EVALUASI ATAS UJI KEPATUHAN TERHADAP PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (STUDI KASUS DI PERUMNAS) SKRIPSI Oleh Rara Evandra Tamia 1200986435 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2012
EVALUASI ATAS UJI KEPATUHAN TERHADAP PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (STUDI KASUS DI PERUMNAS) SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Jurusan Akuntansi dan Keuangan Jenjang Pendidikan Strata 1 Oleh Rara Evandra Tamia 1200986435 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2012 i
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI N a m a : Rara Evandra Tamia N I M : 1200986435 F a k u l t a s J u r u s a n Bidang Studi Judul Skripsi : EKONOMI DAN KOMUNIKASI : AKUNTANSI : PERPAJAKAN : EVALUASI ATAS UJI KEPATUHAN TERHADAP PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (STUDI KASUS DI PERUMNAS) Skripsi tersebut di atas disetujui dan diterima baik sebagai salah satu karya ilmiah mahasiswa yang bersangkutan dalam memenuhi salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana pada Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Jurusan Akuntansi dan Keuangan, Universitas Bina Nusantara. Jakarta, 31 Juli 2012 Mengetahui Ketua/Sekretaris Jurusan Dosen Pembimbing (Yen Sun, S.E., M.Buss (Bank & Fin)) (Fany Inasius, SE., MM., MBA., BKP) ii
EVALUASI ATAS UJI KEPATUHAN TERHADAP PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (STUDI KASUS DI PERUMNAS) Skripsi Oleh Rara Evandra Tamia 1200986435 Disetujui : Pembimbing Fany Inasius, SE., MM., MBA., BKP D3703 Universitas Bina Nusantara Jakarta 2012 iii
PERNYATAAN Dengan ini saya, Nama : Rara Evandra Tamia NIM : 1200986435 Judul skripsi : Evaluasi atas Uji Kepatuhan Terhadap Pajak Pertambahan Nilai (Studi Kasus di Perumnas) Memberikan kepada Universitas Bina Nusantara hak non-eksklusif untuk menyimpan, memperbanyak, dan menyebarluaskan skripsi akhir karya saya, secara keseluruhan atau hanya sebagian atau hanya ringkasannya saja, dalam bentuk format tercetak dan atau elektronik. Menyatakan bahwa saya, akan mempertahankan hak eksklusif saya, untuk menggunakan seluruh atau sebagian isi skripsi akhir saya, guna pengembangan karya di masa depan, misalnya bentuk artikel, buku, perangkat lunak, ataupun sistem informasi. Jakarta, 31 Juli 2012 Rara Evandra Tamia
KATA PENGANTAR Alhamdulillahi rabbil alamin. Puja dan puji syukur saya panjatkan kepada Allah SWT atas berkat, rahmat dan karunia-nya sehingga saya dapat menyelesaikan tugas akhir berbentuk skripsi yang berjudul Evaluasi Uji Kepatuhan Formal Atas Pajak Pertambahan Nilai (Studi Kasus Di Perumnas) ini dengan baik dan sesuai dengan waktu yang diharapkan. Tujuan dari penyusunan skripsi ini adalah sebagai suatu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi dan Komunikasi Jurusan Akuntansi dan Keuangan di Binus University. Dalam perjalanan untuk menyusun dan menyelesaikan skripsi ini, penulis mendapatkan bantuan dan dorongan dari beberapa pihak, sehingga saya ingin menyampaikan ucapan terima kasih kepada: 1. Bapak Djoko Pratomo dan Ibu Andrini Sinar Hidayati, selaku Mama dan Papa yang selalu memberikan doa, cinta serta dukungan moril dan materiil selama saya menyusun skripsi ini. 2. Bapak Prof. Dr. Ir. Harjanto Prabowo, MM., selaku Rektor Binus University. 3. Bapak Dr. Engkos Achmad Kuncoro, SE., MM., selaku Dean Faculty of Economics and Communication Binus University. 4. Bapak Gatot Soepriyanto, SE., Ak., M.Buss (Acc), selaku Head of Accounting Study Program Binus University. v
5. Ibu Yen Sun, SE., M.Buss (Bank & Finance), selaku Secretary of Accounting Study Program Binus University. 6. Bapak Fany Inasius, SE., MM., MBA., BKP., selaku dosen pembimbing yang telah banyak membantu dan memberikan bimbingan, pengarahan serta saran dalam penyusunan skripsi ini. 7. Seluruh Dosen Binus University yang telah memberikan ilmu selama saya kuliah dan tuntutan dalam menyelesaikan tugas akhir skripsi untuk mendapatkan gelar Sarjana Ekonomi. 8. Bapak Wargana, Bapak Adeng, Bapak Ehsan, Bapak Joni, Ibu Kristin, Mbak Sari, Mas Iqbal dan Mas Mikhail yang telah banyak membantu saya dalam memberikan data dan informasi mengenai Perumnas, dimana menjadi tempat penelitian untuk penyusunan skripsi saya. 9. Mas Andre, Bita, Mbak Iwin, Faris dan Faiqa yang juga banyak memberi dukungan dan semangat selama menyusun skripsi. 10. Sahabat terbaik selama kuliah dari semester 1 (satu) bahkan dari POM! Thanks to Dea, Rosi, Nanda, Maul, Wafa, Octa, Phute, Melan, Putu, dan Vani yang selalu mendukung satu sama lain 11. Teman-teman bimbingan skripsi: Indah, Riri, Akbar, Fredy dan Mike. Perjuangan penuh suka dan duka menemui dosen pembimbing didalam maupun diluar kampus. 12. Teman-teman di kantor: Kak Meggi, Mas Rilo, Kak Laras, Teh Rina, Kak Susan, Kak Niar, Kak Edo, Pak Firman dan semuanya yang tidak dapat disebutkan satu persatu. vi
13. Seluruh Dosen di Ikatan Akuntan Indonesia, terimakasih atas pengarahan mengenai perpajakan, saran-saran dan bantuan yang telah dikerahkan dalam penyusunan skripsi penulis. 14. Dan seluruh teman-teman seperjuangan, Binusian 2012. Jakarta, 31 Juli 2012 Rara Evandra Tamia Penulis vii
DAFTAR ISI Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam... Tanda Persetujuan Skripsi.... Halaman Persetujuan Hard Cover.... i ii iii Halaman Pernyataan Dewan Penguji Halaman Pemberian Hak Cipta Non Eksklusif dari Mahasiswa ke Universitas Bina Nusantara Abstrak..... Kata Pengantar....... Daftar Isi..... Daftar Tabel..... Daftar Gambar... Daftar Lampiran... iv v viii xi xii xiii BAB I PENDAHULUAN.... 1 I.1 Latar Belakang Penelitian 1 I.2 Ruang Lingkup Penelitian.... 2 I.3 Tujuan dan manfaat Penelitian..... 2 I.4 Ringkasan Metodologi Penelitian........ 4 I.5 Sistematika Penulisan... 4 BAB II LANDASAN TEORI... 7 II.1 Rerangka Teori. 7 II.1.1 Definisi Pajak... 7 viii
II.2 Teori Pajak Pertambahan Nilai. 7 II.2.1 Sejarah Pajak Pertambahan Nilai di Indonesia... 7 II.2.2 Dasar Hukum... 9 II.2.3 Definisi dan Kewajiban Pengusaha Kena Pajak... 9 II.2.3.1 Definisi Pengusaha Kena Pajak... 9 II.2.3.2 Kewajiban Pengusaha Kena Pajak.. 10 II.2.4 Subjek dan Objek Pajak Pertambahan Nilai.... 10 II.2.5 Mekanisme Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai... 12 II.2.6 Prosedur Pajak Pertambahan Nilai... 15 II.2.7 Tarif Pajak Pertambahan Nilai...... 23 II.2.8 Dasar Pengenaan Pajak PPN... 24 II.2.9 Saat Terutang Pajak... 25 II.2.10 Tempat Terutang Pajak... 26 II.3 Pengujian Kepatuhan Wajib Pajak... 26 BAB III OBJEK PENELITIAN DAN METODE PENGUMPULAN DATA... 28 III.1 Gambaran Umum Perusahaan.... 28 III.1.1 Sejarah Singkat Perumnas... 28 III.1.2 Visi dan Misi Perumnas... 28 III.1.3 Struktur Organisasi Perumnas. 29 III.1.4 Mekanisme Administrasi serta Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai Pada Perumnas.... 32 III.1.4.1 Tugas dan Tanggung Jawab Sistem Pajak Pertambahan Nilai... 33 ix
III.1.5 Prosedur Administrasi serta Penghitungan Pajak Pertambahan Nilai Pada Perumnas.... 36 III.1.6 Bidang Usaha dan Jenis Produk. 38 III.2 Metode Pengumpulan Data.... 39 BAB IV PEMBAHASAN. 41 IV.1 Evaluasi Uji Kepatuhan Pemenuhan Kewajiban Pajak Pertambahan Nilai... 49 IV.1.1 Evaluasi Faktur Pajak yang Diterbitkan Perumnas. 49 IV.1.2 Evaluasi Penyetoran Pajak Terutang Pajak Pertambahan Nilai Tahun 2009, 2010 dan 2011... 65 IV.1.3 Evaluasi Pelaporan SPT Masa Pajak Pertambahan Nilai Tahun 2009, 2010 dan 2011.. 72 BAB V SIMPULAN DAN SARAN. 75 V.1 Simpulan. 75 V.2 Saran.. 76 LAMPIRAN LAMPIRAN DAFTAR ACUAN x
DAFTAR TABEL TABEL IV.1 Penyerahan dan Perolehan Tahun 2009 Perumnas.. 38 TABEL IV.2 Penyerahan dan Perolehan Tahun 2010 Perumnas.. 40 TABEL IV.3 Penyerahan dan Perolehan Tahun 2011 Perumnas.. 43 TABEL IV.4 Penerbitan Faktur Pajak Perumnas.. 49 TABEL IV.5 Pembetulan Faktur Pajak Perumnas 52 TABEL IV.6 Penerbitan Faktur Pajak Perumnas. 55 TABEL IV.7 Pembetulan Faktur Pajak Perumnas 56 TABEL IV.8 Penerbitan Faktur Pajak Perumnas.. 58 TABEL IV.9 Pembetulan Faktur Pajak Perumnas 61 TABEL IV.10 Penerbitan Faktur Pajak Tahun 2010 dan 2011.. 63 TABEL IV.11 Penyetoran dan Pelaporan SPT Masa PPN Tahun 2009. 67 TABEL IV.12 Penyetoran dan Pelaporan SPT Masa PPN Tahun 2010. 68 TABEL IV.13 Penyetoran dan Pelaporan SPT Masa PPN Tahun 2011. 69 xi
DAFTAR GAMBAR GAMBAR III.1 Struktur Organisasi Divisi Keuangan Perumnas. 26 xii
DAFTAR LAMPIRAN LAMPIRAN 1 Bukti Penerimaan Surat... L1 LAMPIRAN 2 SPT Masa PPN 1107 (Induk)... L2 LAMPIRAN 3 Formulir 1107 A... L3 LAMPIRAN 4 Formulir 1107 B... L4 LAMPIRAN 5 SPT Masa PPN 1111 (Induk)... L5 LAMPIRAN 6 LAMPIRAN 7 LAMPIRAN 8 LAMPIRAN 9 LAMPIRAN 10 LAMPIRAN 11 Surat Setoran Pajak... L6 Formulir 1111 AB... L7 Formulir 1111 A2... L8 Formulir 1111 B2... L9 Formulir 1111 B3... L10 Faktur Pajak Sederhana... L11 LAMPIRAN 12 Daftar Wawancara... L12 xiii