAJAK MEDAN KOTA... 47 A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Medan Kota... 47 v
B. Proses Pemungutan dan Pembayaran Pajak Penghasilan Orang Pribadi... 56 C. Sanksi Terhadap Wajib Pajak Yang Melakukan Pelanggaran Pembayaran Pajak Penghasilan Orang Pribadi... 64 BAB IV KENDALA YANG DIHADAPI DAN DALAM PEMUNGUTAN DAN PEMBAYARAN PAJAK PENGHASILAN ORANG PRIBADI DI KANTOR PELAYANAN PAJAK MEDAN KOTA DAN UPAYA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGATASINYA. 72 A. Kendala yang dihadapi dalam pemungutan Pajak Penghasilan Orang Pribadi... 72 B. Kendala yang dihadapi dalam pembayaran Pajak Penghasilan Orang Pribadi... 82 C. Upaya yang dilakukan dalam mengatasi kendala dalam pemungutan dan pembayaran Pajak Penghasilan Orang Pribadi Medan... 83 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 88 A. Kesimpulan... 88 B. Saran... 89 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN vi