ABSTRAK Salah satu andalan penerimaan pemerintah Indonesia saat ini adalah penerimaan sektor perpajakan. Bagi perusahaan atau badan usaha, pajak merupakan salah satu beban utama yang akan mengurangi laba bersih. Oleh karena itu, diperlukan adanya tax planning sebagai upaya meminimalisasi beban pajak serta meningkatkan kinerja perusahaan. Tax planning sama sekali tidak bertujuan untuk melakukan kewajiban perpajakan dengan tidak benar, tetapi berusaha untuk memanfaatkan peluang berkaitan peraturan perpajakan yang menguntungkan perusahaan dan tidak merugikan pemerintah dan dengan cara yang legal.tax planning yang dibahas di sini adalah Pajak Penghasilan (PPh) Badan yang dikenakan atas laba perusahaan atau Penghasilan Kena Pajak (PKP). Tujuan pertama dari penelitian ini adalah untuk menjelaskan bahwa tax planning yang baik dapat dijadikan suatu upaya dalam melaksanakan kewajiban perpajakan pada perusahaan secara efektif dan efisien berdasarkan peraturan perpajakan yang berlaku. Tujuan terakhir adalah menjelaskan faktor-faktor penting yang perlu diperhatikan dalam menentukan tax planning agar berjalan dengan baik sehingga implementasinya dapat menunjang upaya perusahaan meningkatkan kinerjanya. Metode penelitian yang dilakukan ini adalah penelitian deskriptif, yang berupa pengumpulan data data dilakukan dengan, wawancara, serta dokumentasi yang diperoleh kemudian diinterprestasikan dan dianalis sehingga mampu memberikan informasi yang lengkap bagi pemecah masalah yang dihadapi. Jadi, dapat diambil kesimpulan dengan menerapkan perencanaan pajak dapat menguntungkan perusahaan. Hasil penelitian ini untuk mengetahui adanya perbedaan yang signifikan antara laporan laba rugi sebelum dan sesudah penerapan perencanaan pajak / tax planning pada CV. Soehendro berdasarkan peraturan perundang-undangan perpajakan di Indonesia. Perencanaan pajak merupakan bagian dari manajemen pajak yang dapat digunakan dalam rangka meminimalkan pembayaran pajak kepada pemerintah sebagai kewajiban. Oleh karena itu pihak perusahaan sepatutnya mengetahui dan memahami peraturan perpajakan yang berlaku dan selalu mengikuti perubahan dan perkembangannya. Kata Kunci: Tax Planning, Kinerja Perusahaan, Pajak Penghasilan. v
DAFTAR ISI HALAMAN JUDUL... HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING... HALAMAN PENGESAHAN... ABSTRAK... DAFTAR ISI... KATA PENGANTAR... DAFTAR TABEL... ii iii iv v vi ix xi BAB I PENDAHULUAN... 1 1.1. Latar Belakang... 1 1.2. Rumusan Masalah... 4 1.3.Tujuan Penelitian... 5 1.4.Manfaat Penelitian... 5 BAB II TELAAH PUSTAKA... 7 2.1.Landasan Teori... 7 2.1.1 Pengertian Pajak... 7 2.1.2 Fungsi Pajak... 10 2.1.3 Sistem Perpajakan... 10 2.1.4 Jenis Jenis Pajak... 11 vi
2.1.5 Perencanaan Pajak... 13 2.1.6 Pengertian Perencanaan Pajak... 15 2.1.7 Tujuan Implementasi Tax Planning pada Perusahaan... 20 2.1.8 Motivasi Dilakukanny Tax Planning pada Perusahaan... 22 2.1.9 Pengertian Pph 21... 23 2.1.10 Kebijakan Perpajakan Indonesia... 31 2.1.11 Laporan Keuangan Komersial dan Fiskal... 35 2.1.12 Pengaruh Pajak Terhadap Kegiatan Perusahaan... 37 2.1.13 Kinerja Perusahaan... 38 2.2.Penelitian Terdahulu... 40 2.3.Kerangka Konseptual... 41 BAB III METODE PENELITIAN... 42 3.1.Jenis Penelitian... 42 3.2.Diskripsi Populasi dan Sampel... 42 3.2.1 Diskripsi Populasi... 42 3.2.2 Pengertian Sampel... 43 3.3. Variabel dan Definisi Operasional Variabel.. 43 3.3.1 Klasifikasi Variabel. 43 3.3.2 Definisi Operasional Variabel.. 44 3.4.Teknik Pengumpulan Data Dan Instrument Penelitian... 45 vii
3.4.1 Sumber Data 46 3.5. Teknik Analisa Data.... 46 BAB IV PENYAJIAN DAN ANALISIS DATA... 49 4.1.Penyajian Data... 49 4.1.1 Sejarah Perusahaan... 49 4.1.2 Visi dan Misi Perusahaan... 50 4.1.3 Struktur Organisasi Perusahaan.. 51 4.1.4 Gambaran Kegiatan Perusahaan... 56 4.2.Analisis Data... 56 4.2.1 Laporan Laba Rugi Perusahaan... 58 4.2.2 Laporan Rekonsiliasi Fiskal... 60 4.2.3 Penerapan Perencanaan Pajak... 63 4.3.Interpretasi... 63 4.3.1 Penghitungan Laporan Laba Rugi Setelah Perencanaan Pajak 63 4.3.2 Pajak yang Dibayar Setelah adanya Perencanaan Pajak... 66 BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 68 5.1.Kesimpulan... 68 5.2.Saran... 69 DAFTAR PUSTAKA viii
KATA PENGANTAR Dengan segala puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa yang telah melimpahkan kasih-nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya. Adapun penyusunan skripsi ini diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Perpajakan Universitas Wijaya Putra Surabaya. Dengan terselesaikannya susunan skripsi ini, penulis menyadari banyak sekali pihak yang terlibat dan membantu penulis untuk menyelesaikan skripsi ini, karena itu dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terimakasih yang sebesarbesarnya kepada semua pihak yang telah ikut mendukung dan membantu penulisan skripsi ini hingga selesai, yaitu kepada : 1. Bapak H. Budi Endarto, SH., M.Hum selaku Rektor Universitas Wijaya Putra Surabaya. 2. Ibu Dr. Hj. Soenarmi, SE., MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wijaya Putra Surabaya. 3. Ibu Aminatuzzuhro, SE., M.Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi yang selalu membimbing, menasehati kami supaya dapat menjadi mahasiswa yang terbaik. 4. Bapak Andi Iswoyo., SE, MM. selaku dosen pembimbing yang telah banyak meluangkan waktunya untuk membantu dan mengarahkan penulis dalam penyusunan skripsi ini mulai awal sampai selesai. ix
5. Segenap Dosen dan seluruh Staf Universitas Wijaya Putra khususnya Fakultas Ekonomi yang telah membantu penulis selama mengikuti perkuliahan. 6. Bapak Pimpinan beserta seluruh staff karyawan CV. Soehendro yang telah membantu penulis dalam memberikan informasi dan data-data yang diperlukan guna menunjang penulisan ini. 7. Ayah dan Ibu serta seluruh keluarga penulis yang telah banyak memberikan dukungan, bimbingan, pengorbanan serta kasih sayang dan doa yang sangat berharga kepada penulis selama menuntut ilmu dalam menyelesaikan pendidikan ini. 8. Dan semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah membantu dalam menyelesaikan skripsi ini. 9. Khusus untuk Nurul Hidayati, Muhammad Iqbal, Dony Tian Sandra dan Bayu Nofa yang telah banyak memberi dorongan, doa serta membantu penulis dari awal sampai selesainya skripsi ini. Penulis berharap agar kelak skripsi ini dapat bermanfaat baik buat temanteman, adik-adik dan siapa saja yang membaca dan membutuhkannya. Atas perhatiannya, kami mengucapkan terima kasih. Surabaya, Juli 2013 Penulis x
DAFTAR TABEL Tabel 2.1. Penghasilan Tidak Kena Pajak ( PTKP ) Tahun 20112.30 Tabel 4.1. Laporan Data Perhitungan PPh 21 Karyawan Tahun 2011 57 Tabel 4.2. Laporan Laba Rugi Per 31 Desember 2011.59 Tabel 4.3. Laporan Laba Rugi Fiskal Per Januari Desember 2011...61 Tabel 4.4. Beda Tetap..62 Tabel 4.5. Laporan Laba Rugi Per 31 Desember 2011... 64 Tabel 4.6. Penerapan Perencanaa Pajak.... 66 xi